时间:2020-08-14 作者:
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2002年,国家会计管理工作围绕贯彻实施《会计法》、《注册会计师法》,不断深化会计改革,继续加强会计监管,积极参与会计国际协调,努力推动会计管理工作再上新台阶,取得了重要进展。
一、适应我国加入WTO和资本市场发展要求,积极推进会计改革
《会计法》规定,国务院财政部门主管全国会计工作。如何面对经济全球化和加入WTO所带来的机遇和挑战,顺应会计国际化潮流,加快我国会计改革步伐,是财政部门面临的一个历史性课题。2002年,财政部继续稳步推进会计改革,会计制度、会计准则建设取得了一定进展。(一)会计制度体系建设与实施取得新成果。
起草了《小企业会计制度》、《金融企业会计制度——商业银行会计科目和会计报表》、《金融企业会计制度——保险公司会计科目和会计报表》及《民间非营利组织会计制度》;制定、颁布了《电信企业会计核算办法》;起草了民航企业、外汇经营储备企业、新闻出版企业、施工企业、农业企业会计核算办法和合并会计报表办法等。
在抓紧研究、制订会计制度体系的同时,努力扩大新制度的实施范围。继股份有限公司于2001年执行《企业会计制度》后,财政部规定,从2002年1月1日起,外商投资企业也全面执行...
2002年,国家会计管理工作围绕贯彻实施《会计法》、《注册会计师法》,不断深化会计改革,继续加强会计监管,积极参与会计国际协调,努力推动会计管理工作再上新台阶,取得了重要进展。
一、适应我国加入WTO和资本市场发展要求,积极推进会计改革
《会计法》规定,国务院财政部门主管全国会计工作。如何面对经济全球化和加入WTO所带来的机遇和挑战,顺应会计国际化潮流,加快我国会计改革步伐,是财政部门面临的一个历史性课题。2002年,财政部继续稳步推进会计改革,会计制度、会计准则建设取得了一定进展。(一)会计制度体系建设与实施取得新成果。
起草了《小企业会计制度》、《金融企业会计制度——商业银行会计科目和会计报表》、《金融企业会计制度——保险公司会计科目和会计报表》及《民间非营利组织会计制度》;制定、颁布了《电信企业会计核算办法》;起草了民航企业、外汇经营储备企业、新闻出版企业、施工企业、农业企业会计核算办法和合并会计报表办法等。
在抓紧研究、制订会计制度体系的同时,努力扩大新制度的实施范围。继股份有限公司于2001年执行《企业会计制度》后,财政部规定,从2002年1月1日起,外商投资企业也全面执行《企业会计制度》。同时,要求8家上市金融企业,其中包括4家银行、2家证券公司和2家信托投资公司开始执行《金融企业会计制度》,为这些单位提高会计信息质量、应对金融业国际竞争的挑战发挥了基础性作用。为了确保新制度得到有效执行,财政部举办了全国财政系统新制度、新准则培训班,就外商投资企业执行《企业会计制度》,固定资产、存货、中期财务报告等会计准则,证券投资基金会计核算办法及会计职业道德进行了讲解;之后,各地也层层办班,为制度、准则的实施奠定了基础。据统计,2002年各地区、各部门组织的新制度、新准则培训达390万人次。针对股份有限公司、外商投资企业和部分国有企业在执行《企业会计制度》中出现的若干具体问题,及时印发了问题解答,保证了《企业会计制度》的顺利实施。在财政部的推动下,一些地区鼓励、支持国有企业先行实施《企业会计制度》,并取得明显进展。比如:深圳市财政局发文明确,国有企业从2002年起全部执行《企业会计制度》,并专门举办了3期培训班,对市属国有企业负责人进行《会计法》和企业会计制度培训;再如,上海市有相当部分国有企业也已经执行了《企业会计制度》;其他地区也都按照财政部部署积极推动新制度、新准则的有效实施。(二)会计准则制定有序推进。
起草了终止经营、每股收益、分部报告、财务报告的列报、政府补助和政府援助等多项准则,广泛征求意见。巩固准则制定成果,出版固定资产、存货准则单行本,企业会计准则(2002)合订本。(三)内部控制制度建设取得新突破。
