与精英论道，结鸿鹄之交。为搭建起知识交流、观点碰撞、思想裂变、能力提升的有效互动平台，在第十次全国会计领军（后备）人才联合集中培训课程上，上海国家会计学院立足跨界思维，于2015年11月2日、4日晚推出由企业、行政事业、注册会计师、学术等四类领军班学员自主选题、策划、主持、讨论的八场分享实务经验与理论研究的专题研讨——精英讲堂，每场由不同类别学员参与的主题演讲和圆桌讨论两部分组成。主题多样又与时俱进，涉及国企改革、企业国际化、管理会计、科研成果转化等热点话题。本期对精英讲堂八个主题下学员所做主题演讲的主要观点整理如下。

主题一：中国企业国际化面临的机遇和挑战

为推进企业“走出去”，我国制定了一系列鼓励企业国际化的政策措施。企业在抓住这一历史机遇的同时，还必须熟悉外部环境，立足自身条件，提升企业软实力，抓好风险管控，积极应对挑战。在企业类十期主办的精英讲堂上，张丽芳等学员就“中国企业国际化面临的机遇和挑战”这一话题展开了讨论。

慎于行——中国企业境外投资运营中的风险管控

国家电网国际发展有限公司副总会计师、财务资产部主任张丽芳从国家电网公司境外投资的实践出发，分享了具体业务环节的风险管控经验。她认为，国家电网公司在国际化中取得的业绩主要得益于两方面的风险管控：一是项目选择聚焦主业，优中选优，从源头上控制项目风险；二是有一支专业投资运营团队，通过实施专业化管理，确保在境外投资运营过程中各个业务环节风险可控。由于风险管控涉及面广，每个环节都需要有针对性的控制措施，如高度重视东道国的审批风险、全方位开展尽职调查、审慎开展估值报价、充分利用交易文件法律保护条款、充分利用公司治理结构防控投资风险、强化外汇风险管理提高境外资产风险管控水平等。

品牌、标准、合规——提升中国企业国际化的软实力

中国水电建设集团国际工程有限公司总经理助理、财务部总经理于来新围绕“提升中国企业国际化的软实力”主题，结合案例分享了对品牌、标准、合规三要素的认识。于来新认为，品牌是一个国家实力的集中体现，品牌意味着利益，品牌是现代商业竞争中的核心要素，拥有品牌就拥有市场。维护品牌是每一个走出国门的中国人、中国企业共同的责任。中国企业在“走出去”的过程中，势必要与国际规则相碰撞，致力于提升中国标准并将其推向国际是我们共同的使命。国际社会对企业合规经营要求特别是对于税务合作与透明的要求日趋严格，建议中资企业重视税务管理特别是税务咨询，密切关注国际税收规则的发展、重视各地税务合规问题。

知其痛——中国企业国际化过程中需要专业化支持

安永华明会计师事务所合伙人聂志强认为，中国企业最早走出去是为了获得矿产、能源等基本生产要素，随着“走出去”步伐的加快，企业的收并购越来越向产业链和价值链的顶端转移，现在“走出去”是为获取更好的技术、产品、品牌，提升企业国际化的竞争力，甚至获得更好的资源来反哺国内消费者，反哺国内市场需求。

结合服务过的企业案例，聂志强总结了中国企业“走出去”的主要风险和痛点：一是企业缺乏明确清晰的战略定位就冲动制订对外投资方案。投资环境的日益复杂要求企业的对外收并购策略更加系统、更加谨慎。二是企业缺乏法律、税收等风险防范意识，对当地政治、文化、财会、税务、劳工政策缺乏了解。有必要对标的企业进行财务、税务等各类尽职调查，全面评估其价值和风险。三是中国企业跨W并购最困难的是文化整合。要采取以沟通、包容与尊重为特征的跨文化管理，根据并购公司文化包容性和双方业务领域相关性等因素制定文化整合策略，这就需要有一个优秀的管理团队，熟悉收购标的公司所在地的文化、法律等背景。四是急需建立专业的、能够应对全球税务管理的专业团队。中国企业国际化进程中需要更加专业的中介机构提供全方位支持，包括计划和市场进入阶段做市场分析，寻找标的企业，进行风险评估；交易阶段做尽职调查，税收筹划；整合退出阶段做整合方案，人力资本安排计划等。

