〔问〕：国营工业企业的“折旧基金”按规定一部分上交国家预算，一部分留给企业作为“更新改造资金”，在会计上应如何处理？

〔答〕：企业应增设“折旧基金”科目。提取的折旧基金，增（贷）记本科目，解交预算的折旧基金和留给企业（包括应交上级或地方财政集中的部分）转入“专用基金——更新改造资金”科目的部分，减（借）记本科目。本科目的月末余额就是未交预算的折旧基金，在“资金平衡表”上单列项目反映；在“专用基金表”的补充资料内，增列“本年提取的折旧基金”、“应交预算的折旧基金：本年应交数，年初未交数，本年已交数，年末未交数”等项目，反映折旧基金的提取和解交预算情况。企业解交应由主管部门或地方财政集中的更新改造资金时，减（借）记“专用基金——更新改造资金”科目。

〔问〕：国家集中的折旧基金，拨给企业作为更新改造资金.在财政上作为“挖潜改造资金支出”，在企业和主管部门帐上应如何处理？

〔答〕：国家集中的折旧基金，由有关部门统一安排，通过建设银行拨给企业作为更新改造资金时，应由企业的生产财务部门进行帐务处理。企业在收到建设银行限额拨款的通知时，增（借）记“专用基金存款——建设银行限额拨款户”科目；增（贷）记“专用基金——更新改造资金”科目。在“专用基金表”上作为“更新改造资金”的“预算拨入数”反映。按照规定，建设银行拨款限额的年终结余可以结转下年继续使用，因此在年报上，限额结余包括在“专用基金存款”项目内反映。工程项目完成或中途撤销，建设银行将限额结余注销时，企业作为冲减“更新改造资金”的“预算拨入数”处理。

〔问〕：财政部拨给中央主管部门，再由中央主管部门拨给地方企业使用的更新改造资金，在会计上应如何处理？

〔答〕：财政部根据核定的更新改造资金用款计划，拨款给中央主管部门，再由中央主管部门拨给地方企业使用，地方企业作为“更新改造资金”的“其他拨入数”处理。地方企业对此项拨款的支用情况，应于年度决算和工程项目最后完成时，专案报告拨款的中央主管部门。中央主管部门对于这种拨款作为“更新改造资金”的“预算拨入数”和“其他减少数”处理，并应根据地方企业的报告，在年度决算的文字说明中，对这些拨款的使用情况作必要的说明。 （贾明）