适应企事业单位的迫切需要,财政部在2001年发布实施《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的基础上,于2002年12月发布了《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》两个控制规范,并从即日起施行。《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》包括6章29条。第一章“总则”,明确了该规范的法律依据、适用范围、实施机制和单位负责人在建立、实施规范中应承担的法律责任。第二章“岗位分工与授权批准”,要求单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,并对采购与付款业务经办人员的业务素质和职业道德、授权批准制度、重要采购业务集体决策、采购各环节书面记录、凭证填制与核对等作出具体规定。第三章“请购与审批控制”,规定单位应建立请购制度、加强预算管理、严格审批程序。第四章“采购与验收控制”,对单位采购方式、采购对象的选择、采购货物验收入库等作出规定。第五章“付款控制”,对付款条件、往来账项管理、退货管理予以规范,强调凭证审核与付款审批。第六章“监督检查”,要求专人、专岗对采购与付款内部控制制度的设计与执行进行测试、检查和报告,对发现的薄弱环节,应采取措施加以纠正和完善。第七章“附则”,明确该规范由财政部负责解释,并从发布之日起施行。《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》共6章31条,其中第一章“总则”、第二章“岗位分工与授权批准”、第五章“监督检查”、第六章“附则”与采购与付款控制规范相类似,只是针对销售与收款业务作了相应调整,不再简单重复。第三章“销售和发货控制”,强调应当确立销售管理责任制、降低货款回收风险、加强赊销业务管理、强化对销售谈判、合同订立、合同审批、组织销售、组织发货、销货退回全过程的控制并完善销货记录、凭证传递与相互核对。第四章“收款控制”,禁止单位收款不入账、账外设账,要求单位加强应收账款管理、坏账审批和往来账项函证。采购与付款、销售与收款两个控制规范的发布,对堵塞购销环节漏洞、规范购销业务会计处理、防止舞弊具有重要意义。
二、积极参与会计国际协调,开展会计国际交流,既“走出去”,又“请进来”,在国际会计界树立了中国会计的良好形象
加强会计国际协调和交流,是经济全球化和我国市场经济发展的必然要求。2002年,财政部组织各级会计管理部门以积极务实的态度参与会计国际协调和交流,取得了重要成果。(一)举办美国政府及非营利组织会计讲座。
政府及非
营利组织会计是会计核算体系的重要组成部分,也是会计标准国际化的重要内容。近年来,我国预算会计环境发生了深刻变化,财政支出制度改革和国库管理制度改革对传统预算会计核算和报告体系提出了新的更高要求,改进和完善我国预算会计制度成为当务之急。为学习、借鉴国际上政府会计的通行做法,为建立我国政府会计制度做好充分准备,2002年4月,财政部举办了美国政府及非营利组织会计讲座,邀请美国会计总署首席会计师菲利普·凯特、美国政府会计准则委员会主席汤姆·艾伦等美国政府会计知名专家,系统介绍了美国政府会计准则、州和地方会计准则、非营利组织会计准则和政府内部控制制度,来自全国各地财政系统会计、国库、预算管理部门,中央有关部门及大专院校的240多名学员参加了讲座。会议结束后,编辑出版了《美国政府及非营利组织会计讲座》一书,供有关方面进一步学习。(二)召开中日韩会计准则制定机构会议。
2002年10月14~15日,我国作为东道主主持召开中日韩三国会计准则制定机构会议,财政部部长助理冯淑萍到会致辞,表示要加快会计准则制定步伐,全面推进中国会计国际协调。三国会计准则制定机构负责人分别介绍了本国的会计和法律结构,并就业绩报告准则进行了热烈讨论,就三国在会计国际化进程中进一步加强合作进行了友好商谈。(三)举办会计准则国际演讲会。
2002年10月16日,财政部举办了会计准则国际演讲会,国际会计准则理事会主席大卫·泰迪先生、副主席汤姆·琼斯先生等国际会计界要人和资深专家,日、韩会计界代表及国内会计专家、学者约300人参加了会议。会议期间,冯淑萍到会发表讲话,重申我国将坚定不移地加快准则建设,积极务实地参与国际协调。大卫·泰迪和汤姆·琼斯分别以“全球会计准则——IASB的任务”和“以股份为基础的支付”为题发表了演讲,日、韩两国代表就国际会计准则理事会改进项目发表了不同意见。通过会议,使我国及时掌握了国际会计协调的新知识、新思路和新动向,学习了有关国家推进会计国际化的经验和做法,达到了增进了解、扩大共识、相互促进、共同提高的目的。会后,财政部部长项怀诚会见了大卫·泰迪一行。(四)组织内地代表参加第十六届世界会计师大会。
