《财务与会计》1986年第7期刊登了许明霞同志、漆兵和王凯同志谈会计职业道德的文章，两文中都谈到了会计职业道德最低标准的问题。笔者不敢苟同，提出以下商榷意见。

许文认为，热爱本职工作是一个会计工作人员最起码、最基本的职业道德。漆文也认为，忠于职守，热爱财会工作，应是社会主义企业的财会人员最基本的职业道德。

笔者认为，把热爱本职工作作为会计人员最起码、最基本的职业道德，至少有两点不足：一是提法较笼统。我认为热爱本职工作不仅是会计人员的职业道德，也可以是其他行业人员的职业道德。道理很简单，医务人员不热爱本职工作，就不可能在医道上“救死扶伤，发扬革命的人道主义精神”；教育工作者不热爱本职工作，就不可能严明执教。正如梁启超所讲的，“敬业”与“乐业”是中国传统职业道德的两大准则注。二是热爱本职工作没有体现会计职业活动的特点。因此，我认为会计职业道德的最低标准应是正确及时地反映。理由如下：

一、从历史资料考证，会计一词的本义就有不弄虚作假，真实反映的道德要求。如《说文解字》中，“计，会也，……，从言，从十”。“言者，直言也，凡为计者务直言”。直言就是真实地表达。“十”乃“数之具也。”含有正确计算的意思。至于历史上官厅会计中会计直言受到器重，而弄虚作假受到谴责的事例是不胜枚举的。如，《三国志·吕范传》记载：吕范典财计，孙权年纪尚轻，“私从有求，范必关白，不敢专许”，后来孙权掌权以后，“以范忠诚，厚见信任。”相反，孙权为阳羡长时，“有所私用，策或料覆，功曹周谷辄为傅著簿书，使无谴问。”孙权掌权后，便“以谷能欺更簿书，不用也。”

二、从会计管理的职能来看，会计的职能是反映、监督、控制，参与管理，首先是反映，会计从原始资料的取得，凭证的整理，帐簿的登记，报表的编制，到经济活动分析，一切都要做到真实，正确。若没有真实、正确的反映，会计管理就失去了意义；其次，反映是监督、控制以及参与管理的基础。如果反映不正确、不真实，那么，监督、控制、参与管理不仅是无益的，甚至是有害的。

三、从客观现实来看，经济搞活以后，不少不合法、不合理的经济现象大量涌现，这就给会计工作者提出了更高的要求，如何正确反映是其首要任务。所谓正确反映，一是指反映的数据，搜集的信息要正确、可靠；二是指对不真实的数据要坚决纠正。

随着信息时代的到来，经济体制的改革，情况瞬息万变，所谓“时间就是金钱，效率就是生命”。要求会计人员反映情况不仅要正确，还要及时。因此，我把“正确及时反映”作为会计职业道德的最低标准，这是时代的要求，经济管理的需要。

（注）梁启超：《敬业与乐业》