摘要:
财政部和商业部以(88)财会字第73号文件通知联合发出了《省、自治区、直辖市1988年国营粮食企业年度汇总会计报表格式和编制说明》,现就其中几个问题解答如下;
问:粮食企业的预购定金贷款利息补贴,在报表中应如何反映,怎样处理?
答:根据(88)财会字第73号文件规定,粮食企业的预购定金贷款利息补贴,在“政策性补贴明细表”中单列一项,反映企业亏损补贴包干或定额补贴中未包括的预购定金贷款利息而由财政专项拨补的部分。在实际工作中,粮食企业按规定的预购定金贷款利息,应列入“商品流通费”,借记“商品流通费-借款利息”科目,贷记“银行存款-结算户存款”科目。按照现行财务制度规定,实行平价粮油费用补贴定额的企业,按规定支付的粮食预购定金贷款利息,应该调整费用补贴定额,包括在财政给企业拨补的平价粮油费用补贴之内。帐务处理为借记“应收政策性补贴一平价粮油费用定额补贴”科目,贷记“利润一政策性补贴收入”科目;收到此项补贴时,借记“银行存款-结算户存款”科目,贷记“应收政策性补贴一平价粮油费用定额补贴”科目。在报表中,反映在有关报表的“平价粮油费用定额补贴”项目内。实行亏损补贴包干的企业,此项利息支出,按规...
财政部和商业部以(88)财会字第73号文件通知联合发出了《省、自治区、直辖市1988年国营粮食企业年度汇总会计报表格式和编制说明》,现就其中几个问题解答如下;
问:粮食企业的预购定金贷款利息补贴,在报表中应如何反映,怎样处理?
答:根据(88)财会字第73号文件规定,粮食企业的预购定金贷款利息补贴,在“政策性补贴明细表”中单列一项,反映企业亏损补贴包干或定额补贴中未包括的预购定金贷款利息而由财政专项拨补的部分。在实际工作中,粮食企业按规定的预购定金贷款利息,应列入“商品流通费”,借记“商品流通费-借款利息”科目,贷记“银行存款-结算户存款”科目。按照现行财务制度规定,实行平价粮油费用补贴定额的企业,按规定支付的粮食预购定金贷款利息,应该调整费用补贴定额,包括在财政给企业拨补的平价粮油费用补贴之内。帐务处理为借记“应收政策性补贴一平价粮油费用定额补贴”科目,贷记“利润一政策性补贴收入”科目;收到此项补贴时,借记“银行存款-结算户存款”科目,贷记“应收政策性补贴一平价粮油费用定额补贴”科目。在报表中,反映在有关报表的“平价粮油费用定额补贴”项目内。实行亏损补贴包干的企业,此项利息支出,按规定应该调整亏损补贴包干数,包括在财政给企业弥补的亏损之内,会计处理为借记“应补亏损一财政应补亏损”科目,贷记“利润分配-应补亏损”科目;收到财政亏损拨款时,借记“银行存款一结算户存款”科目,贷记“应补亏损-财政应补亏损”科目。在报表中,反映在有关报表的“财政应补亏损”项目之内。如果此项利息支出,既没有调整企业的平价粮油费用补贴定额,也没有调整企业的亏损补贴包干数,企业应以“应收政策性补贴”科目进行核算。企业申请预购定金贷款利息补贴时,借记“应收政策性补贴-粮食预购定金贷款利息补贴”科目,贷记“利润-政策性补贴收入”科目;收到该项补贴时,借记“银行存款-结算户存款”科目,贷记“应收政策性补贴-粮食预购定金贷款利息补贴”科目。企业在“政策性补贴明细表”中,单项反映亏损补贴包干或定额补贴中未包括粮食预购定金贷款利息而应由财政专项拨补的部分,在其他有关的报表中,预购定金贷款利息补贴的内容,也只反映应由财政专项拨补的这一部分。
问:报表中的“粮食超定额库存费用补贴”项目,应反映企业用于抵亏和建仓两部分,还是只反映用于抵亏部分?
