张晓锋 | 新疆生产建设兵团第一师阿拉尔市财政局（国资委）副局长（副主任）（援疆），浙江省国有资本运营有限公司财务共享中心主任，正高级会计师

财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分。新疆生产建设兵团第一师从师市层面出发，深入探索以管资本为主的出资人财会监督体系建设路径，推动财会监督与纪检、审计等监督机制协同贯通，构建横向打破部门间信息壁垒、纵向贯通各层级数据链路的财会监督体系，破解兵团“四合一”体制下财会监督的协同难题，为兵团师市、自治区县市加强出资人财会监督提供了借鉴。

（一）纵深推进国资国企改革需要

2024年师市聚焦“三个集中”，运用“三种模式”，完成师本级国有企业战略重组和专业化整合，围绕师市九大产业，形成8户产业集团；进一步深化两类公司改革，组建1户国有资本投资运营集团，将8户产业集团股权全部划转给国有资本投资运营集团，发挥两类公司引领作用，增强战略投资和资本运作功能，授权两类公司履行部分出资人职责。当前，师市“1+8”国资监管体系已初步完成战略性重组与资本整合，但如何实现治理重构与功能耦合，通过机制融合与协同效应推动深层次系统性变革，推动国有资本功能转换与协同效能释放，纵深推进国有资本战略性重塑，是师市国资国企改革向纵深突破的迫切命题，也是国资监管部门亟需破解的体制机制性难题。

（二）深化财务标准化体系建设需要

师市国有企业已建立差旅费管理制度等财务管理框架，整体财务管理水平有所提升，但不同集团、同一集团所属二级及以下企业在核算政策、业务认知及执行方面仍存在差异。例如，同一经济事项在不同企业存在核算科目不一致、确认时点不一致等问题，导致数据缺乏可比性，影响了会计信息的准确性和一致性。究其原因，师市一级企业未实现财务管理标准全集团穿透式管理，所属企业缺乏统一的操作指引作为执行依据。

（三）加速财务数字化转型需要

师市国有企业在财务信息化方面有所进展，师本级企业均采购了财务软件，在会计核算方面实现了信息化提升。整体来看，当前财务信息化系统由各企业自行建设，缺少统一规划，呈散在的点状分布，存在“三低”问题，即：集成度低，集团公司对所属企业未实行一本账管理，合并报表依赖手工调整和编制，跨系统数据交互需人工导出；管控力低，资金管理、预算控制等模块缺失，无法实时监控所属公司大额资金收支情况；智能化低，缺乏RPA（机器人流程自动化）、智能稽核等工具，应收账款账龄分析等仍采用电子表格处理等。现有的企业信息化建设架构无法满足企业规模扩张、多元化业务发展的管理需求和日趋严格的监管要求，需要打造统一的信息化平台，提升企业整体运营效率和监管效能。

（四）强化风险导向型资金管控需要

师市国有企业在资金管理方面面临着诸多风险与挑战，部分人员法规意识淡薄，存在违规操作风险，已连续发生多起违法事件和涉法涉诉案件，充分暴露部分企业内控失效。资金营运方面，存货占比、应收款占比不合理等情况导致资金周转困难。

（一）总体框架

师市国资委在师市层面建设“财务标准化、财务信息化、大监督体系”三道横向防线，夯实监管基础；实施“一本账管理、司库体系建设、会计人才队伍建设”三个纵向工程，贯通管理链条；构建起“三横三纵”立体化、穿透式的财会监督体系，形成“制度+技术+人才”的闭环监督生态，实现对师本级企业、经开区及团场企业的监管全覆盖，强化出资人监督的穿透力，授权两类公司强化出资人监督的专业性和针对性，既强化国资监管的权威性，又为国有企业高质量发展提供制度保障，确保监督职责与资本管理目标一致。

（二）横向监督体系：筑牢三道防线

1.第一道防线：财务标准化建设（规范基础）。构建“制度——流程——科目——数据”四位一体的穿透式标准化管理体系，制定数据标准，全师统一会计核算、基本财务管理和分行业财务管理的制度、流程、表单，制定标准化会计科目体系、报表模板和报告模板，细化财会监督的颗粒度，实现全级次会计政策、科目体系、审批流程的刚性统一，确保师市国有企业财务数据具有可比性，为监管数智化提供底层数据支撑。同时，嵌入风险防控机制，将标准化要求与内部控制矩阵、流程节点深度耦合，明确各层级审批阈值，实现业务流、审批流、核算流三流合一。