主题二：中国企业全球竞争中的财务战略

企业全球化竞争策略对财务人员提出了更高层次的挑战，财务人员必须更新知识结构和提升技能才能够胜任新的角色。财务战略上中国企业如何参与全球竞争？王军等学员在学术类四期主办的精英讲堂上分享了自己的观点。

海外并购中的财务视野举足轻重

中国铝业公司资本运营部主任王军结合自身工作经历就“财务人员在海外并购中发挥的作用”分享了相关经验。他强调，并购只是手段，“走出去，请进来”才是目标。要完成目标，利用两家公司、两个市场来提升企业竞争力，财务人员的视野很重要。

并购流程分为交易设计及初步估值、尽职调查、实施（谈判、收购）、整合、评估五个步骤。第一，在估值方面，财务人员要具有视野，不能过于注重折现率、投资率等的比较和衡量，需重点评估目标企业长期甚至未来五十年的价值，明确谈判区间的底线和上限，谈判才更容易成功。第二，尽职调查是挖掘价值的过程。财务人员通过尽职调查发现风险、控制风险就是在获取价值。尽职调查是一个闭环，不是财务尽职调查、税务尽职调查的简单总和，需要正规中介机构协助。第三，实施过程中，财务人员面临着资金筹措问题。由于国企的财务报表海外不承认，可聘请中介机构如专业的基金公司提供核心帮助。此外，实施过程中对流动性风险和汇率风险的控制也能体现财务人员的价值。第四，并购是手段，整合才是思想。整合包括参考要素的整合和价值要素的整合。只有整合利用并购得到的资源，并购价值才可实现。

全球会计准则是机遇亦是挑战

北京工商大学商学院副院长毛新述就全球化竞争、推行全球会计准则面临的挑战以及解决途径分享了自己的看法。全球化的竞争包括人才、技术、资本、制度和标准的竞争，其中包括会计标准的竞争。会计标准竞争最后的结果形成了所谓国际财务准则。国际财务准则既是全球化的结果也推动了全球化的发展，我们需要一套全球统一的会计准则助力企业境外投融资业务。

全球会计准则的建立和推行取得了很大的成果，同时也面临着挑战。一是没有得到美国的全力支持。中国企业到美国上市，可以采用国际会计准则，但还必须编制相应的调节表。二是由于会计准则、市场交易的复杂性以及监管环境的不同，即使采用相同的会计准则其执行结果也会存在差异，主要是对商业模式的不同判断导致会计准则条款使用不一致，尤其收入确认和企业合并两方面的问题最多。这就要求我们熟悉国际准则，包括要了解全球信息披露和财务报表规则，以及熟悉境外投资和融资国特定的信息披露。为此他建议会计领军人才培养工程设立会计领军人才类国际班，培养一批具有全球视野、国际水准的CFO。

全球竞争下中国管理会计要“大跃进”

神华集团信息公司财务总监王娟认为，管理会计的发展思路和趋势主要体现在：一是在财政部的大力推动下中国管理会计的后发优势必定发挥出来。二是管理会计和管理文化的结合会逐步凸显。目前中国企业都是采用作业成本法、卡普兰的平衡计分卡等舶来品，与中国文化难以结合，我们会逐步建立适合自己的管理会计体系。三是管理会计一定要和信息化相结合。信息化引领业务变革，引领产业升级，支撑决策、支撑融合、支撑管理提升，通过信息化可将管理会计制度流程逐步优化。四是管理会计的内涵和外延更加丰富。五是中国会计的管理产品必须要研制出来。

神华尝试建立的管理会计体系包含基础体系、方法体系、应用体系三个层级。基础体系包含企业现有的全部管理信息系统，由财务部门和业务部门共同采用。方法体系包括运用平衡计分卡、KPI体系等管理工具建立一套有效方法，把财务和业务关联起来，使基础体系所提到的理念和口号落地。应用体系则包括价值创造、决策支持等15个核心模块和财务制度流程优化等5个基础模块。

