国际审计准则建设情况
国际审计与鉴证准则理事会( IAASB )是国际审计准则的制定机构,其主要职责是通过制定高质量的国际执业准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则和质量管理准则)并推进这些准则的国际趋同.来达到服务于公众利益的目的。 2020年. IAASB的主要工作情况如下:
一、正式发布三项质量管理准则( ISQM 1、ISQM 2、 ISA 220 )
2020年 12月 17日, IAASB正式发布了《国际质量管理准则第 1号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量管理 XISQM 1)、《国际质量管理准则第 2号一项目质量复核 XISQM 2)、《国际审计准则第 220号一对财务报表审计实施的质量管理》 (ISA 220 )三项质量管理准则。新准则将于 2022年 12月 15日起实施。
质量管理准则主要在以下七个方面作出修订和强调:强化事务所管理层的责任,改善事务所治理;提出风险导向的质量管理方法;增加有关技术、网络、使用外部服务供应商的内容;关注信息的持续传递和恰当的内外部沟通;针对质量管理体系实施积极主动的监控,对于质量管理体系的缺陷及时有效地进行整改;强化项目合伙人在项目领导和审计质量方面的责任;强化项目质量复核方面的要求。
二、正式发布商定程序准则( ISRS 4400 )
2020年 4月 3日, IAASB发布了《国际相关服务准则第 4400号——商定程序》( ISRS 4400)。新准则对于业务约定书签订于 2022年 1月 1日及以后的商定程序业务有效。
ISRS 4400主要在以下三个方面作出修订和强调:准则的范围扩大至针对财务和非财务信息的商定程序业务,以回应利益相关方的需求;提高商定程序报告的清晰度和透明程度,包括在报告中阐明商定程序业务中有关各方的责任,以及执业人员是否遵守了相关独立性要求;强化商定程序业务的要求,包括强调在商定程序业务的全过程运用职业判断的重要性,以及针对业务的承接和保持、利用专家的工作等方面提出新的要求。
三、发布集团审计准则征求意见稿( ISA 600 )
2020年 4月 27日, IAASB发布了《国际审计准则第 600号——对集团财务报表审计的特殊考虑(包括组成部分审计师的工作)》 (ISA 600 )修订文本的征求意见稿,征求意见的截止日期为 2020年 10月 2日。
征求意见稿主要在以下八个方面作出修订和强调:澄清 ISA600的适用范围,解释是否适用于共享服务中心、非控制实体和设有分支机构或部门的实体;阐明 ISA 600和其他国际审计准则的关系,包括《国际审计准则第 220号一对财务报表审计实施的质量管理》( ISA 220)、《国际审计准则第 315号识别和评估重大错报风险》( ISA 315)及《国际审计准则第 330号审计师对评估的风险采取的应对措施》( ISA 330);阐明如何在集团审计中解决对人员和信息访问的限制.包括组成部分的管理层、治理层、审计师或信息等方面的限制;阐明在集团审计中如何运用重要性和汇总风险的概念;按照 ISA 315的原则,强化计划和执行集团审计工作的要求;强化审计底稿要求,解释集团审计师在不同情况下可能需要记录的内容;强调在集团审计中运用职业怀疑的重要性;强调在集团审计中进行扎实的沟通和互动的必要性。
四、针对新冠肺炎疫情发布一系列指导文件
在新冠肺炎疫情期间,审计应继续遵守准则要求,这可能需要审计师根据具体情况采取不同以往的应对措施。审计师可能需要考虑选择替代程序以收集充分适当的审计证据来支持其审计意见,或修改其审计意见类型。 IAASB发布了一系列指导文件,指导审计师应对新冠肺炎疫情带来的挑战。
此外,在 2020年. IAASB还针对其他数项准则开展了工作:立项修订《国际审计准则第 500号一审计证据 XISA500);针对舞弊和持续经营制定讨论文件《财务报表审计中的舞弊和持续经营》并公开征求意见,以考虑对相关准则的影响及后续工作方案;发布支持性材料《当使用自动工具和技术时的审计工作底稿》,以帮助审计师理解在审计中使用自动工具和技术会怎样影响其按照《国际审计准则第 230号一审计工作底稿 XISA 230 )的要求以及其他准则中与工作底稿相关的要求开展工作;制定指弓 I《拓展外部报告鉴证业务》并公开征求意见,此项指引旨在帮助会计师理解和运用《国际其他鉴证业务准则第 3000号一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》( ISAE 3000)。
:中国注册会计师协会供稿;