老会计曾对小王说：“会计是一门科学，要向科学高峰攀登，除了在业务工作中钻研外，还要学习会计理论。”小王接受老会计的指教，近来认真地阅读了一些会计书刊。有些讨论固定资产折旧方面的资料，提到了平均折旧法、直线折旧法和快速折旧等，小王不太理解，今天带着这些问题来问老会计。

老会计听了小王的问题后，很高兴地说：“现在我们企业中是怎样计算折旧的？就假定购置了一辆汽车吧，原价是16，000元，预计残值大于清理费用1，000元，可用10年，你说、怎样提折旧？”小王说：“我们现在用的方法是原价减去残值加清理费用，然后用预计可使用年限去除。象这辆汽车，就是每年提1，500元。”老会计说：“对，每年一样，都提1，500元，就叫做平均法，也叫等比法。若以时间为横坐标，金额为纵坐标，那末累计折旧额在图形上表现为一条上升的直线，所以也叫直线法。”小王说：“噢！原来平均法、直线法、等比法是同样的方法，我还不知道哩。”

老会计说：“为了如实地、合理地核算生产成本，有些固定资产也可采用按固定资产实际工作时间或按完成工作量的比例计提折旧，这就叫工作时间法和生产数量法。就象这辆汽车，可以按其行驶里程计提折旧。只要将应计折旧15，000元，被预计在使用年限中行驶的公里总数去除，得出每行驶一公里应计折旧额。在计算成本时，将当年的实际行驶公里数去乘每公里应计折旧额，即得当年应提的折旧额。”老会计又补充说：“这个办法用图形表示，以行驶里程为横坐标，那末累计折旧额也同样是一条上升的直线。”

小王又问：“什么是快速折旧法呢？我见有些文章谈到，由于缩短了使用年限，因而增大了每年平均提取的折旧额，就叫做快速折旧法；有的文章则只是说要在前几年多提一些，我还没弄明白是怎么回事呢！”老会计说：“对，最近有些文章中讨论这个问题时，只提到缩短年限的问题，因此，有些同志以为缩短年限就是快速折旧法。其实，资本主义国家实行快速折旧法，其计算方法是与平均法不同的。比如，美国准许企业采用平均法、余额递减法、使用年数比例法等。而余额递减法和使用年数比例法也被称为快速折旧法。”小王听了很感兴趣，要求老会计解释给他听。

老会计说：“余额递减法是提取折旧时按固定资产的净值来计算的，折旧率则大大提高，象美国，规定比平均法高一倍，所以叫做加倍余额递减法，或者叫200%余额递减法。计算方法是：象这辆汽车，第一年按16，000元乘20%，提折旧3，200元；这时固定资产净值为12，800元了，第二年提折旧就按12，800元乘20%，提折旧2，560元，而固定资产净值为10，240元；第三年提折旧就按10，240元乘20%计算。你去算算看。”小王很快地计算出来。老会计问：“三年累计折旧提了多少？”小王回答：“7，808元”。老会计又问：“为原值的多少？”小王说：“为原值的48.80%。”老会计说：“是呀！采用余额递减法，三年就提了近一半。而按平均法，五年累计才提了7，500元，比它三年提的还少。用余额递减法，五年已提了……”老会计看看小王的计算后继续说：“嗯，提10，757.12元，为原值的67.23%，这就叫快速。有些国家，曾规定平均法计算的折旧率为10%，而余额递减法可为25%，更快速了。三年大约要提到60%了吧！”这时，小王已经计算到最后一年了，大声说：“我算到第十年了，可是累计折旧只有14，282.02元，还没有达到应计提折旧总额15，000元呀！”老会计笑了，说：“对的，用这方法，最后两年的计算要作些调整。这辆汽车是有预计残值的，算到只剩预计残值1，000元时，是第十二年、十三年之间，超过了十年。折旧率按25%计算时，到第十年则可以提到15，000元以上了。但有些固定资产是没有残值的，按此法计算，没完没了一直有个余额。因此，采用这个办法的在后期可以改用其他方法，如最后两年，以第八年的固定资产净值减去预计残值除以2，两年平均分摊。”

小王又问老会计：“采用这些方法的道理是什么呢？”老会计说：“道理在于：会计上分摊费用计入成本有个标准，叫‘受益比例的原则’，即在各个会计年度间，由固定资产得到的利益与应该分摊折旧费的数额比例应当适当才是合理的。象这两种快速折旧法也只是资本主义国家允许采用的。使用年数比例法，缺乏理论根据，是适应资本家加速剥削、扩大投资的要求而制定的。”

小王说：“除上面所说的以外，还有什么方法呢？”老会计说：“那可就多了，比如从平均法中变化出来的分段平均法，从快速法中派生的特定百分比法等等。”

最后老会计说：“今天就谈到这里，其他问题，下次再谈吧！”小王满意地走了。