时间:2022-04-10 作者:
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证券业财务会计工作
2019年,中国证券监督管理委员会(以下简称证监会)始终坚持稳中求进工作总基调,贯彻新发展理念,紧扣深化金融供给侧结构性改革的主线,坚持市场化、法治化方向,学习借鉴国际最佳实践,坚持“四个敬畏、一个合力”(“四个敬畏”:第一,必须敬畏市场,尊重规律、遵循规律,毫不动摇地推进资本市场健康发展。第二,必须敬畏法治,坚持依法治市、依法监管,切实保护投资者的合法权益。第三,必须敬畏专业,强化战略思维、创新思维,全面深化资本市场改革开放。第四,必须敬畏风险,坚持底线思维、运用科学方法,着力防范化解重大金融风险。“一个合力”就是资本市场改革发展稳定离不开方方面面的支持。),全面推进资本市场改革发展稳定各项工作取得新进展。设立科创板并试点注册制重大改革成功落地。加强资本市场顶层设计,全面深化资本市场改革方案出台并稳步实施。推动新修订的《中华人民共和国证券法》获得顺利通过,市场法治建设和投资者保护取得重大突破。实施推动提高上市公司质量行动计划,不断夯实资本市场“晴雨表”功能有效发挥的基础。进一步健全多层次资本市场体系,研究制定创业板改革方案,全面启动新三板改革。加强行业文化...
证券业财务会计工作
2019年,中国证券监督管理委员会(以下简称证监会)始终坚持稳中求进工作总基调,贯彻新发展理念,紧扣深化金融供给侧结构性改革的主线,坚持市场化、法治化方向,学习借鉴国际最佳实践,坚持“四个敬畏、一个合力”(“四个敬畏”:第一,必须敬畏市场,尊重规律、遵循规律,毫不动摇地推进资本市场健康发展。第二,必须敬畏法治,坚持依法治市、依法监管,切实保护投资者的合法权益。第三,必须敬畏专业,强化战略思维、创新思维,全面深化资本市场改革开放。第四,必须敬畏风险,坚持底线思维、运用科学方法,着力防范化解重大金融风险。“一个合力”就是资本市场改革发展稳定离不开方方面面的支持。),全面推进资本市场改革发展稳定各项工作取得新进展。设立科创板并试点注册制重大改革成功落地。加强资本市场顶层设计,全面深化资本市场改革方案出台并稳步实施。推动新修订的《中华人民共和国证券法》获得顺利通过,市场法治建设和投资者保护取得重大突破。实施推动提高上市公司质量行动计划,不断夯实资本市场“晴雨表”功能有效发挥的基础。进一步健全多层次资本市场体系,研究制定创业板改革方案,全面启动新三板改革。加强行业文化建设,引导行业机构回归本源,有效提升权益类投资比重,推进中介机构责任能力建设呈现新面貌。持续深化市场、机构、产品双向开放,稳步提升资本市场对外开放水平。坚持标本兼治,加强监管和防范化解资本市场重点领域风险取得阶段性成效。发挥市场股债融资和并购重组功能,加快期货期权品种创新,服务实体经济高质量发展成效明显。
截至2019年底,沪深两市上市公司3777家,其中,主板1973家,中小企业板943家,创业板791家,科创板70家,总市值59.25万亿元,流通市值48.35万亿元;全国中小企业股份转让系统挂牌公司合计8953家,总市值2.94万亿元;交易所债券市场存量债券15973只,托管面值约12.70万亿元。全年沪深两市A股合计融资1.35万亿元,其中,首发融资2489.80亿元,定向增发(现金认购)融资1814.43亿元,定向增发(资产认购)融资5461.20亿元,优先股融资2550.00亿元;交易所债券市场发行各类债券约7.20万亿元,累计净融资5.24万亿元。133家证券公司总资产7.26万亿元;128家基金管理公司管理资产合计21.47万亿元;149家期货公司总资产6452.46亿元;24471家私募基金管理人平均管理基金规模6.45亿元。
2019年,证券业财务会计工作以提升资本市场财务信息披露质量为核心,持续推进配套法规体系建设,切实加强审计与评估机构业务监管,着力构建会管单位财务管理综合体系,不断提高预算资产管理水平,推动预算绩效管理,扎实推进各项工作再创新局面。
一、强化会计准则执行监管,协调监管口径,努力提高上市公司财务信息披露质量
