编者按：扶余县农业局经营管理组，从生产队的实际出发，根据“简明适用，易学易懂”的原则，对生产队会计工作的记帐方法、帐簿格式和记帐手续进行了改革。从十多年的实践情况看来，改革后的效果是好的，易学、易懂、易做，简化了手续，节省了时间，受到群众的拥护、领导的好评。但是，也还有问题需要研究改进。任何一种改革，开始时不可能是十全十美的，可以在实践中不断改进和完善。我们介绍扶余县的经验，目的是供各地在研究改革生产队会计工作时的参考。生产队会计，以什么为记帐主体，采用什么记帐方法，设计什么样的帐簿格式，做到既能如实反映客观实际，又能为广大干部群众所理解，这是多年来农村财会战线所争论的一个重要问题。

我县于一九六二年初，在生产队会计工作改革上，曾作了大胆的尝试。根据“简明适用，易学易懂”的帐改方针，从生产队的实际情况出发，对生产队的会计工作进行了全面的改革。主要内容有以下三个方面：

第一、改革记帐方法

将原来以钱物为主体的收付记帐法，改成了以帐户为主体的收付记帐法。多年来的实践证明，改革记帐方法问题，首先要解决思想认识问题。有什么样的认识，必然有什么样的方法。过去多次改革记帐方法，总是围绕一个以什么为记帐主体的问题，变来变去总是从会计对象中抽出一项或几项作为主体，把它推崇到至高无上的地位，以它统帅一切，用主体帐户的收付去衡量其他一切帐户的收付。弄不清楚这个基本问题，就记不好帐，看不懂帐。对这个问题，开始我们并不理解，在调查中我们列举了十几项经济业务，用几种记帐方法进行对比记帐，发现有的记帐方法不是把收付弄颠倒了，就是记帐公式难以掌握，同收同付，夹着有收有付。以现金为主体的记帐法，只能正确反映现金的收付，不能正确反映实物的收付，将实物入库记成付出，实物出库记成收入；以钱物为主体的记帐法，只能正确反映钱物的收付，不能正确反映人名帐户对于钱物的收付和人与人的经济关系；几种收付记帐法，同样都是在收入人名下记付出，在付出人名下记收入。干部群众有意见，说会计是外国的洋先生，竟记颠倒帐。还有的干部说：“会计记帐为什么不来个袖子里吞棒槌——直出直入。”根据群众的意见，我们反复进行了研究，在总结几种记帐方法优缺点的基础上，把以一个或几个钱物帐户为主体的钱物收付记帐法，改为以全部帐户为主体的收付记帐法。它的基本内容是：以帐户为主体，以资金为内容，以“收付”两个字反映帐户对资金的收付事实，而不是只起符号作用。根据客观事物都是对立统一的原理，和资金运用=资金来源的平衡公式，按照复式记帐原理，把一个经济事项记到两个以上的有关帐户中去，那个帐户收，就在那个帐户记收入；那个帐户付，就在那个帐户记付出。也就是资金从那里出来，那里记付，资金到那里去，那里记收。举例如下：

1.生产队以现金买马，会计分录是：

库存现金帐户记付；固定财产帐户记收。（平时不立即冲转公积金，年末一次计算冲转）。

2.生产队从银行贷入现金入库，会计分录是：银行贷款帐户记付；库存现金帐户记收。

3.社员张三还欠款，当即偿还社员李四的存款，会计分录是：张三名下记付；李四名下记收。

4.收到粮食部门预购粮款，当即存入信用社，会计分录是：

粮食部门帐户记付；信用社存款帐户记收。

5.库存大豆种籽投入生产，会计分录是：库存物资大豆帐户记付；农业费用帐户记收。

6.生产出大豆入库，会计分录是：

农业收入帐户记付；库存物资大豆帐户记收。

从以上六项会计业务的处理，可以看出这种记帐方法对应关系明确，符合资金运动的方向，符合人们在生活中对资金收付的概念。与其他几种记帐方法比较，公式简单，收支概念清楚，道理明确，直来直去，好学易懂。

