近几年来，我们公司采取一些措施，狠抓了债权债务的清理，取得了较好的成效。历年遗留下来的债权债务积案，大部分已经清理了结，使五十多万元的呆滞资金变活了，仅职工欠款一项就收回四万余元。全公司十一个内部核算单位，已有三个单位实现了无呆滞帐户。下面谈谈我们的一些做法。

一、提高认识明确职责

我们公司是1972年8月与部分集体企业合并成立的，多数是集体转国营的施工队。它们的财务管理松弛，移交过来以后，结算资金帐户普遍存在着债权数额大、职工欠款多、拖欠时间长、呆帐悬案多等问题。职工欠款的人数占到全员职工的三分之一，人均欠款70元。有些应收、应付帐款挂在帐上十多年，年复一年地结转。有的单位隶属关系多次变动，会计科目几经调整，帐上反映的帐款内容已经面目全非，情况不明。财会人员对这些呆帐很厌烦，多不愿清理。有的同志甚至提出“新起新发”的错误主张，即不接受并入单位和前任会计移交的呆帐。另一方面，我们公司成立初期，也发生过一些不正常的帐款，使企业的生产资金供应紧张。

为了改变这种被动局面，在公司领导的重视和支持下，我们反复学习了有关流动资金管理的各项规定和《会计人员职权条例》。大家认识到：清理债权债务，做好结算工作，是财会人员的职责，我们不但要防止发生新的呆帐，还要积极清理并入单位的和前任会计移交过来的积案，并把它作为考核评比的重要项目。因此，多数单位都很重视，能够积极清理债权债务。如第五施工队，由于工作需要先后调换了三个会计，他们好似接力赛，一个接一个清理了十多年的100多笔悬帐，收回资金三万多元。

二、区分“活帐”和“呆帐”明确清理的主攻方向

为了使清理工作做到有的放矢，我们按照“钱货两清”的结算原则和“不准相互拖欠，不准赊销商品，不准套取银行信用，不准出租出借银行开立的帐户，未经国家批准不准预收、预付货款”等结算纪律，以及“国家预算资金、企业生产资金不准用于职工借支”等规定，对债权债务帐项逐笔进行了审查，并把它划分为“活帐”与“呆帐”两部分。所谓活帐，是指经济业务正常，收款付款符合制度规定，债权债务双方帐目清楚，数字准确，能在一定期限内结算收回或偿付的帐款。所谓呆帐，就是应收款不能及时收回，应付款不能及时清偿，长期悬在帐上的款项。

在具体清理时，我们要求做到：第一，审查的面要广。不能只抱着帐本，要帐内与帐外结合，对有关部门已经发生的结算业务也要进行审查。第二，划为活帐的条件要严。只有确实符合活帐条件的才列为活帐，其余都要列为呆帐，以扩大清理的面，加速收回资金。然后，根据划出的呆帐，建立“应收应付悬案帐款登记卡”（一案一卡），将帐款的发生单位、时间、内容、经办人以及有关的结算资料填入帐卡，并针对每笔帐款的具体情况，提出催收、清偿的方法、步骤。每笔帐款清查完毕，处理情况也填入帐卡。这样，既便于查对，也不致因清理中断而重新翻阅过去已经查对过的会计记录。

三、按年下达清理任务按季考核清理效果

每年初，将上年转入的应收、应付帐款进行一次全面审查，编制出“备用金占用资金和收回计划表”、“职工欠款扣收计划表”和“应收应付悬案帐款清理计划表”，并将当年应完成清理的笔数和金额下达到每个单位；然后按季进行检查，考核清理的效果。检查的内容有：1、结算业务是否正常；2、结算业务的凭证、帐簿记录是否符合规定，数字是否真实；3、有无相互拖欠；4、是否有帐外财产和资金，或变相侵占公款、公物的事情发生；5、是否发生新的借支、挪用公款、拖欠备用金的问题；6、清理了结旧帐的笔数和金额；等等。这样，可以推动清理工作继续不断地进行，加强企业资金的管理。

四、针对不同情况采取不同方法

清理债权债务不是一蹴而就的，必须付出辛勤的劳动。有时为了清结一笔帐款，需要登门催收几次，甚至几十次；有的还需多次函电联系和派人到远地催收。因此，必须有强烈的责任感和坚持不懈的革命精神，同时要根据不同情况，采取不同方法，才能做好这项工作。