做好年度财务报告审阅工作。抽样选取并审阅805家上市公司年报,发布6期会计监管简报,发布上市公司2018年年报会计监管报告和执行会计准则情况分析报告;对主板上市公司披露的2018年内部控制评价和审计报告进行统计分析,会同财政部发布《上市公司2018年执行企业内部控制规范体系情况分析报告》。统一会计监管口径,提升会计监管一致性。举办2次系统内会计监管协调会,对收入确认与计量、股权投资、合并报表和商誉减值等107个监管中遇到的争议会计问题进行深入探讨,统一监管口径;发布案例解析、年报会计监管报告等。配合科创板顺利实施,提供制度供给和专业支持。起草并发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第24号——科创板创新试点红筹企业财务报告信息特别规定》,完善科创板相关会计制度和财务信息披露规则体系;完善《科创板上市公司持续监管实施办法》等科创板信息披露规范文件;对研发费用资本化、股份支付等科技创新公司中普遍存在的问题提出处理意见。做好执行新准则衔接工作,推动新准则平稳过渡。起草《关于基金管理公司执行新金融工具准则和新收入准则的通知》,面向系统内及上市公司开展会计监管培训,完成百货类上市公司执行新收入准则相关问题的报告,修订再版《上市公司执行企业会计准则案例解析》。深入开展调查研究,为系统提供专业支持。完成商誉会计处理研究报告,强化商誉减值相关会计监管;完成会计规则对社保资金长期入市的影响分析报告;研究上市公司在等待期内主动取消股权激励计划的会计处理问题,探讨符合我国国情的股份支付会计处理方式;对关联交易、收入确认、企业合并等问题提供专业意见,密切配合线索移送、情况通报、审计评估责任认定等工作。强化外部监管协调,跟踪国际会计监管动态。就“沪伦通”(上海证券交易所与伦敦证券交易所互联互通的机制)、境外机构债券发行等资本市场执行会计准则的特殊问题,加强与财政部会计司的沟通协调,讨论确定相关准则执行及财务信息披露要求;就《中华人民共和国会计法》修订、债务重组、非货币性资产交换、永续债相关会计处理的规定、新收入准则适用等问题与财政部沟通、提出符合资本市场发展实践的建议;积极参加IOSCO(国际证券会组织)第一委员会会议,发布有关国际会计监管动态。
二、狠抓审计与评估机构能力建设,提高资本市场财务信息和上市公司质量
提高审计违法违规成本,防范化解资本市场重大风险。提高审计违法违规成本。组织召开资本市场审计监管工作会议,指出资本市场审计行业和审计监管要坚持政治性、时代性、专业性和组织性,按照“四个敬畏、一个合力”的要求,推动构建资本市场良性审计执业生态;加强审计机构质量管理,加大对重大违法行为及对质量控制负有管理责任人员的行政处罚力度;研究推动强化我国会计师事务所民事法律责任追究问题。结合证券法修订,完善监管制度安排。在证券法修订过程中研究提出加强资本市场审计监管的意见建议;探索建立我国证券资格事务所透明度报告制度,发布证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息。加强风险监测与预警。提出会计师事务所画像系统建设需求,为分类监管奠定基础。推动增强证监会系统会计监管力量。
突出深化资本市场改革重点任务和风险导向,强化审计与评估机构监管,提高上市公司质量。做好科创板审计监管安排。推动出台科创板创新试点红筹企业财务报告差异调节信息和补充财务信息审计指引;督促科创板审计机构归位尽责。严肃处理未尽责的科创企业审计机构;不断总结完善审计机构执业要求,压实中介机构责任。开展商誉减值专项监管工作。组织对203家上市公司的商誉开展审计专项监管,对112个审计项目进行风险提示,对190个审计项目开展约谈和现场督导,对131个商誉减值审计、125个商誉减值评估项目安排专题检查。开展内控审计专项监管。针对85个市场广泛关注、涉嫌利用内控缺陷占用资金等审计项目安排专题检查。出台《会计监管风险提示第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》,规范上市公司相关内部控制,督促会计师事务所勤勉尽责执业,防范化解金融风险。对康美药业股份有限公司、康得新复合材料集团股份有限公司等重大财务舞弊案件中涉及的审计机构持续做好监管安排,配合稽查等做好会计审计责任认定。
