如何搞好纺织商业企业二级帐的改革，近年来我们作了一些尝试，现将做法介绍如下，供同行参考。

一、按商品分类，实行分级管理

针对纺织商品的特点，我们把纺织商品分成10多个大类，80多个小类。将原由财会部门控制的三级商品明细帐，跟开票员的实物帐合并，按商品小类设置了二级商品类目帐，归财会部门记载，实行小类商品数量、金额双控制。具体程序是：收款员每天下午二时左右刹帐结算，四时左右办理完托收（时间上主要是要跟银行办托收的可能性挂起钩来）。开票记帐员把销货记帐联分类，按品种逐一记入商品帐，五天一汇总，记入二级帐，并按小类毛利率法或结合物价的差价率法结转成本。实行这种办法，能够做到“当天库存当天晓”，责任明确，会统一致。可以对商品进行短期的销售预测，及时发现短缺商品，还可以按小类商品搞好库存定额。

二、仓批分存，责任到人

现在基层单位对纺织商品的进货，是一勤，二少，三选，四抢。“勤”就是进货次数比过去勤，路近的天天来看看，路远的三天两天来望望。“少”就是进货批量比过去少，金额也比过去少。“选”就是挑选性强。“抢”就是进货单位平时进货少当令时拿货集中：争着抢。由此在销售业务中带来了“三多”，即签票数多、拆件数多、样品间散件布多。针对这种情况，我们实行仓批分存的办法（仓指仓库，批指样品间）。改革原三栏式商品帐，采用多栏式的记帐法，在结存栏内分设仓、批二栏。建立必要的领货手续制度，各自按销货凭证和收发手续，天天记载，责任落实到人，使差错大大减少。即使有误，也可按各自责任追查。

三、抓凭证传递，搞表表控制

原始凭证是财会核算的主要依据。在传递过程中，要求传递合理。改革前我们的凭证传递流程是：码头→仓库→验收→制单→过帐→开票→复核→配货→提货→抄表→托收→过帐→商品帐→科目帐。这种传递环节多、资金周转慢。抄表（三日或五日报）、托收，就要三至五天。从进仓、制单验收到过好帐，才能开票发货、记帐，一般要花一个星期的时间，而且帐册重设（商品帐跟开票员的实物帐基本一样），当天不能反映当天的库存，一般要在季末盘货后才能比较准确地反映实际库存。月末只能实行笼统的毛利率估算，连分大类的毛利率估算也搞不起来，季末倒轧成本，误差效大，影响经营成果计算的正确和对各项经济指标的考查。为此我们改为：码头→仓库→验收→过帐→开票→复核→配货→仓库（整件）或样品间（散件）→发货→托收→开票员记帐→二级帐→科目帐。调整后，实行仓、批分存，样品间、领货建立必要的手续制度，复核收款员在货发后办理托收时一人分票（一联留存，一联托收，一联记帐，一联统计），清点无讹后，直接交有关人员。由收款员分票。思想集中，责任心强，不易错乱。

为了进一步从制度上保证凭证不流失，我们结合业务需要，实行表表控制，其表式有以下两种：

1、日销售分户对照表。此表按销售对象分类分户填列。收款员每天在复核时，记载来往户头的发生额、发票张数、托收日期。一式四联，一联样品间，一联统计，一联留存，一联交开票记帐员转二级帐。规定统一按表上的日期记帐，这样有效地控制了发票的流失，核对了当天的托收金额。同时按户记载，有利于按销售对象进行统计；有利于建立客户进货台帐。为推行和考核推销人员的分片包干责任制，提供了依据。表式如下：

2.日销售分类对照表。此表按二级帐小类目录排列于表。当收款员把日销售分户对照表连同销货记帐联发票，传递给开票记帐员后，开票记帐员将记帐联按小类目录分类，汇成小类数量、金额及发票张数，跟日销售分户对照表核对无讹后，交二级帐抽票复核，每五天汇总、做封面、记入二级帐。月末核对结存，发现讹误，只要把帐面数字跟日销售分户对照表和日销售分类对照表核对，便可查出哪一类、哪一户、哪一天、哪一笔的差错。表式如下：