摘要:
财政总预算会计对财政收入的核算,仍以收付实现制为主比较稳妥。部分收入项目,为减少收入项目中的不可比因素,可实行修正的收付实现制。但预算单位的收入项目,可以采用权责发生制予以确认和计量。具体可分以下几种情况:
(一)财政总预算会计核算的税收收入、国有资产收益收入、纳入预算管理的罚没收入、行政性收费收入和基金收入,仍按收付实现制的原则确认和计量。当年财政收入中,政策性退税应退未退和国有企业计划亏损补贴应补未补数,采用权责发生制。财政部门应在年度终了,按照税务、海关、企业等部门提供的相关资料及经立法机关批准的预算,对当年实现的财政收入中应退未退和应补未补数进行调整。具体办法,可在总预算会计负债类下增加“应退未退收入”科目,调整时,减少“财政收入”,增加“应退未退收入”。由于金库报表对退库和计划亏损补贴事项,作当年财政收入的减项反映,因此,下年度实际退付时,财政部门应根据退付凭证作相反的会计处理。
(二)预算单位的收入核算,采用权责发生制。实行部门预算后,预算单位的年度收入项目较为确定,而且确认和计量收入的依据也容易取得。因此,对预算单位的收入事项,应根据审批的预算计划,在经济...
财政总预算会计对财政收入的核算,仍以收付实现制为主比较稳妥。部分收入项目,为减少收入项目中的不可比因素,可实行修正的收付实现制。但预算单位的收入项目,可以采用权责发生制予以确认和计量。具体可分以下几种情况:
(一)财政总预算会计核算的税收收入、国有资产收益收入、纳入预算管理的罚没收入、行政性收费收入和基金收入,仍按收付实现制的原则确认和计量。当年财政收入中,政策性退税应退未退和国有企业计划亏损补贴应补未补数,采用权责发生制。财政部门应在年度终了,按照税务、海关、企业等部门提供的相关资料及经立法机关批准的预算,对当年实现的财政收入中应退未退和应补未补数进行调整。具体办法,可在总预算会计负债类下增加“应退未退收入”科目,调整时,减少“财政收入”,增加“应退未退收入”。由于金库报表对退库和计划亏损补贴事项,作当年财政收入的减项反映,因此,下年度实际退付时,财政部门应根据退付凭证作相反的会计处理。
(二)预算单位的收入核算,采用权责发生制。实行部门预算后,预算单位的年度收入项目较为确定,而且确认和计量收入的依据也容易取得。因此,对预算单位的收入事项,应根据审批的预算计划,在经济事项发生时予以确认。其中,对财政安排的预算资金和预算外资金计划部分,年度预算执行过程中按财政国库和财政专户实际拨付数确认,年度终了后,财政当年应拨未拨的预算资金和预算外资金,如果财政部门决定仍留给单位使用,则预算单位应按权责发生制原则记为当年收入,同时增加应收款项,下年度收到财政部门拨入上年未拨的款项时,作减少应收款项反映;如果财政部门对尚未拨付的预算资金和预算外资金决定收回,则预算单位不能确认为收入;对财政超预算拨付的预算资金和预算外资金,或者对已拨付的预算资金决定收回的,预算单位应按照财政部门的要求,可作为预收经费或负债事项处理,不能计入当期收入。
(三)财政或预算单位的上级补助收入、下级上解收入等结算收入的核算,采用权责发生制。因为这些收入项目中,有些需要在会计年度终了后,根据相关的收入、支出决算数以及其他相关资料进行计算后才能确定。
(四)地方财政或预算单位购入了有价证券等利息收入的核算,采用权责发生制。预算会计单位购入有价证券后,即应按规定的期限和利率,分别在各相关会计期间确认和核算利息收入,作相关期间的利息收入和应收款项处理,收到利息款后冲减应收款项。