由香港会计师公会承办、以“知识经济与会计师”为主题的第十六届世界会计师大会于2002年11月19~21日在我国香港特别行政区举行,这是在我国领土上首次举办这一国际会计盛会,得到了我国政府领导的高度重视和国际会计界的积极响应。国务院总理朱镕基莅临大会并发表了重要演讲,财政部部长项怀诚、副部长金立群、部长助理李勇、冯淑萍也出席大会并发表了演讲或参加了相关活动,来自约100个国家和地区的5000多名会计专业人士,包括政府部门、企业界、理论界、会计职业团体和社会中介机构的代表参加了会议,其中内地代表约1800人。会议围绕“知识经济与会计师”这个主题,就知识经济对会计业的挑战、会计业的重新定位、完善会计、审计标准、重建公众对会计业的信心、加强会计国际协调等问题进行了广泛、深入的交流和探讨,取得了广泛共识。
为了组织好内地代表参会工作,财政部进行了精心准备。确立了“统一领导,分级管理,落实责任制”的管理体制,与各分代表团签订了责任书;召开了分代表团负责人会议和联系人会议,统一了思想认识,强化了纪律教育;做好了各环节准备工作,保证筹备工作周全细致;筹办了宣传展览,全方位宣传我国改革开放和会计发展成果。在我国财政部及有关各方的共同努力下,会议获得了圆满成功,取得了积极成果。
1.展示了中国政府对会计业的重视和支持,表明了中国政府对加强会计诚信和会计国际合作的鲜明态度。朱镕基总理出席会议并发表演讲,他指出,知识经济的兴起和市场竞争的加剧,对会计职业和会计师提出了更高要求,完善会计制度、规范执业定位,改进会计服务,强化责任管理,已成大势所趋,也为社会公众所期盼。他强调,在现代市场经济中,会计师的执业准则和职业道德极为重要。诚信是市场经济的基石,也是会计执业机构和会计人员安身立命之本,维护会计师的独立性,提高诚信度和公信力,是会计行业自身建设的根本之策。他欢迎世界各地的会计师和投资者到中国施展才华,谋求更大发展,并鼓励会计业顺应时代要求,不断改革完善,为维护投资者和社会公众利益,促进世界经济的繁荣和发展作出更大贡献。朱镕基的演讲得到与会者高度评价,大家认为,在会计业面临诚信危机的时候,朱总理出席会议并发表演讲是对会计业的重视和支持,也表明了中国会计将进一步加强对外开放和国际合作的鲜明态度。
2.宣传了中国会计改革成就,促进了中外会计交流。会议期间,专门举办了中国论坛,邀请中国政府有关部门高级官员介绍中国改革开放和会计发展情况。项怀诚发表了“知识经济与中国会计”的演讲,冯淑萍发表了“中国的会计改革与发展”的演讲,对中国会计改革历程作了回顾,对中国会计法规体系、准则制度体系和会计服务市场开放状况作了介绍,使国际会计界对中国会计的现状有了深入了解。会议期间,中国注册会计师协会、财政部会计准则委员会、中国会计学会等单位还联合举办了以“在改革开放中蓬勃发展的中国会计事业”为主题的宣传展览,通过大型展板、宣传画册、专题电视片等形式直观地展示中国会计改革成就,给国际会计界留下深刻印象。
3.就共同关心的热点、难点问题交换了意见,达成了广泛共识。通过听取大会演讲、参加分组研讨等形式,各国会计界就应对知识经济挑战、促进会计职业健康发展充分表达了意见,交流了看法,获取了信息,得到了启发,在许多问题上达成相同或相似的观点。比如,在如何重新定位21世纪的会计师和会计职业、如何摆脱诚信危机、如何加强职业道德教育、如何利用新技术推动会计职业发展等问题上,国际会计师联合会、国际会计准则理事会、澳洲会计师公会、美国会计师协会等职业团体和组织与中国会计界的意见基本一致,有利于各方协调动作,密切配合,共同努力。
4.开阔了眼界,增强了紧迫意识,坚定了深化会计改革、促进会计国际协调的决心和信心。通过交流、学习,内地代表既看到了我国组织、管理会计工作的特点和优势,又看到了在标准建设、职业教育、人才培养、会计服务等方面的差距和不足。大家认识到,只有进一步深化改革、加强协调、取长补短,才能迎头赶上,提高我国会计工作的整体水平,更好地为经济建设服务。