第二、改革帐簿

格式

实行帐簿表格化。帐簿是会计核算的主要工具。记帐方法再简单，帐簿格式不改进，记帐手续仍然不能简化。不少群众反映：“帐本一大堆，一本用不上几页，年末就白瞎。”有的会计由于帐本多，层层抄录，帐与帐的关系弄不清楚，经常出现帐帐不平，错帐差帐。有的社员给会计编了个顺口溜，叫做：“会计真够呛，整天忙记帐，单据摆满桌，帐本一大炕，帐帐整不平，懵懂带转向，队长干着急，有劲使不上。”生产队的帐目，必须从生产队的实际出发。一个生产队一般只有三、五十户，有经济往来的单位和个人不到百家，上帐的大宗财产不过百样，一年发生的收支单据不过千张，真用不着那么多的帐簿。因此，在帐簿设置方面，我们本着：“单据不重开，帐本不重设，同类在一起，样样有分项”的原则，将三栏式的多本分类帐，改成了多栏式的“一本分类帐”。这本帐既是总帐又是明细帐。实行科目编组，将同类科目放在一起，使总分类核算和明细分类的核算反映在一个帐页上。例如：各种固定资产在一个帐页；各项库存物资在一个帐页；各项费用在一个帐页；各项生产收入在一个帐页；各项公共积累在一个帐页。在帐页头上印上科目名称，会计记帐如同填表，这样用一本帐代替了原来的多本帐。记帐、看帐、查帐都非常方便，达到会计记帐满意，领导和群众看帐满意。帐簿格式是：

第三、简化记帐手续，实行以原始单据记帐。

过去会计记帐都用四种传票，把许多性质不同的原始单据汇总在一起，层层汇总反复抄录。不仅手续麻烦，而且看不出每一笔经济事项收支的详细情况，干部说是“糊涂帐”，社员说是“一把撸”。这种记帐程序适合较大的厂矿企业使用，不适合生产队使用。特别是传票，就更不适应生产队了。财会人员多的单位，可以用以传来递去，分别办理手续和记帐。生产队会计，里里外外一个人，他和谁传，和谁递呢？使用传票记帐，有些生产队的传票张数超过了原始单据的张数。社员说：“这是一个马戴两个笼头，真是有钱没处花”。为了克服这种现象，进一步简化记帐手续，根据生产队业务少，单据不多的特点，改为用原始单据直接记帐。在每个凭证上，加盖记帐戳记，标明记入某个帐户的收方和某个帐户的付方。这样就由过去每发生一个会计事项，要经过几道记帐程序，减少为只有一道记帐程序，而且笔笔看得清楚。

第四、改革后的实

际效果

我县改革生产队的会计工作十多年了，在实践中收到了显著的效果，不但得到了县领导和群众的拥护，也受到了省、地有关领导和同志们的好评。它的主要优点是：会计好学，群众易懂。过去的情况是帐本多，帐务程序多，记帐公式多，登记笔数多，会计难学难记，群众难看难懂。同时，帐户分主体和非主体，记帐分同收、同付和有收有付，一项经济业务既涉及主体帐户，又涉及非主体帐户，各有不同的记法，一时弄混就出现错帐。会计怕记错，手拿单据背公式，社员说会计在“念咒”。改革后易学、易懂、易做，有的公社办会计训练班，一天学记帐，一天学制度和计划，两天就结业。由于简化了手续，节省了时间，会计一般都不占用劳动时间记帐。群众查帐、看帐也非常方便，有的群众称赞改革后的帐本说：“打开是个表，合上是本帐，同类在一起，样样有分项，查看容易找，人人都懂帐，开会携带它，不怕要情况。”这就为培养会计和民主理财提供了方便条件。

由于我们水平有限，难免还存在一些问题，既有认识问题、习惯问题，也有实际问题。我们相信，只要上下努力，共同研究，一切问题都是可以得到解决的。