由于林彪、“四人帮”的干扰破坏，材料核算遭到了严重的破坏。不少单位只是到仓库去收取料单，根本不进行认真的稽核。材料有无短亏和浪费？采购材料的实际成本、库存材料的计划价格、材料价差、耗用材料的实际成本、材料销售的盈亏等等核算是否正确？多半心中无数。因此，材料核算的基础工作必须整顿和加强。

材料采购的审核，必须以供货单位发票与入库单逐笔核对，发现损坏、短缺，应及时查究处理。仓库对各部门开具的领料单，必须套联认真填写实发数量。这些都是最起码的要求，应当认真做到。当前整顿材料核算的重点，应是切实加强稽核工作。材料稽核员在仓库签收各种收、付料单时，必须逐笔核对仓库保管员的材料保管明细帐。签收后，必须坚持三核对：（一）签回的收料单，必须与财务掌握的材料采购收料单逐笔核对；（二）签回的材料销售单，必须与财务掌握的材料销售单逐笔核对；（三）材料分类余额簿的余额，必须逐月与仓库保管员的材料保管明细帐余额完全核对相符。这三个核对，是工业企业材料核算必须坚持做好的重要的基础工作。为了便于稽核，各种收、付料单必须实行一单一料，坚决纠正一单多料。

（一）收料单的核对。收料单应一式四联，由采购员根据发票、运单等原始凭证填制，送仓库保管员办理验收手续。第一联存根，第二联结算，仓库验收后，由采购员持第二、第三联连同发票等原始凭证向财务部门按实际价格报帐结算；第三联对帐，采购员报帐后，由财务审核员将此联交材料稽核员，以便与稽核联核对；第四联稽核，仓库保管员据以按计划价格登记材料保管明细帐后，由稽核员签收。稽核员每月从仓库签回收料单稽核联后，必须逐笔与对帐联进行核对。核对相符的，证明这批材料财务已经付款结算，仓库确已如数验收入库登帐。在实际工作中，由于种种原因（如仓库保管员因病因事在月末未能及时登帐，或其他原因使财务部门月末、月初的会计凭证与稽核员从仓库签回的收料单有串月的情况），少数料单在当月不能完全核对相符。对于这部分对不上的收料单，应于每月末调整帐项。有对帐联而无稽核联的，应按材料采购的实际成本减：“材料”，增：“在途材料”。有稽核联而无对帐联的，应按材料采购的实际成本增：“材料”，增：“应付款”。只有经过这样的清理，才能使按实际价格核算的“材料”科目与按计划价格核算的仓库材料保管明细帐完全对上口，使二者的差额真正反映实际价格与计划价格的差异，从而正确分配耗用材料价差。次月初，还应将调整帐项原数冲回，以便月末继续列为核对内容。如发现材料价差不正常，应及时查明原因，研究处理；必要时可按实际情况调整材料的计划价格。如不及时核对、清理，材料价差实际上混杂了其他因素，这样材料价差的分配就是个糊涂帐。因此，只有每月坚持这样的核对、清理，才能真正对材料购入起到监督作用和正确核算材料价差。

基建等单位，对于材料核算设置有“材料采购”（核算采购材料的实际成本）、“库存材料”（按计划价格核算）、“材料价差”等科目的，也要坚持这样的核对和清理。每月末，将核对相符的第三、四联，按计划价格增：“库存材料”，减：“材料采购”。有对帐联而无稽核联的，应按实际价格减：“材料采购”，增：“在途材料”。有稽核联而无对帐联的，应增：“库存材料”，增：“应付款”。后两个分录，次月初冲回，以便月末继续列为核对内容。经调整后的“材料采购”月末余额，才能结转“材料价差”。“库存材料”余额，应与材料分类余额簿余额（仓库保管明细帐余额之和）完全相符。

（二）材料销售单的核对。材料销售单应一式六联。第一联存根；第二联收款，作为财务收款的原始凭证；第三联对帐，由财务审核员交材料稽核员，以便与稽核联核对；第四联发票；第五联稽核，仓库保管员据以按计划价格登记材料保管明细帐后，由稽核员签收；第六联出门证。稽核员对每月从仓库签回的材料销售单稽核联，必须逐笔与对帐联进行核对。核对相符的，证明仓库所发出的销售材料，财务确已收款结算，月末据以通过材料分配表转当月的材料销售成本（减：“材料”，减：“销售——材料销售”）。在实际工作中，由于种种原因（如购料单位交款后未即日到仓库去提货，或稽核签收期与财务收款期在月末相差几天），少数销售单在当月不能完全核对相符。对于这部分对不上的销售单，也应于每月末调整帐项。有对帐联而无稽核联的，应按实际售价减：“销售——材料销售”，增：“应付款”。有稽核联而无对帐联的，应按计划价格（也可在分配价差时按实际价格调整，但为了减少烦琐，一般按计划价格）减：“材料”，增：“应收款”。只有经过这样的清理，才能使财会部门的“材料销售”帐与仓库实际发出的销售材料完全对口，才能将“材料销售”余额结转“材料销售利润”，使材料销售的实际成本和材料销售盈亏正确无误。次月初，将调整帐项原数冲回，月末继续列为核对内容。不坚持材料销售单的核对、清理，材料销售成本必然混杂其他差异因素，使材料销售盈亏不实，成为一笔糊涂帐。因此，只有每月坚持这样的核对、清理，才能对材料销售起到监督作用和正确核算材料销售盈亏。

（三）材料余额核对。仓库各类材料保管明细帐首页，应设有材料分类余额表。每月末，由稽核员根据收料单、领料单、材料销售单等各种收付料单，按计划价格汇总填列“本月收入”、“本月付出”的合计数。“期初余额”加“本月收入”，减“本月付出”，所得“期末余额”，必须等于各明细帐的期末结余金额之和。同时，应将各类材料的余额表汇总记入材料分类余额簿。材料分类余额簿余额合计与按实际价格核算的“材料”帐余额之差，为材料价差。只有坚持按月做到材料余额表与材料保管明细帐余额核对完全相符，才能证明全部收付料单的划价、计算以及材料保管明细帐的登记、结帐等核算工作全部正确无误。凡是核对不相符的，必须认真查找原因，直至完全核对相符为止。只有这样，才能避免由于记帐、结帐、计算等错误造成帐、卡、物不相符，耗用材料成本不实，或贪污盗窃、弄虚作假等问题的发生。

材料余额核算是一项比较细致而繁重的工作。因为材料收发料单很多，任何一个环节发生一点差错，都会造成材料余额核对不起来。因此，在实际工作中要不断总结经验。其中一个有效的办法是缩小核对范围，首先确保每个帐页的核算正确无误。可将一个帐页上所收的收料单、发料单，按计划价格计算出本期的收入、发出金额；然后，以期初余额加本期收入、减本期发出，结出期末余额；再以计划单价乘期未结余数，所得金额应与结出的余额相符，如果不符就表明有错，应立即检查更正。这样确保每个帐页都核算正确无误之后，下一步就只是分别加总该类各帐页的期未余额合计、收料单总额、发料单总额，保证加总的计算工作正确即可。对于品种、规格较多而动态甚少的类别，可以不必每月加余额，只要把动态帐页的期末余额合计与期初余额合计之差，同本期收入总额与发出总额之差进行核对，两个差额相等，就证明此类余额核算正确无误。

总之，要做好材料余额核算，关键在于“三老四严”，下苦功夫，花大力气，做“笨”工作。这样，我们的材料核算工作，就可以提高到一个新的水平。