现行供销合作社会计制度规定，固定资产联营投资重新估价时，应将固定资产原值及已提折旧先转入“固定资产——联营”专户，公计分录是：借记“固定资产——联营”，贷记“固定资产——×××”；同时，借记“固定资产折旧”，贷记“固定资产——联营”。

然后将固定资产估价金额记入“联营投资”的借方和“固定资产——联营”的贷方，分录是：借记“联营投资——××企业”，贷记“固定资产——联营”。

最后，将固定资产估价增（或减）值（即“固定资产——联营”帐余额）转入“公积金”帐户。会计分录是：增值时借记“固定资产——联营”，贷记“公积金”，减值时借记“公积金”，贷记“固定资产——联营”。

我认为，以上核算方法比较繁琐。“固定资产——联营”专户所反映的固定资产原值、折旧、估价及增（或减）值转销等各只有一笔金额，会计事项入帐的时间也没有间隔，而且专户最后没有余额，纯属过渡性的中间帐户，所以笔者认为“固定资产——联营”专户可以不设，以上四笔分录可以合并为一笔分录，即：借记“联营投资——×××（固定资产估值）”、“固定资产折旧（已提额）”、“公积金（净值）”，贷记“固定资产——×××（原值）”。

上述分录中的“公积金”帐户的运用说明如下：1.固定资产估价增值，即估价＞净值（原值一折旧）时，贷记“公积金”：2.固定资产估价减值，即估价＜净值时，借记“公积金”；3.按固定资产净值（原值一折旧）估价（即不增值也不减值）时，按帐面价值转帐，不调整“公积金”帐户。

例如：汽车一辆，原值16000元，已提折旧2000元，联营投资时重新估价15000元，会计分录是：

借：联营投资——××企业 15000

借；固定资产折旧 2000

贷：公积金 1000

贷：固定资产——汽车 16000

若以上汽车投资估价为13500元，会计分录是：

借联营投资—××企业 13500

借：固定资产折旧 2000

借：公积金 500

贷：固定资产——汽车 16000

若以上汽车估价14000元（即按净值估价），会计分录是：

借：联营投资——××企业 14000

借：固定资产折旧 2000

贷：固定资产——汽车 16000

按以上合并以后的会计分录核算，不仅提高了核算效率，而且记在一张记帐凭证上，可以集中反映固定资产原值、折旧、估价及增（减）值金额，清晰明确。

更正

本刊1987年第1期46页“××工商户财务情况对照表”本期盈利应为95，营业收入应为700，商品及材料应为600，银行存款应为1000，营业成本应为584，收入类、支出类合计均为700。

1987年第2期目录及55页“读者、作者、编者”栏“对《改进固定资产内部转移核算建议》一文的补充”标题中的“5632”四字应删去。