有位小同学问我：“俺老师在作文簿上批道：写文章不要象记流水帐似的。”……请问什么叫流水帐？我向她解说清楚之后，联想很多，心情久久不能平静。有人说我国是数学之乡，也有人说我国是珠算之乡，并且做过许多令人信服的历史考证。那末，与数学、珠算紧密相联的会计，我国是不是也是会计之乡呢？我从事会计工作近40年，解放前在会计师事务所工作时，接触过许多工商业会计，他们百分之八十以上都是记上收下付的中式帐。对这个问题我曾与许多“老龙门帐”会计研究过，也做了点历史考证。深深感到我国朴素的会计理论和复式记帐原理的运用和发展，确实比西方簿记早得多。这可以从历代文学作品上和民间流传的成语、谚语上，得到考证。如明朝末年，有首引用珠算口诀的山歌唱道：“我和你来往，指望到九九八十一，谁知道你除三归五就抛弃。”宋朝诗人黄山谷，第一次把中式帐“四柱”的术语引用到诗里：“旧管新收几妆镜，流行坎止一虚舟”。可见我国会计的起源和发展比珠算还要早得多。反映复式记帐原理的成语也早就有了，如“有来源必有去路”和“逢长必短”等，既通俗又浅显地把资金来源和资金占用必须平衡，和发现一方多了，必然另一方有遗漏的道理，讲得一清二楚了。

“比喻”是文学作品常用的表达方法，会计理论方面的问题也常用比喻来表达。解放初期，美国会计界曾把会计反映的经济活动事项比作川流不息的水。（注）这个比喻对我国老（注）立信图书社出版的潘葆墀《会计原则述要》会计人员来说已是司空见惯的了。在我国“流水帐”中有所谓“银钱流水”（即现金记帐）“货物流水”（即进、销货日记帐）等等，过去凡日记帐都冠以“流水”二字，含义是十分生动明确的。这是千百年来实践经验总结出来的，资金运动和物资运动就应该象流水那样川流不息的。我们强调清仓利库，减少积压，加速资金周转，就是这个道理。西方簿记把轧帐叫做平衡（Balance），老中式帐把轧帐叫做“合龙门”，意思就是如同治水筑堤坝最后要合龙一样。

几千年来，我国农业发展积累了许多宝贵经验，有些用“农谚”的形式总结出来，流传至今许多还在沿用。会计也有许多谚语，很值得我们记取。略举几条如下：

1.“人不哄帐，帐不哄人”。说明会计记帐算帐必需认真负责，来不得半点马虎和虚假。只要人不作假帐，帐就会如实地反映经营成果和财务状况的。

2.“事忙先记帐，免去后思量”。说明记帐一定要及时，不能拖拉积压，如果事忙不是先记帐，事后冥思苦想是很费力的，还难免发生错、漏。

3.“无零不成帐”。说明帐要记得严细，零尾小数都不能忽略，差错几分钱都要找对它。如果认为只要大数记对算对就可以了，零尾小数不对没啥关系，那就不成其为帐了。

4.“库要勤点，帐要勤对”。中式帐过帐之后，坚持认真核对，这个传统习惯我们应该提倡和发扬。他们的“流水帐”，每笔纪录都盖有木刻小戳“抄”字，誊清帐（即分户帐）也都盖有“对”字戳记，经常是由两人或一人，从“流水”到“誊清”边对、边盖戳记，好象是一道必要的工序。至于库要勤点的道理是很显然的，这样才能使帐钱、帐物相符，差错才能及时发现和处理。

5.“来龙去脉，记清‘贴角’”。“贴角”有的地方叫做“小批”，相当于我们现在明细帐里的“摘要”。中式帐因无摘要栏，他们就在贴着金额的一角上，批注收入或付出会计事项的经手人及简单说明。

6.“有钱不买半年闲”。就是进货不要造成积压的意思。这点很值得我们深思，现在我们有的企业购置物资不用说只半年闲了，积压一年、二年、三年、五年、甚至十几年的物资也有的是。

7.“切莫三年不发市，发市吃三年”。就是说做买卖不要做那种三年不成交，成交一次吃三年的买卖。这对我们社会主义企业也是有教益的。

8.“薄利多销”。这条谚语正好是上条的注脚。就是说，做买卖不能贪求利大，保守惜售，要做到薄利多销，加速资金周转。

9.“大小要分清，可用<套金钟>”。这是陶磁作坊生产的盅、碗、碟、盆，按不同大小规格分配成本、确定售价的古老方法。<套金钟>的歌诀是：“大加九，小去二”。例如：某陶磁作坊生产1—5号五种陶盆，平均每个成本0.52元，因为陶盆大小规格不一样，平均分配成本，显然是不合理的。所以大小要分清，用<套金钟>的方法分摊成本。

首先，把平均单位成本0.52元缩小10倍变成0.052元。然后按《套金钟》歌诀计算：1号大盆成本（大加九），即5只加9变成14，14×0.052元=0.73元。2号盆成本（小去二），即在14的基础上减去2变成12，12×0.052元=0.62元。3号盆成本（小去二），即在12的基础上减去2变成10，10×0.052元=0.52元。4号盆成本（小去二），即在10的基础上减去2变成8，8×0.052=0.42元。5号盆成本（小去二），即在8的基础上减去2变成6，6×0.52元=0.31元。

上述计算方法和现在等级产品、联产品利用系数计算分配成本的道理多么相似，由此可见，简单的成本计算方法古已有之。

虽然我国封建社会的历史较长，解放前又处于半封建半殖民地状况，工商业经济不发达，阻碍了会计理论技术的发展。但是“四柱清册”的出现，复式记帐原理的形成，都比西方簿记早得多。比较健全的“老龙门”中式帐，可谓是其“代表作”。他们根据“四柱”原理的“结帐单”，利用新收-开除=实在-旧管这个计算公式，分析、整理编造出资产负债表和损益表，再附以财产目录，进行工商登记。再看历代流传下来的许多财会方面的成语、谚语，也同农谚一样，生动地总结了前人财务管理、记帐、算帐的丰富经验。只要我们善于取其精华，去其糟粕，有分析有批判地加以利用，祖国这份会计历史遗产还是十分丰富的。因此，我觉得我们伟大祖国也是会计之乡！