持续加强对审计与评估机构的监督检查和业务指导,切实提升执业质量。强化年报审计监管。全系统将556家上市公司2018年年报审计项目确定为重点类项目,约谈注册会计师468次,现场督导89次,审阅审计计划和审计总结近1000份;开展上市公司年报审计签字注册会计师轮换专项核查。加强监督检查。组织对2家会计师事务所和1家资产评估机构开展全面检查;根据问题和风险为导向原则,部署24个专项检查和52个重点类线索;做好IpO(首次公开募股)核查后续处理工作,向部分证监局移交IpO核查线索。加大违法违规行为打击力度。对138家审计与评估机构及275人次签字执业人员采取行政监管措施,对10家审计与评估机构及21人次签字执业人员作出行政处罚,并将部分涉嫌违法违规的执业项目移交稽查处理。完善会计监管系统功能,提升科技化监管水平。对外发布《2018年度证券审计与评估市场分析报告》。撰文宣传引导提升资本市场审计执业质量。
推进监管职能优化与业务流程再造,持续加强监管统筹指导。优化线索筛查与传递机制,由沪深交易所在提请证监局对公司核查时一并提请核查涉及的审计、评估执业质量。扎实做好监督检查指导工作,积极处理媒体质疑和信访投诉。各证监局结合辖区实际自主对237个审计项目、75个评估项目进行检查。出版《证券审计与评估行政处罚案例解析》,以案说法,引导审计评估机构勤勉尽责执业。优化有关审计监管与稽查执法的衔接流程,坚持一案双查,一查到底,强化与上市公司监管、债券监管、公众公司监管条线的协作联动。加强与行业主管部门、自律组织的监管协作,积极参与职业怀疑等审计问题解答、职业道德守则等制度规则的修订完善。
稳妥推进审计监管跨境合作与交流,服务中国资本市场对外开放大局。持续关注中美贸易摩擦进展,跟进美国从国会立法、行政监管和交易规则等角度对中概股施压的影响。联合财政部做好英国审计机构准入安排,并就跨境审计监管合作与英方进行多轮磋商。与美国SEC(美国证券交易委员会)、香港SFC(香港证券及期货事务监察委员会)就香港所审计工作底稿事宜进行多轮磋商,推进签署相关谅解备忘录,并在备忘录机制下开展香港所审计工作底稿的提供。推动欧盟通过我国审计监督的适当性评估。
三、夯实会管单位财务管理基础,服务监管大局
召开2019年证监会管单位财务管理工作会议。提高会管单位对财务管理工作的认识,着力解决财务管理工作出现的突出问题。建立健全会管单位财务管理制度。严格规范会管单位重大财务支出行为。继续做好会管单位日常财务监管工作。
四、积极推进预算管理改革,提升资金使用绩效
实现政府会计制度全面转换。全面梳理业务流程,编写《财务核算转换操作手册》,举办专题培训和座谈会,全面更新财务信息系统,先在系统内部进行转换试点,最后全面推行政府会计制度转换,实现平稳过渡,顺利完成财务核算基础制度转换这一重大任务。证监会作为财政部首批试点单位,编制2019年度《政府部门财务报告》,在财政部专项会审中获得好评。建设“全方位、全过程、全覆盖”的预算绩效管理体系。印发《中国证监会关于全面实施预算绩效管理有关事项的通知》,稳步推进预算绩效管理体系建设。预算绩效管理工作考核结果“优秀”,获财政部通报表扬。推进资产管理信息化建设,提升国有资产管理水平。着力解决资产信息系统与财务信息系统数据协同性问题,通过定制需求实现两系统“一体化”,数据变动实现“双向提示”为提升国有资产管理水平夯实数据基础。国有资产报告编制工作获财政部通报表扬。总结经验、优化流程,进一步挖掘管理深度。2019年制定并印发3项预算管理制度,制定6项《预算资产工作指引》和24期《预算工作备忘录》,修订59张内部管理表单,持续更新《预算管理制度汇编》等;同时,进一步探索预算管理功能应用,研究加强预算财务分析的路径,根据预算财务分析结果提出有针对性的政府部门履职管理建议等。(中国证券监督管理委员会会计部供稿)
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