问：今年的决算报表工作有什么新变化？

答：1988年的决算报表工作主要有以下三点变化：

1、编审程序上的变化。以前的年度决算报表都是由企业编制，经中央各主管部门和各省、自治区、直辖市财政厅（局）审核汇总后报财政部核批。1988年的决算报表，根据财务决算通知的规定，中央公司的决算报表仍由中央各主管部门审核汇总后，一式二份报财政部核批；地方公司的决算报表改由地方财政厅（局）核批，并抄报财政部一份备案。

2、报表格式上的变化。以前的年度、季度汇总会计报表，均由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政厅（局）按照基层企业会计报表格式汇编。1988年的决算报表，根据（88）财会字第72号通知规定，年度汇总会计报表仍按基层企业会计报表格式汇编，1989年季度汇总会计报表改为主要指标的汇总格式，根据基层企业会计报表中的有关指标汇总填报。但要求国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政厅（局），不要将汇总会计报表工作布置到基层企业，以免增加基层财会人员的工作量。

3、报送时间上的变化。考虑到汇总会计报表汇编环节多、时间紧，报送时间年报由4个月改为5个月季报由2个半月改为3个月。基层企业会计报表的报送时间，仍按以前的规定不变，年报为4个月，季报为2个半月。

问：国营对外承包企业怎样核算拨入和提取创汇奖励金？在会计报表上如何反映？

答：根据对外承包企业创汇奖励金实施办法的规定，企业应在“经营管理费”科目中增设“创汇奖励金”明细科目，核算按规定从成本中提取的创汇奖励金。计提时，借记“经营管理费-创汇奖励金”科目，贷记“发展生产基金”“职工福利基金”“职工奖励基金”等科目。

经批准，采取预提创汇奖励金的企业，在按规定预提时，借记“经营管理费——创汇奖励金”科目，贷记“预提费用-创汇奖励金”科目。待年终清算时，应将清算数大于预提数的差额予以补提，借记“经营管理费-创汇奖励金”科目，贷记“预提费用-创汇奖励金”科目；将清算数小于预提数的差额冲减成本，借记“预提费用-创汇奖励金”科目，贷记“经营管理费-创汇奖励金”科目。经过以上调整后，即可将预提的创汇奖励金按照规定的比例，从预提费用科目转入各有关基金科目，借记“预提费用-创汇奖励金”科目，贷记“发展生产基金”“职工福利基金”“职工奖励基金”等科目。

中央财政按规定拨给企业的创汇奖励金，企业收到后，可以直接按创汇奖励金的分配比例，记入有关基金科目，借记“银行存款”科目，贷记“发展生产基金”“职工福利基金”“职工奖励基金”等科目。

企业在编制会计报表时，应在“经营管理费明细表”内增设“创汇奖励金”项目，在“利润表”补充资料中增设“从成本中提取的创汇奖励金”“1、承包工程带出物资创汇奖励金”“2、物资销售创汇奖励金”“合计”等项目，分别反映企业实际计提的创汇奖励金情况。

（财政部会计事务管理司三处）