2002年,财政部还组织了赴美、英、法、丹麦、瑞典、泰国、马来西亚等国就会计准则制定问题、保险公司会计制度、会计市场监管、会计职业组织等进行考察。中国在会计国际协调中的积极姿态和所取得的丰硕成果得到国际会计界高度评价和充分肯定。大卫·泰迪认为:“中国会计改革取得了显著成果,相信随着中国改革开放的进一步发展,中国将在会计国际协调中发挥越来越重要的作用”。
三、理顺注册会计师行业管理体制
2002年10月,财政部党组召开会议,研究注册会计师管理体制问题。会议决定,切实加强对注册会计师行业的监管,理顺注册会计师监管体制,明确行政管理和行业自律职能。行政职能收归财政部门行使,强化财政部门对注册会计师行业的监管手段和措施;注册会计师协会作为行业组织侧重于行业自律监管和为注册会计师提供服务。会议明确,批准设立会计师事务所和外国所常驻机构、审批执业准则以及对准予注册的注册会计师实行备案等职能由财政部会计司行使;对注册会计师和会计师事务所的监督检查职能由财政部监督检查局行使,监督检查局作出行政处罚决定前,应会签会计司和条法司;行政处罚决定涉及的听政、复议等工作,仍由财政部条法司负责。
2002年11月4日,财政部组织召开各省(区、市)主管会计工作的厅(局)长参加的专题会议,传达部党组决定,研究落实职能交接问题。财政部副部长廖晓军到会并讲话,他指出,财政部党组作出理顺注册会计师行业管理体制的决定,是贯彻《注册会计师法》、加强会计监管的客观要求。财政部门和注协要认真贯彻部党组决定精神,切实做好工作交接。各地注册会计师行政职能的交接,应当在财政厅(局)党组的领导下有序进行。总的原则是,要把思想和认识统一到《注册会计师法》规定和财政部党组会议精神上来,按照《注册会计师法》的规定界定行政管理和行业自律职能,认真做好协调和衔接工作,保证各项工作平稳运行。并强调:第一,要做好思想工作,统一认识,确保工作交接期间的稳定;第二,依法界定行政管理与行业自律的界限,积极稳妥地做好交接工作,保证工作交接期间各项工作不乱、不松、不断,同时,加强干部队伍建设,充实相应管理人员;第三,要结合工作交接,切实改进和加强会计监管工作。财政部部长助理冯淑萍在会议总结时指出,财政部门管理注册会计师行业,是履行法律赋予的职责,不是可管可不管的工作,而是要管好管出成效,轻视这项工作或者存在畏难情绪都是不可取的。并明确了以下几点:①为了指导交接工作的进行,财政部将尽快印发有关文件,具体明确职责分工、工作交接方案;②抓紧清理涉及注册会计师行业的法规、规章,并将清理结果及时通报地方财政部门;③交接工作要在厅(局)党组的统一领导下有序进行,保证工作不乱、不松、不断,防止突击批所等做法。注册资产评估师管理职能的界定问题另行研究;④要结合工作交接,研究对注册会计师行业的多头检查问题,协调财政部门与其他部门、中央财政与地方财政、财政部门内部有关职能机构的监督关系,提高监管效率。同时,研究组建会计、审计技术鉴定委员会,提供会计、审计技术支持;⑤加强干部队伍建设。工作交接后,财政部门内部有关职能机构将承担行政管理工作,工作职能、范围、方法等都需要相应调整,工作人员也需要充实和调整。各地应统筹考虑,充实管理人员。财政部将及时组织境内外培训,给有关管理人员充实知识、更新观念;⑥继续加强对注协的指导,关心、支持注协工作。
2002年11月18日,财政部印发了《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》。《意见》在重申依法行政精神和财政部党组决定的同时,要求理顺注册会计师行业管理体制,依法界定行政职能和行业自律职能;加强组织领导,保证工作交接有序进行;进一步加强对注册会计师行业的行政管理;加强指导,深化注册会计师协会的自律性管理职能。《意见》还附发了《财政部关于理顺注册会计师行业管理体制的实施方案》,对交接内容、交接资料及有关工作的协调作出明确规范和具体引导。
2002年11月19日,财政部印发《关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知》,进一步明确了财政部会计司、监督检查局和条法司在行使行政职能中的职责分工,废止了《财政部各司职责范围暂行规定》中有关委托中国注册会计师协会行使行政职能的规定,明确中国注册会计师协会从即日起停止使用财政部文号发文。