2.第二道防线：财务信息化建设（技术赋能）。重构现有信息系统架构，建立数据质量标准，清洗历史数据，建立核心科目+行业扩展科目体系，完成主数据治理，夯实数据底座；以建设全师财务中台为目标，统一建设财务信息云平台，涵盖核算、资金、报表、预算等模块，预留财务共享、电子影像、税务管理、电子档案等后期扩展需求；银企直连全覆盖，构建资金池、票据池监控体系，实时监控资金流向，识别异常交易；横向接入企业现有的异构业务系统，具备条件的企业同时打通OA系统，破解信息孤岛难题。优化信息系统与财务管理流程，提高效率，利用信息技术进步保障制度执行。应用AI技术，部署DeepSeek等智能平台，实现监管“数据穿透”，实时掌握企业财务状况、资金流向等核心指标信息；同时为企业提供标准化、智能化的管理工具，提升国有企业整体运营效率。

3.第三道防线：大监督体系建设（执行保障）。着眼于“清廉一师国企”建设，建立多层次的大监督检查体系。师市国资委联合纪检监察机关、审计部门及行业主管部门等信息共享、协同配合，形成合力，每年对企业开展专项检查，覆盖面不少于20%；在企业集团内部，财会部门与纪检、审计、合规风控等部门建立协同监督机制，联合开展对所属企业的日常监督检查工作；对于普遍性、苗头性问题，国资监管部门可聘请师域外第三方机构（非年报审计机构）开展飞行检查等监管工作。同时，建立问题台账，将检查结果纳入整改闭环管理，提升财会监督效能，对重大违规行为实行一票否决制，实现全方位、全过程的监督，确保财经制度刚性执行到位，防范系统性风险。

（三）纵向管理贯通：实施三大工程

1.一本账管理（数据贯通）。国资监管部门部署功能全面、支持多组织架构的财务云平台，全面推行“一本账”管理模式。该模式按照前述财务标准化体系建设要求，统一会计科目、核算流程及主数据，师市国有企业使用统一的财务云平台，实现财务数据“一个库”的集中存储、跨组织穿透式查询和实时数据共享。通过分层授权机制，各企业保持相对独立核算，规避多账套核算导致的信息孤岛，通过标准化实现全师数据的一致性。同时，平台内嵌合并抵销规则，自动匹配内部交易，通过“账并”取代传统“表并”，可任意时点出具多口径合并报表，大幅缩短合并报表编制周期，提升报表数据质量，解决师市国有企业编制合并报表的痛点。“一本账”融合业务与财务数据，实现数据全交易明细追溯，既强化企业核算和支付的全流程管控，又为国资监管提供实时、多维的决策支撑。

2.司库体系建设（资金管控）。司库体系建设是提升师市国有企业资金管控效能的核心抓手，以集权、智能、高效、穿透为原则，对师市国有企业资金及信用实施集中管理，旨在提升资金使用效率，并强化财会监督效能。构建资金集中管理平台，通过收支合一的资金池平台，实现出资人权属企业可归集资金的实时归集与拨付，确保资金流动全程可溯、可控。建立集约化考核机制，制定可归集资金集中度指标，强化资金统一调度与大额流动实时监控，统筹管理融资、担保、关联借贷等信用行为，运用债务结构优化工具破解资金“三高”问题。定期开展合规检查，将违规次数纳入班子考核，筑牢资金安全防线。优化资金运营策略，加强头寸管理与流动性规划，在保障资金安全的基础上，创新保值增值模式，推动资金的全生命周期精益化管理。

3.会计人才队伍建设（人力支撑）。一是加快人才队伍结构转型。强化会计人才能力建设，构建“基层财务——业务财务——战略财务”三层级培养体系，通过建设和迭代更新财会监督体系，引导财会人员立足出资人视角履行监督职责，快速积累实践经验、拓展战略思维，重点强化复杂业务处理能力与宏观分析决策能力，培养多维度复合型人才，全面提升会计人才综合素质，推动财会人员向管理型转变，实现人才结构从金字塔型向橄榄型转变。二是建设学习型财会人才队伍。完善激励与评价机制，鼓励会计人员参加职称考试及注册会计师、税务师等职业资格考试，申报和参与课题研究，对取得资格证书和课题研究成果的给予一次性的专项奖励，奖励可以从工资总额单列；充分调动会计人员在业务支持、决策支持等管理会计、高附加值领域工作的积极性，建立揭榜挂帅任务激励机制，对优秀会计人才畅通晋升渠道，降低人才流失率。强化能力建设，引导财务人员通过案例总结、专题研讨、交流分享、参与自治区及兵团财会课题申报等方式推动知识沉淀，加强实践与理论融合，形成“以实践提炼理论、以理论优化实践”的良性循环。

（一）组织保障与领导机制

1.强化党的领导。成立师市财会监督工作领导小组，由师市党委常委、分管国资的师领导担任组长，师市国资委主要负责人任副组长，成员包括师本级企业、经开区企业、团场企业党委书记，以及审计、纪检等部门负责人。领导小组每月召开例会，听取专班工作报告，协调重大事项，研究监督难点及政策衔接问题，定期向师市党委汇报监督工作。将财会监督履职情况纳入全面从严治党考核、巡视审计及领导干部年度述职内容，对重大失职问题实行“一票否决”。

