工业企业的材料采购，大多数业务是付款在前，验料、收料在后。采用计划成本核算材料的企业，购入材料付款时，记入“材料采购”科目及其明细分类帐的借方；收料单陆续到达，要分期、分批记入该科目的贷方。每个月数以百计的采购、收料业务，如果采用三栏式明细帐登记，再计算出“材料成本差异”和“在途材料”，是比较麻烦的。而采用“横线登记法”或“抽单法”，就要简化、省事一些。

“横线登记法”的帐簿参考格式及其使用方法如下：

此帐簿格式的左方各栏，登记发票价格、外地运杂费及其它采购成本；材料到达后，根据收料单对行横线过帐，记入右方各栏，以计算该类购入材料的计划成本和材料成本差异。右方未记入的各行，就是“在途材料。”必须说明，采用此方法登帐，收料单上既要填写供应单位、发票价格和运杂费等材料实际成本的记录，又要正确填写计划成本的记录，以便于复核过帐。

“抽单法”的做法是：材料发票、单据等凭证到达供应科，经办人审核后填写收料单（根据材料明细分类核算的具体办法，采用四联、五联或六联），将其中的一联经供应科主管签章后，随同发票及其它凭证送财会科，作为“付款通知联”，其余二或四联送仓库，通知仓库准备收料。

财会科收到“付款通知联”及发票凭证，经审核后付款、入帐：借“材料采购”，贷“银行存款”。在记帐凭证和发票上均注明“付款通知联”的号数，登记“材料采购”三栏式明细帐时，抽存此“付款通知联”。仓库收料完毕，签出“收料单”，一联送财会科，一联用于登记材料明细帐。是否需要送还给供应科一联，或由仓库保存一联，根据具体核算办法而定。

财会科收到“收料单”，分期分批按“收料单”号数理出手头抽存的“付款通知联”，井在一起，复核累计。到月终，加计“收料单”的实际成本和计划成本，编制记帐凭证（假定实际成本小于计划成本）：借“原材料——×××”；贷“材料采购——×××”；贷“材料成本差异——×××”。未对到号数的“付款通知联”即为“在途材料”，其数额与“材料采购”明细帐的余额必相等。留存部分不附入记帐凭证，以便及时检查、催办，并供转入下月应用。

这种“抽单法”在上海若干单位试行多年，一般认为比“横线登记法”略胜一筹。

必须说明一点，一式几联的“收料单”，执单人不能单独更改，如在审核时发现错误，必须由经办人收回后全份更改，否则，就要出现帐与帐轧不平的情况了。