摘要:

现行物资供销企业的会计制度规定，商品销售行为成立的标志，按照货款结算方式的不同而有所区别：采用托收承付结算方式的，以办妥托收手续的时间为准，采用交款提货方式的，以办妥交款的时间为准；采用其他结算方式的，以发出物资的时间为准。这里需要研究的问题是，采用托收承付方式进行货款结算的发出商品，究应以办妥托收手续还是以收回货款作为商品销售行为成立的标志。

我认为，采用托收承付方式进行货款结算的发出商品，以办妥托收手续的时间作为商品销售行为成立的标志是不妥当的。首先，商品发出后，收货方有可能因为数量不足或质量等问题，提出部分拒付或全部拒付，如果作了销售的帐务处理，一且发生拒付，还要冲转帐目，徒增麻烦。其次，发出商品一作销售的帐务处理，就要核算盈亏，有了利润就应上交国库，如果月度终了货款尚未收到，就会出现虚增利润而又无钱上交的情况。实行利润留成的企业，还会出现多提利润留成资金的不合理现象。

目前，工业企业商品销售行为成立的标志是以收到货款为准的。建议物资供销企业也应当仿照工业企业的办法，以收到货款为准，将上述有关规定进行修改。