清理债权债务是一项经常性的工作，临近年末更要重点地抓一抓。小王把有关往来结算帐户翻阅了一下，并且列了一个清单。这么一来，把我们平时在这类帐户的帐务处理上的“毛病”和结算工作上存在的问题就都暴露出来了。老会计说：也好，借着清理债权债务这个机会，谈谈这方面的问题，在新的会计年度里，可以引以为戒。

所谓“往来结算”，顾名思义，就是有来有往，及时结算。这一类帐户所记载的内容是企业与有关单位、个人之间来来往往需要结算的经济帐。可是，由于我们忽略了这类帐户所具有的“有来有往，及时结算”这一特点，以至帐面上出现了有来无往长期不办结算的“毛病。”这里只举两个帐户为例：一是“预收工程款”，一是“其他应收款”，有很多明细帐户的记录，出现“一头沉”状态：有增无减，或者是有减无增。

为了避免这些“毛病”，首先，预收工程款和成本核算结转工程价款的口径要统一，避免出现“一头沉”的现象，其次，必须加强平时的结算、清理、调整工作，不能听任已出现的“一头沉”现象长期积压。主管工程价款的人员，不但要经常翻阅预收工程款明细帐户，而且应该设置“工程价款登记卡”作为补充核算记录。“工程价款登记卡”最好按单位工程设立，记载这个工程从开工起的收款和已完工程价款结转的累计数，“工完帐清”后，卡片随同工程决算资料一并归档存查。

按照现行工程价款结算办法，还有备料款的预收和扣还的结算，对这个问题我们在这里就不再谈了。

接着，老会计谈到“其他应收款“帐户也存在着有往无来，不办结算的现象。主要原因也多半是由于“立户轻率”，不考虑“清户”是否可能？或者是立帐以后不及时清理回收。“其他应收款”属于债权性质。立户列帐应该考虑这个“权”能不能生效？债权一经立户，就要及时收回这笔资金。也就是行使这个收回债款的权利了。因此，每当发生这类帐项时，就需要进行联系、核实，取得“行使债权”的合法手续，才能立帐；不然，这笔“债权”会落空的。我们对待应收款的帐务处理，一是立帐时要落实，二是立帐后要及时清理回收。由于某种原因确系不能收回时，也要经过一定的审批手续才能冲销，会计人员无权任意冲销。

老会计最后说：关于往来结算一类帐户，内容很多，也容易发生问题，所以，应该特别注意以下几点：

往来帐项重结算，立帐依据手续全。

债权债务勤清理，结算纪律执行严。

“备用金”户要核定，专款专用专人管。

“暂估”列帐力求实，月初冲销莫结转。

工程价款设专卡，补充登记不嫌烦。

往来户内“人”和“事”，变动、交接莫等闲。

结转跨年未清户，备忘记录资料全。

切莫轻视往来帐，资金、成本均有关。