主题三：新常态下企业转型战略思考

在全球经济大调整、制度大改革、资源大整合的时代背景下，中国提出“一带一路”等国家战略，着力打造全方位对外开放新格局，为企业提供了巨大机遇。中国企业应积极承担引领国家战略，实施战略转型升级，抓住政策红利，加快“走出去”步伐。在企业类四期主办的精英讲堂上，李志杰、王惠芳、李若原等带来了关于“新常态下企业转型战略”的思考。

常态新机遇、出海新航道

中国电信集团创新部处长李志杰总结了新常态下面临的三个机遇。一是经济环境的放松。2013年，国务院出台了关于并购以及进一步优化经济环境的条文，发改委出台了境外投资项目备案程序简化方案，人民银行和外汇局出台了跨国企业全球资金中心的管理细则。这一系列优化供给或强化供给政策激发了强大的对外投资的需求。二是中国影响力迅速增长。作为第二大增量的经济体，国外投资者越来越能够体会到外国卖家与中国买家合作所蕴藏的巨大商机，中国经济影响力越来越大。三是国际的波动。所有的资产价值在金融危机的深化阶段都经历了去泡沫化，去杠杆，为企业带来了无形的机遇。

“一带一路”财务国际化战略

中工国际工程股份有限公司财务总监王惠芳以自身所在的中工国际为例，带来了对“一带一路”倡议和企业国际化的思考和认识。从中工国际积极寻找办法解决项目困难的实例中，王惠芳总结了三个结论。首先，对企业来讲，能力有限需要差异化突破。中工国际改善股东结构的基本定位即是投资融资，主导方向即是工程总承包，财务、税务、咨询服务。其次，在一个项目中要尽力将公司的长项发挥到极致，必要时寻求合作伙伴。第三，重视财务工具选用的国际化，以应对海外投资项目中的多元化投融资，汇率风险等问题。

主办银行制度让银行与企业共同成长

中国农业发展银行财务会计部处长李若原认为，主办银行制度可以让银行和企业的关系更加紧密。在主办银行制下，银行可以派员进入企业董事会，参与其经营决策。银行可以深入了解企业的经营运行情况、财务状况、管理层水平和企业发展前景，可以客观判断其信用水平，并准确评价其投资项目的回报，从而避免现在信用评估系统的不足；贷款后银行可以有效监督资金运作，避免企业随意改变资金投向，并督促企业合理控制现金流量，从而有效防范道德风险。他认为，在中国推行这种模式可以解决目前银企合作松散的状态。

主题四：国企改革：理论与现实问题

国有企业改革始终是整个经济体制改革的中心环节。当前国有企业仍然存在着法人治理结构不完善、经营机制不活，监管体制和模式的弊端日益凸显等问题，全面深化国有企业改革十分必要。在学术类五期主办的关于国企改革的精英讲堂上，王文章等学员就国企改革中的理论与现实问题展开了交流研讨。

财务战略视角下对新一轮国企改革的初步认识

站在财务战略的视角，中煤建设集团有限公司总会计师王文章就《关于深化国有企业改革的指导意见》（以下简称《指导意见》）分享了对新一轮国企改革的认识。他认为，国企改革不仅不能削弱而且要加强，国企改革是要更好地体现和坚持国有制主体地位。《指导意见》提到的国企分类，是为了让国有企业和市场深度融合，让活力迸发；完善现代企业制度，是为了打造充满生机活力的市场主体，激活市场经营机制，激发企业内在活力；发展混合所有制经济，是要引入各类资本的外部活力，推动国有资本合理流动、优化配置，造就新活力。深化国企改革的趋势主要体现在：一是重组整合、强强联合；二是自上而下，加速推进；三是大规模资产证券化；四是国有资本投资和运营公司组建加快；五是混合所有制是国企改革的重要途径；六是员工持股等激励手段会广泛应用；七是国资监管愈来愈严；八是国企中党的领导进一步加强；九是改革与集团管控相结合。