在时间安排上，我们采取日常清理和定期全面清理相结合的方法。日常清理是主要的，财会人员在日常工作之余，要挤时间随时清理。定期全面清理是解决突出矛盾。集中力量打歼灭战的方法。如去年下半年，我们趁清产核资之机，组织财会人员进行了全面清理，解决了30多笔老大难的帐款。另外，我们还根据建筑安装企业的特点，规定每年二、五、八、十一等月份为全面清理的时间；十二月份要狠抓竣工工程价款的结算工作。

在清理的步骤和方法上，我们注意了主次和难易，采取了先近期后远期、先大类后小类、先内部后外部、先市内后市外等做法，并做到清帐内与清帐外相结合、清收和清偿并重。对于清查核实后不能一次收回的欠款，要与债务单位（人）签订还款协议。对职工欠款，还应办理“职工欠款签认单”。职工调动工作时，属于企业内部调动，所欠公款应凭签认单办理转帐；属于市区房地系统调动，应凭签认单向调入单位收款；如属调出房地产系统，应商请调入单位垫款或办理“职工欠款转移函”。

对坏帐的处理，我们坚持了财政部门规定的核销条件，严格审查，逐级上报，批准后才予核销。

五、搞好结算业务的核算防止前清后乱

为了加强对结算业务的核算和监督，防止前清后乱，几年来，我们做了以下几项工作：

1.财会人员积极参与企业对外签订的各项经济合同。如签订承包施工合同时，参与落实建设单位的投资；签订分包施工合同和雇用民工合同时，参与商订工程费用和工程价款结算办法；签订器材购销合同时，参与审查价格和商订结算方式；等等。并与各业务部门密切配合，监督各种经济合同严格执行。

2.严格执行结算制度和现金管理制度。凡与外单位的经济往来，除国家有明确规定者外，不准赊销和预付货款。在结算方式上，除按规定可以使用现金者外，一律通过银行办理转帐结算。我们采取了定期检查、自查和互查的办法，监督各单位认真执行现金管理制度。现在各单位已能做到每日查对库存，及时记帐，无白条抵库，无坐收抵支，库存现金不超过限额。对市内零星采购和出差等支用现金，都做到如实计算，按计划支付，领款后（或出差返回后）三至五日内结清帐目。对拖欠公款的，在次月发薪时必须扣回。

3.为了解决职工特殊困难的用款问题，我们除了大力组织职工参加互助储金会之外，另由企业按参加互助会的人数每人拨给二元钱的周转基金，随着职工自筹基金的逐步增多，企业垫款可以分期收回。但到年底要全部收清，次年春节后再另行拨款。另外，按照国家规定的职工福利基金的计提比例，分项提存部分职工生活困难补助金，以解决职工确实无力解决的生活困难。并且实行以收定支，节余留用，超支不补的办法，有的单位做到了收支平衡，有的单位尚有结余。

4.除了严格执行银行规定的结算方式和结算程序，正确填写结算凭证外，我们还系统地建立了企业内部的结算凭证和结算程序，对各种业务凭证的印发、使用、稽核、归档等都作了统一规定，从而保证了核算的质量。

5.正确设置会计帐户。除设置应收、应付款的总分类帐户和二级明细帐户外，我们还按人设置了三级明细帐户。即：属于企业应收、应付个人的款项，按人名设户，如一人经手的款项较多，业务内容又不相同，则按款别设户，以便逐笔清算；属于企业应收、应付外单位的款项，将对方单位和本单位经办人并列设户，以便责成本单位经办人及时清理结算。按人设户，可以使帐户的设立和承担清理债权债务的责任人很好地结合起来，起到“事问经手人”的作用。这样虽然要多立一些户头，多使用一些帐页，但可以克服各种帐款交错，前后牵连的现象，便于逐笔清算。

总之，企业发生往来款项的结算业务是客观的需要。我们既要承认它的存在，又要抓紧时间清理，以免影响企业资金周转，发生业务纠纷。实践证明，只要财会部门认真清理债权债务，就能消灭呆帐，搞活资金。