摘要:
2001年,国内外发生的一系列上市公司财务欺诈案件以及与之关联的审计失败事件,给注册会计师行业的公信力造成了较大伤害。为恢复公众信心,提升行业公信力,中国注册会计师协会(以下简称中注协)在认真分析形势、深刻反思和全面总结的基础上,确立了“以诚信建设为主线”的工作思路,采取了一系列措施,全面推进行业诚信建设,并得到了全行业的积极响应。
为全面指导行业诚信建设工作,中注协发布了《行业诚信建设纲要》,系统提出行业诚信建设的指导思想、目标、主要任务和实施措施,为行业诚信建设的深入开展提供了行动指南。回顾2002年的行业诚信建设工作,有以下几个特点:
(一)诚信教育与道德指导相结合。2002年,全行业加大了诚信教育力度,通过后续教育培训、专题研讨、经验交流等方式,深入推进“诚信为本,操守为重”职业理念的树立,不断提高行业诚信意识和诚信建设的自觉性。
注册会计师诚信的重要体现就是遵循职业道德。为此,中注协在加强诚信教育的同时,针对目前注册会计师审计工作中存在的竞相压价、不顾质量恶性竞争、为保收益不计后果接下家、面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告等有违职业道...
2001年,国内外发生的一系列上市公司财务欺诈案件以及与之关联的审计失败事件,给注册会计师行业的公信力造成了较大伤害。为恢复公众信心,提升行业公信力,中国注册会计师协会(以下简称中注协)在认真分析形势、深刻反思和全面总结的基础上,确立了“以诚信建设为主线”的工作思路,采取了一系列措施,全面推进行业诚信建设,并得到了全行业的积极响应。
为全面指导行业诚信建设工作,中注协发布了《行业诚信建设纲要》,系统提出行业诚信建设的指导思想、目标、主要任务和实施措施,为行业诚信建设的深入开展提供了行动指南。回顾2002年的行业诚信建设工作,有以下几个特点:
(一)诚信教育与道德指导相结合。2002年,全行业加大了诚信教育力度,通过后续教育培训、专题研讨、经验交流等方式,深入推进“诚信为本,操守为重”职业理念的树立,不断提高行业诚信意识和诚信建设的自觉性。
注册会计师诚信的重要体现就是遵循职业道德。为此,中注协在加强诚信教育的同时,针对目前注册会计师审计工作中存在的竞相压价、不顾质量恶性竞争、为保收益不计后果接下家、面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告等有违职业道德的问题,发布了《注册会计师职业道德规范指导意见》,对注册会计师如何保持执业的独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费与佣金行为、回避执行与鉴证业务不相容的业务、规范业务招揽与承接以及明确前后任注册会计师的责任关系等内容做了具体规定,强化行业职业道德约束,并对注册会计师执业活动如何遵循职业道德的要求给予了具体指导,避免和化解道德风险。
(二)自律监管和独立性提升相结合。自律监管是监督保障行业诚信水平的重要手段。2002年,中注协针对证券、金融等重要领域执业影响大、潜在风险大的特点,以及恶性压价、相互拆台、同行诋毁等破坏行业竞争秩序、损害行业形象的突出问题,加大了重点领域审计业务监管和自律惩戒力度,启动谈话提醒制度和业务报备制度,密切关注审计动向,根据报备工作掌握的线索,对发现的问题及时作出警示,并对年报审计质量进行检查分析。
独立性是注册会计师行业的灵魂,是行业诚信的基础。为此,中注协在做好日常自律监管工作的同时,针对当前行业独立性得不到保证的问题,把事务所的变更作为当前行业监管工作的突破口和提升独立性的切入点,对上市公司审计中“炒鱿鱼,接下家”行为予以重点关注,通过谈话提醒,对“接下家”事务所面临的审计风险及时作出警示和指导。各事务所也认真总结吸取过去审计失败的经验教训,强化风险意识,高度重视上市公司非常规变更事务所的审计风险,面对压力,仍然保持了应有的道德水准和独立性,成功抵制了某些上市公司更换事务所换取有利审计意见的企图。
(三)标准规范和技术支持相结合。执业质量的好坏是诚信水平的重要表现。为此,2002年,中注协继续着力于行业执业规范的建立和完善工作,根据行业审计业务的新特点和国际审计准则的发展趋势,对准则体系框架进行研究和调整,细化和完善各具体项目。同时,重视强化协会的技术援助功能,成立会计审计问题专家技术援助小组,发布信息公告,并就注册会计师如何识别和防范公司财务欺诈,以及注册会计师发现公布的已审计会计报表存在重大错报、如何采取措施消除可能造成的不良影响和减轻审计责任,发布审计技术提示,加强对从业人员的技术指导,提高其执业风险防范能力和执业质量。
(四)行业建设与协会建设相结合。行业诚信建设的开展需要有力的组织保障。为此,中注协在加强行业诚信建设,在诚信建设大框架下统筹安排考试、后续培训和道德教育、职业能力框架建设、专业标准制定、自律监管、注册会计师任职资格年检等各项工作的同时,把协会建设提上了重要日程。
一是加强协会秘书处作风建设,中注协开展了为期两个月的“我能为会员做些什么,我为会员做了些什么”学习讨论活动,就改进协会工作作风作出决定,提出了把协会建设成为“运转高效、反应灵敏、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明的行业组织”目标,通过设立24小时值班电话、考试咨询电话,启动紧急问题处理程序,建立全行业重大事项通报制度,开展法律咨询和服务,积极开展对外法律事务协调等,强化协会服务功能,拓展服务品种。
二是在完善协会内部管理机制、建立民主决策机制的基础上,启动行业自律管理体制建设工作,为行业诚信建设的深入推进提供体制和组织保障。其建设方向是,发展和完善以会员为中心的完整的行业自律管理和服务职能;建立和完善行业自律管理的组织体系;加强协会秘书处的建设,使秘书处成为会员实现行业自律管理的一个必要通道和平台。
一年来诚信建设的全面开展,行业的执业质量、道德水平以及行业面貌和行业形象有了较大改善。行业诚信建设任重道远,2003年,注册会计师行业将继续坚持“以诚信建设为主线”不动摇,坚守“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”的行业理念,塑造“独立、客观、公正”的职业形象,加强自律,增强行业团结,提高职业道德水准,推进行业健康持续地发展,在制止虚假会计信息中发挥积极作用,维护会计信息的真实性和市场竞争的公平性。
(中国注册会计师协会供稿)