“财务战略就是对有限的财务资源实施可持续的有效配置。”不论以何种方式进行改革，都离不开财务战略下资源配置效率问题。财务系统在整个国企改革中应从公司治理、风险内控、投资融资、业绩考核、商业模式、财务转型、资源配置、财务管控、会计行为、廉政建设这十个方面发挥作用。财务资源有效配置贯穿整个《指导意见》的各个部分，财务人员需善于制定财务战略，有效利用和配置财务资源。

国企分类改革与董事会建设

北京工商大学商学院会计系副主任张伟华认为，国企可分为公共服务类企业、特殊功能类企业、市场类企业三种。公共服务类企业的主要目的是实现社会效益，如地铁运营公司；特殊功能类企业主要承担政府在不同阶段赋予的专项任务和重大项目；市场类企业主要是遵循市场规律，公平参与市场竞争。在公司治理层面特别是董事会建设层面，公共服务类企业和特殊功能类企业主要发挥董事会的监督职能，而市场类企业更要强调董事会的咨询职能。

张伟华认为，分类管理与董事会建设方案的衔接存在两个亟需解决的问题，一是没有考虑不同类别的国企董事会职责定位，二是没有考虑不同类别企业外部董事来源及合理配置。为弥补不足，一是建立外部董事人才库，提高职业水准。目前企业的外部董事成员主要是已退休董事或者从高校、咨询公司、事务所聘请的专家董事。退休董事做决策容易依赖自身经验，而且精力有限。专家董事大部分时间不在所服务公司相应的领域，对公司缺乏了解。因此在选聘外部董事时，可考虑建设外部董事人才库，如公共服务类和特殊功能类的企业可多请退休董事，主要承担监督职能；对于市场类企业，则应组建专业胜任、来源多元、资源互补、独立高效的董事会，强化其资源功能及责任的约束机制。二是要完善董事会的激励约束机制。评价主体可以是股东、国资委或者监事会，特殊情况下还可以引入外部中介机构做出客观评价。

主题五：经济新常态下管理会计助力财务转型

经济新常态下，诸多企业面临产业升级和商业模式的创新，企业必须寻求更为有效的财务管理模式才能确保企业价值链的可持续发展，而管理会计正是实施财务转型的重要工具。在注册会计师类管理会计一期主办的以“经济新常态下管理会计助力财务转型”为主题精英讲堂上，赵健等学员结合自身经历分享了对管理会计发展的真知灼见。

财务转型在风雨中驰骋

德勤华永会计师事务所合伙人赵健认为，财务转型就是从传统的以记账为核心的财务会计，转型到以业绩衡量、数据分析、决策支持、风险控制，投资支持等方面为核心的管理会计。从某种程度上讲，财务转型即是业务问题与财务数据有机结合，实现业务财务一体化。

关于财务转型的方向，一是财务部门要全程参与战略计划、绩效考核方案的制定与执行；二是财务人员要全程参与同业务合作伙伴（不论是采购端还是销售端）的商务谈判；三是要加强成本控制和运营资金管理；四是项目执行过程中要实行持续财务监控和风险管理合规控制；五是财务在帮助业务制定战略、商务谈判、成本控制、项目执行的过程当中，应准确及时判断业务需要改进的流程，协同业务部门为公司创造价值。

如何实现财务转型？要充分借助数据和信息化手段。短期内可以立即实行的措施就是建立管理报告系统，大幅度提升内部财务分析系统功能，很好地整合公司现有数据。财务总监要在战略规划、投资组合、过程监控、绩效监控等方面深入加强信息化管理。CFO就是数据大师，利用数字化变革完善商业模式，利用数据分析挖掘创造业务价值——这是CFO未来的方向。