答:粮食企业的超定额库存费用补贴,是指粮食商业企业超过库存定额储备的粮食所增加的费用开支由中央财政拨给的专项补贴。按照财务制度规定,各省、自治区、直辖市的全年实际粮食平均库存量,凡超过国家规定的周转库存定额时,对超过部分国家按每斤贸易粮拨给二分二厘的费用补贴,用于抵补粮食企业亏损或建仓。企业在会计核算中,对于超定额库存费用补贴,应该按照实际用途进行处理,不能将抵亏和建仓两部分都作为政策性补贴收入。其中用于抵亏部分,作为政策性补贴收入,借记“应收政策性补贴-超定额库存费用补贴”科目,贷记“利润——政策性补贴收入”科目;收到补贴时,借记“银行存款一结算户存款”科目,贷记“应收政策性补贴-超定额库存费用补贴”科目。用于建仓部分,应借记“应收政策性补贴-超定额库存费用补贴”等科目,贷记“专用拨款-超定额费用补贴建仓款”科目。在会计报表中,“利润表”和“利润分配表”只反映抵亏部分;用于建仓部分,在“专用基金及专用拨款明细表”的“专用拨款部分”单项反映;“政策性补贴明细表”反映全部,包括抵亏和建仓两部分。
问:“利润表”中的“议转平粮食差价收入”项目是怎么回事?
答:在《国营粮食企业会计制度》中,“利润表”有一项“国家委托代购粮差价收入”,到1987年,国家取消了委托代购政策,上列项目相应取消。商业部财会局在司发(87)财会字第82号文件中规定,将“利润表”中的“国家委托代购粮差价收入”项目改为“议转平粮食价差收入”,反映财政部门对粮食企业实行加价款包干的地区,企业计划内购进或调入议转平粮食的实际价格与粮食统购价之间的价差低于国家规定的加价水平(含加价款和差价款)的价差收入。企业在进行议转平帐务处理时,应编制议转平粮食价差收入计算表,计算出议价转为平价的粮食按规定应由财政拨补的加价款和差价款,以及议转平粮食的实际进价与统购价之间的差价低于上述加价款和差价款的价差收入,进行帐务处理,借记“库存平价粮油”、“应收加价款-中央财政(加价款,差价款)”科目,贷记“库存议价粮油”、“利润-议转平粮食价差收入”科目。
问:“基建借款和专项借款明细表”中为什么增加了“财政周转金借款”项目,怎样处理?
答:“基建借款和专项借款明细表”中的“财政周转金借款”项目,是根据财政部(88)财商字第110号文件印发的《商业企业业务发展周转金管理办法》中的有关规定加以补充的。为了加强中央财政用于商贸企业业务发展资金的管理,提高资金使用效益,促进商业企业的发展,财政部在上述文件中规定,商贸企业的业务发展周转金,要坚持有偿使用,按期归还的原则。此项周转金主要用于修建商业、粮食、外贸企业仓储设施和商业、粮食网点及其他生产性建筑,扶持商办工业和粮油、饲料加工等企业的技术改造以及粮油副产品的综合利用等。使用周转金的单位应交纳一定比例的使用费。归还借款时,必须按财政部规定用项目新增加的利润归还,不得挤占企业原有的利润。为了反映粮食企业业务发展周转金的借入和归还情况,在“基建借款及专项借款明细表”中“专用借款”部分增加了“财政周转金借款”项目。企业在进行帐务处理时,应在“专用借款”科目中增设“财政周转金借款”明细科目,借入时,借记“银行存款-专项存款”科目,贷记“专用借款-财政周转金借款”科目。向财政部交纳使用费时,借记“专项工程支出”科目,贷记“专用借款-财政周转金借款”科目。用周转金进行的项目投入使用后,应将购成固定资产价值的部分入帐,借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目。用新增利润归还周转金借款和使用费,借记“专用借款-财政周转金借款”科目,贷记“银行存款一结算户存款”科目;同时结转工程成本,借记“利润分配一归还专项借款的利润”科目,贷记“专项工程支出”科目。