2002年,中国银行财务会计工作紧紧围绕“效益、质量、风险”三个方面的目标,深化财会体制改革,完善规章制度,强化基础管理,支持和配合各项业务的创新和发展,取得较大进展。
一、深化财会体制改革
(一)推行分部门的预算管理体系,建立矩阵式预算模式。按照管理会计的思路,在不改变现行财务核算体制的基础上,增加了分部门的预算和核算系统。即总行采用分部门零基预算的编制方法,把各项收入和支出分解到各个分行的同时,也分解到各个业务部门,建立以业务部门为横坐标、以分行为纵坐标的矩阵式预算模式。同时,各个分行编制本行的矩阵式预算,将总行核定的财务指标层层落实到辖属分行和部门,在各个层面上都树立了明确的效益指标,以保证全行目标的实现。实践证明,这种预算模式对于调动业务部门和分行两个方面的积极性、促进全行资源的优化配置发挥了很大的作用。
(二)改革费用资源分配方式,优化资源配置。为进一步提高各分行控制成本的积极性,在经营活动中充分遵循效益最大化原则,制定了新的费用资源分配办法。即首先根据费用支出与业务发展的相关度和各行费用支出的历史数据,年初一次性核定基础费用支出,如一部分人事费用、水电费等;然后在基础费用的基础上,实行费用开支与利差收入和中间收入挂钩,形成效益增长、费用支出增长的良性循环,使费用资源逐步流向高效益的分行、部门和业务品种。
另外,为充分调动一级分行费用管理的积极性和主动性,增强一级分行对辖内分行费用开支行为的约束和指导,选择了北京等五家分行进行费用实拨制试点。即一级分行为辖内分行开设费用专户,辖内行在费用专户中据实支出,不得在其他账户开支。从实际执行情况看,费用实拨制的做法加强了各一级分行对辖内分支行费用开支的审核和控制力度,较好地控制了费用开支的进度,为全面推行该项工作积累了一定的经验。
(三)积极探索应用管理会计手段和方法,为科学决策提供相关的信息。随着银行业务市场竞争日趋激烈,建立管理会计信息系统,为科学决策提供分部门、分产品、分客户核算信息的需求日益迫切。对此,中国银行制定了《分部门核算操作指引》,对原有分部门核算系统进行完善;提出了《分产品核算实施方案》及《分客户核算实施方案》,为系统开发提出了需求框架;此外,制定了《银行卡业务成本效益核算办法》,通过对银行卡业务进行成本效益分析,提高了资源利用效率。
二、完善财会规章制度建设
2002年,中国银行制定了数十项新的财会规章制度,并对原有制度进行了全面修订、补充和完善,使财会管理工作做到了有章可循,增强了规范性和可操作性。
(一)规范会计核算,统一财会制度。随着黄金业务、“报关即时通”等新业务产品的不断推出,先后制定了30多项相关会计核算手续或账务处理办法;完成了《中国银行海外机构会计规程(2002年版)》的修订及翻译工作,在满足各海外机构当地监管要求的前提下,最大限度的统一了国内、海外本机构的财会制度。
(二)强化会计基础管理,健全内部控制制度。一是为更好地发挥会计工作的监督、控制职能,保证会计核算的真实性、合法性、合规性,根据财政部《内部会计控制规范》,制定了《会计事中、事后监督指导原则(试行)》。二是为规范全行账务核对工作,制发了《中国银行国内行与外部客户对账办法(暂行)》。三是为规范全行财会检查工作,保证各项财会制度有效落实,制定了《中国银行财会检查工作管理办法》。四是为便于利用扫描技术进行会计档案的电子化管理,提高事后监督工作效率,在认真调查研究的基础上,统一了部分会计凭证的格式。
(三)完善财务管理制度,优化资金配置。一是下发了《海外机构营运资金(资本金)调配原则》,使海外机构营运资金(资本金)发挥了最大效益;二是按照国际惯例和各海外机构东道国的监管要求,制定了《总行经费管理办法》,实现了总行经费核算与分摊的制度化;三是为解决损失核销过程中出现的分工不明及审核程序不畅通等问题,全面修订了原有的损失款项管理办法;四是为加强对全行在建工程项目执行情况的跟踪管理,建立了在建工程非现场监管制度;五是在对全行固定资产管理和核算情况进行摸底调查的基础上,修订了《中国银行闲置固定资产处置办法》,加大了对闲置、非生息资产的处置力度。
(四)规范采购评审管理,提高透明度。在总结以往采购评审实践工作经验的基础上,制定了《中国银行采购评审工作操作暂行办法》、《海外机构大额采购管理办法》、《中国银行总行采购项目后评价管理的若干规定》,对《中国银行尽职调查小组的工作规程》进行了细化,规范了采购评审程序,使评审工作更加透明有效,更具可操作性。
(五)全面修订出纳制度,加强现金管理。在充分收集各下属行意见的基础上,对《出纳制度》及《出纳业务操作规程》进行了全面补充和完善;为有效监控全行的本外币现金备付率及外币现钞进出口变动情况,建立了本外币库存现钞基础数据统计表、集中点分行外币现金调运统计表制度,强化了对全行库存现金的管理,压低了库存限额,提高了资金使用效率。
三、提高会计信息质量,增加信息披露的透明度
一是通过新一代会计系统的升级、推广,在西南、西北中心实现了会计数据的区域逻辑集中,为提高会计信息的质量提供了系统保障。二是为进一步规范全行合并会计报表的编制工作,根据国际会计准则及国内监管部门颁布的相关会计制度,制发了《中国银行海外机构合并会计报表管理办法(试行)》,为提高全球报表信息质量提供了制度保障。三是2001年中银香港集团完成重组后,参照国际惯例,结合中国银行自身的业务特点,对2001年度财务报表的格式进行了改进,细化了报表附注内容,增强了会计信息披露的透明度。
四、顺利完成信息大集中模式下的首次年终决算工作
2002年度,中国银行首次在区域中心模式下对年终决算数据进行集中加工处理。为确保1月2日正常对外营业,总行、分行及信息中心紧密配合、通力合作,讨论并明确了年终决算财会工作注意事项、决算流程、各业务系统与会计系统停止联机时间等问题,克服诸多困难,顺利、圆满完成了决算工作,为2003年各项工作的开展创造了一个良好的开端。
(中国银行财会部供稿 井胜军执笔)