会计帝国主义

中央财经大学财务处副处长卢闯认为，管理会计本身是一种思想，不是一个职业。管理会计的目标是为落实企业战略服务，用会计思维去解决管理问题是管理会计的核心。一是要通过量化问题解决问题，二是要坚持价值导向，三是要遵循成本效益原则。管理会计是一种素质和能力。管理会计的使用者既要懂得财务知识也懂得业务问题，要具备将财务和业务相结合的能力。管理会计有一种倾向，称之为会计的帝国主义。因为会计要跟业务实现一体化，会计要进入业务范畴，要为业务提供决策方案，所以全公司人都在做会计，从而形成“会计帝国主义”。

CPA在管理会计中的角色

华普天健会计师事务所合伙人杜杰结合自身工作就“注册会计师在管理会计当中的作用”发表了看法。注册会计师的定位是站在未来、站在前端看问题。注册会计师具有三个优势，一是在企业中具有很强的公信力。二是对数据有高度敏感性，即可以通过一个数字发现管理的问题和审计的风险。在应用到管理会计时，敏感性能够继续发挥，激活创造力。三是掌握了很多案例，可在企业制定战略等工作中发挥重要作用。

注册会计师在管理会计中能做什么？一是可以出具独立的评估报告，不受领导和部门的影响。二是可以推进企业管理会计系统的作业成本法、平衡计分卡等战略方法应用的深度和广度。三是帮助企业因地制宜导入管理会计系统，根据企业需要解决的问题选择真正适用于企业本身的管理会计。四是系统整合管理会计工具，使其适应企业的发展，创造企业价值最大化。

主题六：医改下的医院管理会计与价值创造

随着我国医疗体制改革的推进，传统的医院财务管理模式已明显滞后于发展的需求。在新医改背景下，医院更应强化管理会计的运用，建立起管理会计与财务会计两翼齐飞的财务管理模式。行政事业类四期主办的精英讲堂上，苏红等学员畅谈了他们在医院管理会计探索之路上的感悟。

管理会计能做什么？

医改的长期目标是要实现“安全有效、方便价廉”这一愿景，短期目标是要有效减轻居民的就医费用。昆明医科大学第一附属医院总会计师苏红认为，医院的管理会计就是运用预算管理和绩效管理这两个工具来推进费用控制。单从价格维度看，预算管理的目标是控制人均费用，即降低患者门诊人均费用和住院人均费用，关键是通过目标分解方法把费用落到实处。绩效管理就是要运用平衡计分卡这一工具实现财务、顾客、流程、学习四个维度的平衡，制定四个方面指标来考核各个科室，建立良性的内部管理，打造平稳的根基，从而为更多病人提供优质服务。通过推进作业成本法进行项目成本核算，可以控制医院成本和费用。医院管理会计需要建立大数据基础平台，通过以财务为核心，把预算、成本、物资、资产、人力等结合起来，把医、护系统结合起来，改善医院管理，降低患者费用，进而有效控制医院成本。

信息化助推医院精细化管理

对于省部级医院来说，每天院区内上万人次的流动人口，每年几十亿元的资金流水，上万台件的专业设备，数不清的专业流程和管理流程，靠传统方式实行精细化管理是不可能的，必须依赖信息化。河南肿瘤医院总会计师韩斌斌以所在单位为例，分享了信息化如何助推医院精细化管理的实践经验。

财务部门要积极参与到信息化建设中来，首先是建立起既满足业务需要又满足管理需要的基础数据库。河南省肿瘤医院从2014年开始建设HRP系统，建立了包括人员、物资、供应商、固定资产、会计核算等多个数据字典。其次是建立数据收集的管道，要尽可能做到在业务发生的起点数据同步进入运营系统。在这两项工作的基础上以运营管理为核心逐步扩大一体化范围。第一层级是财务信息一体化，以会计核算为唯一入口，实现会计报告、预算管理、成本核算、绩效核算信息共享。第二层级是财务运营一体化，该层级关键是梳理人、财、物的运营流程，每个部门、每个岗位的职责和工作内容在大流程节点上环环相扣，业务信息和运营信息实时共享，实现人流、物流、资金流、信息流的统一。第三层级是财务业务一体化，实现大型设备预约系统、高值耗材管理系统、医嘱系统、移动医疗、移动护理等业务模块和运营模块信息的共享，提高运营数据的业务相关性。第四层级是院内院外一体化，把本地肿瘤发病信息和医院实际病种治疗信息相关联，通过比较可以准确了解医院在不同地区的影响力，为分院选址时展开有针对性的营销活动提供参考。

