会计电算化逐渐普及，随之而来也出现了一些不安全因素，需要研究建立、健全会计电算化系统的内部控制。个人就此谈点看法。

一、会计电算化内部控制的必要性

会计电算化的整个过程中.对原始数据的收集、整理、审核等项工作，都可以由机器自动完成，会计人员只需作些辅助性操作。会计数据一旦输入计算机，便可以按照预先编好的程序，自动进行各项处理。因此，在电算化系统中，会计的内部控制和管理的重点，由会计人员和会计业务部门转移到电子数据处理部门。许多旧的控制方式、方法，被新的控制方式、方法所取代。一是控制的重点从手工记帐转移到电算机数据处理；二是控制的方法是人员控制和电算控制相结合；三是内部控制牵涉到数据处理系统的各个环节。因此，必须建立健全电算系统的内部控制制度，才能确保系统安全可靠。

二、会计电算化的组织控制

会计电算化的内部控制，第一步是组织控制.建立组织控制的目的，同手工会计系统中把不同职务进行分工，交给几个人去完成的目的是一样的，都是通过合理的分工，使会计和电算人员明确职责，相互合作，相互监督，防止差错和弊端的发生。组织控制的重点，一是业务处理和业务记录要分离，二是控制电算机程序的编制和修改。

首先，管理现金、银行存款及签发支票的人员与上机操作人员必须截然分开，上机操作人员与软件开发人员要截然分开，并要建立严格的审核制度。出纳员每日要盘点库存现金，与银行对帐，将库存现金余额及现金帐余额与电算机的现金余额进行核对。核对无误后，双方盖章生效。

其次，将软件开发人员、上机操作人员、出纳员、审核员截然分开。即软件开发人员不能参与数据输入和数据处理等现场操作，而操作人员无权修改和编制程序，出纳人员无权上机进行操作。

电算机程序的编制是电算系统开发最重要的工作之一。如果程序受到破坏或被非法窜改，危害极大。尤其在目前，大多数会计电算化是使用个人计算机，采用数据库的方法进行帐务处理，因此安全的问题更为突出.有的国家，会计数据受到破坏和窜改，已经成为利用电算机犯罪的重要手段。只有在组织机构和人员分工上搞好内部组织控制，才能有利于会计电算化的逐步实现和推广。

三、会计电算化文件的控制

为了保证会计电算系统的正常运行，在会计电算系统开发过程中必须形成一整套的电算系统文件，它包括流程图、数据结构、电算系统说明、操作说明、程序说明等等。这些文件是了解会计电算系统和操作过程的钥匙，必须进行安全控制，妥善保管。包括：文件应由专人负责保管；使用文件必须经过批准并且登记备查；对于新的或是修改后的程序文件、数据文件在纳入电算系统之前，必须经过电算系统和会计系统的双方审核人员审核批准；软盘要做到严格的备份保存，备份的文件要有详细的记录，防止被任意调用、篡改；要做好软盘的防磁工作，防止数据被破坏和软盘的磁化失真。

只有建立上述会计电算化文件控制制度，才能符合会计档案资料需要长久保管的原则，万一机器突然出现故障停机修理时，也能够及时在别的机器上较快地继续工作。

四、会计电算化工作环境的控制

环境控制首先是对电算系统工作的自然环境进行控制。例如室温、湿度、防火、防磁、防尘等，计算机对它们十分敏感，必须建立科学的控制，排除它们对电算机的干扰。其次是对社会环境进行控制。由于机房是电算系统的心脏，特别是规模比较大的计算机房，必须建立严格的管理制度和控制措施。对计算机房的人员出入要进行控制，无关人员坚决禁止入内，以免妨碍或损害电算机的工作。因公出入的人员、出入时间和工作情况必须进行记录，有条件的要进行照象和录象，以便一旦电算系统发生事故可以查明责任。

五、数据输入、输出的控制

为了保证数据输入的准确性，首先要求原始数据本身是真实的，其次要求数据生成直到输入的各个环节都建立严格的控制。这方面的内部控制，有以下几点：1、原始数据实行一次性输入，可以保证各种帐簿、报表的取数来源一致，做到帐帐相符，帐证相符，帐表相符。2、建立数据文件“名称库”，进行防止科目错误的控制。3、设置自动平衡检查的功能，控制借贷平衡。4、对凭证编号建立控制制度，确保凭证编号前后联贯。

电算机数据处理虽然采用多种科学方法控制，但并非万无一失，绝对准确。因此，数据输出的控制也是必不可少的。这种控制要保证输入数据和输出数据相一致，要在对有关数据审核无误后方可出表。

总之，会计电算系统内部控制是一个相当复杂的问题。在不同的企业和不同的电算系统中，内部控制的方式、方法和技术也有很大差别。因此，各行业、各部门都应当根据本企业的业务经营性质、财务会计制度以及计算机房的规模等，制定一整套内部控制制度，以保证会计电算化逐步完善。