商业体制改革，把原来由专业公司统一经营、统一核算的旧体制改变为批零脱钩，零售门店以国有集营、集有集营和租赁经营的方式实行自主经营、独立核算的新体制。改革后的商业企业呈现了经营灵活、经济效益不断提高的好势头，但同时也反映出行政手段少了，经济的、法律的间接控制跟不上来，企业管理比较混乱、社会效益不佳的新问题。对此，山西平鲁县商业局在放权后，实行零售门店联合会计制办法，取得了较好效果。

他们的具体作法是：

在保证企业所有制关系不变，企业自主权不变，企业独立核算性质不变的前提下，根据门店的规模、人员素质等情况，撤销了部分小型门店的会计，改为按行业划分，几个门店一个会计的联合会计制。

建立联合会计制的原则是：企业所有制性质不变，经营方式、经营自主权不变，独立核算、单独报表制度不变。

联合会计的主要任务是：分别管理所担负门店的会计帐务，会计核算对门店负责，报表对商业局负责。为企业财务、经营活动提供服务，实施监督。

联合会计在商业局办公，行政隶属商业局零售股，工资、奖金、办公费用等开支，根据各门店经营规模的大小、经营活动情况，按比例由所担负门店分摊。联合会计对于门店实行一个核算单位一套帐，一个会计几套帐的管理办法。联合会计与门店除上述的开支、注帐等业务关系外，不存在领导与被领导的关系，单独行使权力，执行服务、监督职能。同时，会计亦不受局直接控制，只是接受主管人员的业务指导。局利用各种制度实施对会计的有效管理。例如，规定会计每周深入门店一次，了解企业经营状况，每月协助一个门店盘点库存，掌握实际库存结构。

联合会计建立后，精简了企业行政人员，百货、副食品两个行业的会计由原来的十七人减少到七人，全部专职，其中二人分别担任六个门店的联合会计。

实践证明，小型零售门店实行联合会计制，是过渡阶段改善宏观管理，加强企业内部财务管理的较好办法。首先，从企业方面讲，建立联合会计制后，企业的行政人员精简了，经理、售货员兼职问题得到解决，企业管理人员可以从繁琐的会计业务中解脱出来、专心致志搞企业的管理和经营，使企业经营活动更活了；同时，会计虽然设在商业局，但企业的财务自主权仍然在手，会计与门店的关系依旧很密切，帐目公开，企业对自己的财务情况仍然心中有数；特别是因为担任联合会计的同志业务熟悉，对政策、法令、纪律的理解掌握能力较强，使企业在经营过程中能够自觉执行国家政策法令，坚持社会主义的经营方向。

其次，从商业局方面讲，建立联合会计制，加强了对企业的宏观控制。①堵塞了门店利用帐户拉关系，占国家便宜的空子。②协调了门店与门店、门店与批发公司的关系。过去专业公司代管零售门店业务，对社会的总供给控制较死，一般形不成供给超过需求的状况。批零脱钩后，一方面门店有了经营上的自主权，外采商品增加；另一方面，批发公司仍然按照社会需求量进货，结果造成门店之间、门店与批发公司之间进货方面的不协调，各方库存增大，资金积压严重。联合会计制建立后，会计人员积极主动在门店之间和批发公司之间建立联系，互通情报，尽量减少重复进货，在搞活企业，提高企业经营效益的同时，协调了各门店之间和批发公司之间的关系。③乱发奖金、实物的现象基本上得到了控制。企业独立核算后，部分门店的管理人员和职工曾一度为了赚大钱、肥自己，乱发奖金、实物，挖集体墙脚，有的门店甚至出现公益金赤字的现象。实行了联合会计制，会计严把现金收支关，对每笔资金的运用、结转都做到心中有数，并随时向商业局报告，积极采取措施，堵塞漏洞，较好地处理了国家、集体、个人之间的利益关系。④改善了商业局对企业的控制手段。商业局可以随时通过会计的报告和帐目的稽核审计，掌握企业的经营状况，进而指导企业的经营活动，保证企业的经营方向和社会效益。