医院管理的创新与价值创造

医疗行业目前正处于政策调整的消化期和医患关系紧张的阵痛期。改革刻不容缓，如何进行价值创造？新疆医科大学附属肿瘤医院总会计师兼财务部部长刘萍认为，一是加快推进公立医院改革，二是扎实推进全民医保体系，三是大力发展社会搬移，四是推进相关改革，发挥政策叠加效应。新疆医科大学附属肿瘤医院在微观层面推动管理创新，深化人事、财务、薪酬制度改革，实行聘用制度和岗位管理制度，基本落实了同工同酬。在人员管理上逐步由身份管理转向岗位管理；在财务管理方面严格预算和收支，包括财务集中统一，加强资产管理，严格内部控制，完成内部手册建制；在医疗质量和安全方面，建立质控网络，健全各种制度，强化的医疗护理质量。医院需要实现科学化、专业化、精细化管理，最重要的是要形成以会计为核心，预算为主线，成本、物流、固定资产和人力资源为基础，集绩效考核和奖金发放为一体的系统模式，这是推进全面预算管理和全面加强内部控制驱动力。

主题七：科研成果产业化是中国未来30年经济发展主旋律

党的十八大报告指出，要实施创新驱动发展战略。而创新的起点是科技，终点是产品，连接两点的是科技成果的产业化。在强调产品创新的时代，科技产业化的问题越来越为人们所关注。在行政事业类五期主办的精英讲堂上，査道林、王海、柴楠等学员从不同角度透析了科技成果产业化的相关问题。

科研成果转化与财务会计责任

科研成果转化是指研究技术开发形成的实用价值成果。把科研成果进行后续加工，变成新技术、新工艺、新材料、新产品，也就是产业化。科研成果转化路径包括他转和自转两种方式。他转即是将开发的科研成果出售而实现收益的方式，自转不出售科研成果，而是吸引投资成立公司，从而取得科研成果的收益。

科研成果转化过程中财务会计的责任是什么？北京化工大学党委常委、总会计师查道林认为，首先，科技成果从形成到转化是一个资产的形成、保值、增值过程，会计有履行反映和控制的职责，应从原来更多关注经费使用、经费报账、经费控制向前延伸至经费预算，向后拓展至科研经费审计、科研成果验收。第二，科技成果的价值，关键是科研人才的价值，会计有责任履行指导和保护科研人员的责任。第三，科研成果转化能否成功很大程度取决于机制的创新和驱动，会计有主动适应并创新制度的责任。第四，科研成果是价值转换与实现的过程，不仅要重视财务会计，更要发挥管理会计的价值创造作用。

大学科研成果转化路径选择

新华同方威视技术公司财务总监王海结合案例，就大学科研成果转化路径选择的问题发表了看法。清华大学工程物理系在1997年已经掌握了集装箱检测的关键技术，在预测市场前景较好的情况下，通过清华同方股份有限公司这个平台成立一个核心技术分公司，解决校企合作的核心问题，同时建立与威视公司长期合作关系，签订独家技术转让协议。通过这样的方式，清华大学顺利完成了科研成果向产品的转化。清华大学和威视公司合作呈现几个特点：第一，带土移植，由同方威视成立联合研究所，研究所下设一个研究体系，进行产品标准化和定制化。第二，回报苗圃，通过教师资助等等形式回报清华大学工程物理系。第三，创新机制，校企协同持续创新，再结合研究所的特点，形成独特的创新路径。通过大学和企业建立联合研究所，实现了科研选题市场化和研发产品化，为大学科研成果产业化开辟了一条成功的路径。