为了落实财政部党组决定和有关文件要求,财政部条法司、会计司、监督检查局和中注协等4部门建立联席会议制度,及时研究解决职能交接过程中的问题,有序办理工作交接。截至2002年末,财政部会计司已基本完成与中注协的交接工作,对地方交接工作起到了积极示范作用;各地交接工作也有序推进,进展顺利。
在理顺注册会计师行业管理体制、通过体制改革和创新强化对会计职业行政监管的同时,根据国务院关于整顿和规范市场经济秩序的精神,财政部继续组织各地财政部门开展《会计法》执行情况重点检查,主要对企事业单位的会计信息质量和会计基础工作进行有针对性的检查。据统计,各地区和中央有关部门2002年度共对3.6万个企事业单位进行了重点检查,处罚了8829个违法违纪单位及有关责任人员,吊销了3269名会计人员的从业资格证书。通过开展重点检查,进一步整顿了会计秩序,维护了《会计法》的权威。
四、加强会计队伍建设,广泛开展诚信教育和职业道德教育
(一)完善会计人员从业资格管理。为了继续贯彻落实《会计法》关于从事会计工作的人员必须持有资格证书的规定,加强对会计从业资格的管理,财政部印发了《会计从业资格管理办法解答(二)》,批复了西藏、深圳等地的《会计从业资格实施办法》,为从2003年起换发会计从业资格证书做好了准备。着手研究会计人员能力框架,起草了《高级会计师资格评价办法》,努力构建符合时代要求、适应经济发展需要、具有较高专业技术水准和较好职业道德水平的会计人员综合能力体系。
(二)加大诚信教育和职业道德建设的力度。制作了以“诚信为本、依法理财”为主题的公益广告片,在中央电视台黄金时间连续播出,收到了良好宣传效果;草拟了《会计职业道德指导意见》,组织编写了职业道德培训教材,为在会计领域落实“以德治国”重要思想和“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”要求迈出了坚实步伐。
(三)稳步推进会计集中核算等委派制度试点。举办会计集中核算试点工作座谈会,总结试点经验,研究集中核算与国库集中支付的协调等问题,指导试点工作稳步开展;赴山东、陕西、山西、湖北、河南、浙江等地进行实地调研,撰写调研报告,为财政部领导决策提供参考。
(四)2002年度会计专业技术资格考试顺利完成。财政部组织签订了会计资格考试责任书;印发了考试考务若干文件;召开了考务工作会议,对如何抓好考务工作进行了部署;在考试期间,组织有关领导巡视和值班,及时处理考试过程中可能发生的突发事件,确保了2002年考试工作的顺利进行。2002年,全国共有123.96万人报名参加会计专业技术资格考试,其中初级资格报考人数为57.54万人,综合平均实际参考率为66.4%,合格率为26.1%;中级资格报名人数66.42万人,综合平均实际参考率为54.8%,一次性通过全科4门考试的占16.46%。
五、推动会计理论研究
2002年10月,中国会计学会召开了第六次全国会员代表大会暨理论研讨会。项怀诚、楼继伟、冯淑萍出席大会并发表讲话。会议听取并通过了第五届理事会秘书长刘玉廷所作的工作报告;修订了学会章程;选举产生了第六届学会班子,迟海滨连任会长,葛家澍、阎达五、贡化章、谷祺、郭道扬、夏大慰、孙铮等7人当选为副会长,李玉环当选为秘书长。会议期间,还组织了以“会计监管”为主题的学术交流和研讨。冯淑萍分析了我国会计监管中存在的问题及对策,建议从会计报表的功能、审计报告的功能、各个监管部门的职能等方面进行深入研究;同时,强调发挥会计学会的作用,对会计监管进行全面总结和系统研究。来自社会各界的专家学者对会计监管的定义、内容、我国会计监管的现状、会计监管模式的选择等问题充分发表了意见,并提出了若干富有建设性的政策建议,为切实做好会计监管工作、有效提高会计信息质量奠定了理论基础。2002年,会计理论研究和编辑出版也取得可喜成果,中国会计学会遴选23个成果突出的研究项目,作为《财政部重点会计科研课题系列丛书》公开出版;编辑出版了1500万字的《中国会计研究文献摘编(1979~1999)》,对我国会计理论研究成果进行了系统总结;定期编辑《会计研究》、编发《学会动态与法规信息》,推动了会计理论研究。
(财政部会计司供稿 王宏执笔)
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