证券业财务会计工作

2024年，证券业财务会计工作围绕落实资本市场新“国九条”及“1+N”政策体系，以压实会计师事务所与资产评估机构（以下简称审计评估机构）“看门人”责任、提高上市公司财务信息披露质量为目标，加强资本市场会计监管，各项工作取得良好成效。

截至2024年底，沪深两市上市公司5130家，其中主板3184家、创业板1365家、科创板581家、总市值85.47万亿元、流通市值77.39万亿元；北交所共有上市公司262家，总市值5386.01亿元；全国股转系统共有挂牌公司6101家，其中创新层2177家、基础层3924家，总市值2.14万亿元。2024年，沪深两市合计融资2556.26亿元，其中首发融资622.13亿元；交易所债券市场累计发行各类债券金额13.46万亿元。截至2024年底，150家证券公司（合并口径下107家）总资产12.93万亿元；151家期货公司总资产17832.27亿元；148家公募基金管理公司总资产3962.33亿元；在中国证券投资基金业协会登记私募基金管理人员管理基金规模19.91万亿元。

一、从严打击资本市场财务造假

从严打击资本市场财务造假，维护良好市场生态。联合多部门出台《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》，切实增强工作合力。会计监管聚焦主责主业，推进打假防假落地落实。推动备案制度改革。会同财政部积极推动备案制度改革，修订备案办法，强化从准入到退出的全流程备案监管，突出规范内部管理、加强质量管理等证券执业基本要求，健全退出机制，着力推动审计评估市场生态产生积极转变。强化立体化综合惩治。针对造假高发的收入领域安排专题检查，与打击防范上市公司财务造假专项行动形成合力。对典型案件依法依规加大行政处罚力度，对多家审计评估机构及执业人员作出行政处罚，其中对违法情节严重的审计机构处以“资格罚”，形成有力震慑效果。

二、压实审计评估机构“看门人”责任

以年报审计监管、财报审阅分析和现场检查为抓手，压实审计评估机构“看门人”责任，推动市场主体提升会计信息质量。强化年报审计监管。对重点机构质量管理体系加大监管力度，加强退市风险、异常换所、高风险审计团队执业相关重点项目以及境外业务审计等重点领域监管，综合运用风险提示、约谈督导等方式提示执业风险。加强财报审阅分析。完善财报审阅分析工作机制，强化科技赋能，联合审阅760家上市公司财报，开展重点领域专项审阅，促进资本市场经营主体正确理解并有效执行会计准则及财务信息披露规则。加大检查处理力度。以问题风险为导向，选取审计评估机构及执业项目开展现场检查，交易所同步进行审计机构质量管理督导专项行动，紧盯质量管理有效性。根据检查发现的问题，依法依规作出处理，督促其规范执业。

三、做好监管支持保障

以制度保障、监管协作、科技赋能为着力点，推动提升监管效能。制度规则上查缺补漏，持续完善。制定《监管规则适用指引——会计类第4号》《会计师事务所整改验收指引（试行）》《会计师事务所质量管理检查手册》，统筹推动完善政府补助信息披露要求，配合起草《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》。聚焦资本公积金弥补亏损、数据资产入表等市场热点问题，深入开展研究。监管协作上凝聚共识，发挥合力。配合财政部出台财会领域打击财务造假综合工作方案，与中国证监会综合惩防方案形成协同效应。用好企业会计准则实施联席会议，完善与财政部等部门联合发布年报通知等机制，推动企业会计准则在资本市场一致有效执行。科技监管上强化赋能，迭代升级。推广使用财报审阅分析系统，推动与公司监管条线科技系统互联互通。上线注册会计师个人画像模块，提升审计机构及执业人员评价的科学性。组织开发科技工具，扩容会计监管工具箱，强化科技供给。

（中国证券监督管理委员会会计司供稿）