社会资本助力科研成果转化

在审计署资源环保审计局副处长柴楠看来，科研成果转化就是要将问题从科技层面落实到经济层面，将科技变为经济增长点，变为实实在在的产业活动。我国现阶段科研成果的转化率很低归根到底是体制原因，造成了科研立项和市场的脱节。其中重要的一点就是经费投资体制问题，其对科技成果转化的影响因素有资金支持、体制改革、管理辅助三方面，其中最重要的就是资金支持。

解决科研成果转化中资金缺乏问题的途径之一就是引入社会资本，尤其是社会风险投资。由于科研成果转化阶段具有其高风险、高投入、高收益、周期长的特点，在比较完善的资本市场，通常是由风险投资来完成资金支持。相比政府投资，风险投资具有明显的优点：一是风险投资方并不享有固定收益，而是风险共担，成果共享，这就促使风投机构提出专业化的管理建议，甚至派出人员参与管理。二是引入风险投资会促进产权的明晰化，进而提高科研人员的积极性，解放其生产力，发挥社会风险的推动作用。

主题八：中国金融业全球化发展与注册会计师专业服务

推动金融业大发展是我国经济发展的战略重点，也是支撑产业结构调整和转型升级的战略重点。以银行为代表的中国金融企业是注册会计师行业的高端服务领域，加强行业服务金融业发展的能力建设，关系到金融企业国际化战略的实施，关系到行业国际竞争力的提升和社会审计强国目标的实现。在注册会计类金融三期主办的精英讲堂上，黄艾舟、朱宇等学员共同探讨了中国金融业全球化发展与注册会计师专业服务的明天。

注册会计师助力中国商业银行海外扩张

毕马威华振会计事务所合伙人黄艾舟分享了他的银行审计工作经验，以及对中国商业银行海外并购的认识。在中国商业银行海外扩张过程中，银行面临着各种各样的风险：启动阶段风险集中在内部资源的消耗，可能会分散内部发展的注意力；交易阶段的风险集中体现在付出的交易成本过高、合同条款漏洞等；整合阶段面临着客户、人员、技术流失等各种风险。而银行间的磨合、国内企业对国际经验的缺失，都可能降低中国商业银行在国际上的竞争力。

注册会计师要做的就是尽量规避或减少风险。在设立海外分行的过程中，注册会计师可以从法律的可行性研究、金融市场的分析、业务计划、注册、跟踪具体的流程记录成本费用、实施、评估七个方面发挥自己的职能。如果银行是以并购方式完成的海外扩张，注册会计师在不同的流程中同样显得不可或缺：对银行的战略决策提供意见，识别可能发生的交易风险，对包括财务信息可靠性、会计政策差异的处理、资产质量的评估在内的多个层次的信息尽职调查等。

中国审计师如何主导跨国金融审计业务

普华永道中天会计师事务所北京分所金融机构服务部合伙人朱宇以自身经历的职业道路中的故事，映射出中国审计师的定位：整个社会对审计师的要求更高了，需要站在被审计单位的角度考虑问题；需要有高度，能够看到全球化的趋势；需要有深度，对金融产品有较强的理解力；需要有广度，熟悉跨界金融业务。金融全球化背景下，还要求注册会计师能够做

到全球性的项目协调，随时救火。作为一批具有专业素养和职业操守的人，审计师需要被尊重，被理解。

中国银行业“走出去”对我国会计师事务所的能力需求

中国银行湖北省分行副行长吴正娴站在被审计方的角度，阐述了自己看到的国内事务所在跨国金融审计方面的现状和未来。“走出去”的银行具备以下几个特质：一是非常重视自身品牌形象，二是业务种类很多，三是服务的多样化和高端化。由此银行自然提高了对会计师事务所的要求。国际监管通用的必然以及我国国内监管的进步，构成了国际化银行聘请审计师的必要性。中国企业的跨国金融业务现在主要由“四大”事务所承揽，但是内资事务所也在朝着“走出去”的方向努力。针对存在的问题，吴正娴建议内资事务所可以从以下方面进行改进：一是加大专业性人才的培养；二是要争取为小型金融机构服务，积累经验；三是根据自身战略加快职业网络建设。