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财务与会计
作者:周冬华丨江西财经大学会计学院教授,博士生导师,杨柳丨江西财经大学会计学院硕士研究生
摘要: 本文以我国2009~2020年A股上市公司为样本,研究CEO与CFO任期次序对会计信息可比性的影响。结果表明:CEO任期次序前于CFO会显著降低会计信息可比性。进一步研究发现,当CEO为非两职合一、非企业创始人、无财务背景、任职来源于企业内部以及CFO为董事会成员时,CEO更可能通过任期次序这一机制影响CFO的财务决策,从而降低会计信息可比性。此外,外部治理机制方面,较高的审计质量、稳定型机构投资者持股以及媒体较高关注度能够有效地抑制CEO通过任期次序影响CFO财务决策的行为;内部治理机制方面,良好的内部控制和独立董事持股能够显著抑制CEO通过任期次序影响CFO财务决策的行为。本文的研究结果不仅丰富了会计信息可比性影响因素的文献,也对CEO与CFO选聘时间等人力资源管理问题具有一定启示。
关键词:CEO;CFO;任期次序;会计信息可比性
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2023年11月