2.完善工作机制。强化纵向联动，明确师市与经开区、团场企业监督职责分工，建立重大监督事项“提级督办”机制，确保上下协同。

3.压实主体责任。成立财会监督工作实施专班，由国资监管部门主要负责人任组长，成员涵盖财政、审计、纪检等部门分管领导，企业财务负责人、信息化专家、第三方中介机构及法律顾问。专班重点推进标准化建设、信息化平台建设、风控模型设计及合规流程建设等任务，实行周例会机制，协调推进难点，每月向领导小组报告进度，重大问题即时上报。

4.加强监督效能。按照第三道防线要求，对重点企业实行“一案双查”，推动监督结果与考核挂钩。

（二）技术支撑与资源配置

在技术支撑层面，一方面，全面部署适配信创环境的国产财务云系统，系统应具备高并发处理能力。建设财务业务中台，实现全流程财务业务在线处理，自动生成核心报表等，建立数据偏离阈值实时预警机制，当数据偏离度超过预设阈值（如±3%）时自动触发“四眼原则”复核流程。另一方面，搭建基于云计算的财务数据中台，整合前端经营管理、后端管理决策等异构系统数据，财务数据是监管核心，通过中台形成监管“一盘棋”，运用DeepSeek等智能技术实现合规审查和经营指标的多维度分析，为国资监管和企业战略决策提供动态数据看板。同时加强数据安全全链路防护，建立三级数据加密机制，通过专线传输数据；制定信息安全管理制度，细化角色权限管理；建立多副本灾备措施和技术迭代机制，确保财务数据的安全性与完整性；每季度开展压力测试和安全扫描，确保平台承载能力与业务增长同步扩展。

资源配置遵循动态调控原则。人力资源方面，从每家师本级国有企业抽调不少于2名熟悉业务、能力强的财会人员，配齐配强专班力量；对内增设财务BP（财务业务伙伴）岗，增强业财融合能力，强化会计人员信息技术能力培养，对外引进具有计算机三级以上证书的复合型会计人才；建立轮岗机制，强化信息技术思维与业务洞察能力的融合。财力资源方面，通过财政预算保障一部分、企业承担一部分，保障出资人财会监督体系建设顺利推进，推动监督体系向智慧化、生态化方向演进。

（三）风险防范与持续改进

在风险防范层面，运用大数据分析和机器人学习技术建立动态风险模型，建立核心监控指标的评估体系，每季度更新风险清单，运用熵权法进行风险量化并开展压力测试；部署RPA机器人实现资金流水全天候实时监控，关键审批节点可设置生物特征认证。

在持续改进方面，由师市国资委牵头组建专家评审组，对监管企业实施风险管理随机检查，聘请第三方机构开展专项合规审计；定期增修监管办法和制度，确保监管目标与上级监管要求同步，与师市战略发展目标对齐。

“三横三纵”的出资人财会监督体系既为师市国资委构建了“监管一张网”，推动监管实现从被动响应转向主动防控，从事后纠偏转向全程管控，从条线化、碎片化转向全业务协同，从分散式转向跨部门协同的闭环管理“四个转变”；又为监管企业打造了“管理一朵云”，倒逼企业规范流程，加强内控，提升合规性，实现动态实时与智能化的数据分析，实现师市国资监管效能与企业治理能力的同步提升和全面提升，实现监管与企业发展的良性互动和双赢局面，为师市国资系统信息化建设奠定可持续发展的数字化基石。

但是，当前出资人财会监督体系也存在潜在的运营挑战，如基层企业执行阻力、部门协同不畅、人力资源不足等，建议从四方面改进：一是机制贯通，构建“党委领导、多方协同”的监督矩阵，完善与纪检监察、审计等部门的贯通，通过联合检查、双向线索移送、成果共享等方式，避免重复监督。建立重大违规行为联合惩戒机制，实行同查同治。二是数智赋能，分阶段推进信息化建设，从数据标准化到生态化，最终实现智能化。三是人才强基，实施财会人员“选、育、用、留”全周期管理，建立业务导师制和企业交流机制以提升综合素质，强化数字化培训和考核激励，增强队伍战斗力。四是法治保障，修订师市国有资产管理内控相关制度，建立财务违规行为负面清单与行业禁入联动机制，强化绩效导向与结果运用。综上，师市出资人财会监督体系方能以“法治化、数字化、协同化、专业化”为方向，以制度为根基、技术为引擎、人才为纽带协同驱动，实现从合规风控型监督向价值创造型监督跃升，为师市经济高质量发展提供坚实保障。