《会计研究》一九八六年第三期刊登的赵憬同志『对「质量成本」的概念、内容及核算方法的看法』一文说：质量成本，就是企业为保证和提高产品质量，开展质量管理活动，为顺利实现商品价值而消耗的所有费用以及因未达到质量目标而发生的一切损失的总和。质量成本的基本内容是：1.投产前的质量成本包括市场调查的费用;进行『价值工程』分析所发生的费用;技术开发和新产品试制所发生的费用。2.科室工作质量成本包括人力，财力供应不正常所发生的损失（由经营计划科，劳资科、财务科考核），材料采购中发生的不合理费用〈由供应科，财务科考核）;设备、工具技术准备状况不正常所发生的浪费与损失（由工具科考核）；为保证和提高产品质量而进行的职工政治思想、文化教育所发生的费用（由教育科考核）。3.制造过程质量成本包括生产过程中原材料的浪费，对生产工艺过程进行技术革新所发生的费用;生产过程中的废品修复费用和报废损失等；生产过程中的检验费;不正常的停工损失、窝工损失;生产组织不合理发生的损失，组织文明生产所发生的费用。“销售与使用过程质量成本包括销售产品发生的运输费，出厂检验费，包装费、为宣传产品而发生的广告，试用、展销，投标，赞助、捐款等费用。交货不及时造成的损失;用户退货的退赔损失;受理用户对质量提出的申诉而发生的费用;产品售出后的服务费;进行使证并提高产品质量所进行的其他活动所发生的费用,包括开展全面质量管理活动所发生的管理费用、为保证产品质量而发生的契约_合同公证，鉴定证明、咨询费、专用技术使用费等;搞创优活动费，企业未达到质量目标而发生的一切损失。

（张靖宇）