时间:2020-06-05 作者:张佑才
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摘要:
今天,财政部和中国证监会再次联合召开103家具有执行证券期货相关业务的会计师事务所工作会议,中心任务是明确标准,坚定信心,确保今年年底完成103家事务所的脱钩改制工作。注册会计师行业的全面清理整顿工作已进行了一年半的时间,取得了明显的成效,为脱钩改制打下了坚实的基础,因为这是整顿工作的继续、延伸、加强和提高。财政部发出《关于执行证券期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》也有8个月的时间,理应完成103家原具有执行证券期货相关业务会计师事务所的脱钩改制工作,但进展不理想,直到现在,仍只有20家事务所完成了脱钩改制工作,80家事务所有一定的进展,还有3家事务所“按兵不动”。这有客观方面的原因,也有主观方面的原因;既包括挂靠单位的原因,也包括事务所的原因。等待、观望、推诿、畏难的消极情绪时而出现,问题的根本是认识不高、决心不大、动作不快。最近,财政部党组会议指出:坚决脱钩改制。会议阐明政策:今年内非改不可,非快改不可,否则自食其果。财政部、证监会出于对大家的关心、爱护,再次召开会议;这次会议不是动员会,是限期达标会,是一次温暖的会议。关于事务所脱钩改制工作的要求,财政部、中注协发过多次文件...
今天,财政部和中国证监会再次联合召开103家具有执行证券期货相关业务的会计师事务所工作会议,中心任务是明确标准,坚定信心,确保今年年底完成103家事务所的脱钩改制工作。注册会计师行业的全面清理整顿工作已进行了一年半的时间,取得了明显的成效,为脱钩改制打下了坚实的基础,因为这是整顿工作的继续、延伸、加强和提高。财政部发出《关于执行证券期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》也有8个月的时间,理应完成103家原具有执行证券期货相关业务会计师事务所的脱钩改制工作,但进展不理想,直到现在,仍只有20家事务所完成了脱钩改制工作,80家事务所有一定的进展,还有3家事务所“按兵不动”。这有客观方面的原因,也有主观方面的原因;既包括挂靠单位的原因,也包括事务所的原因。等待、观望、推诿、畏难的消极情绪时而出现,问题的根本是认识不高、决心不大、动作不快。最近,财政部党组会议指出:坚决脱钩改制。会议阐明政策:今年内非改不可,非快改不可,否则自食其果。财政部、证监会出于对大家的关心、爱护,再次召开会议;这次会议不是动员会,是限期达标会,是一次温暖的会议。关于事务所脱钩改制工作的要求,财政部、中注协发过多次文件,关于脱钩改制工作的目的、意义、重要性和紧迫性,我和证监会范福春副主席也讲过多次,我今天讲话的指导思想就一个,要求也就一个:下定决心,克服困难,打好脱钩改制攻坚战。
一、脱钩改制坚定不移
建立健全以注册会计师为主体的社会监督体系,是财政管理体制和运行机制乃至整个社会主义市场经济体制的重要组成部分,建立合伙会计师事务所是<中华人民共和国注册会计师法>规定的第一形式,符合国际惯例,符合党中央、国务院领导关于会计师事务所承担无限责任的指示精神。我国的注册会计师管理体制改革起步是早的,1993年,党中央、国务院发出<关于党政机关与所办经济实体脱钩的规定)后,我们就规划、试点注册会计师行业的脱钩改制工作,自1997年开始加大了力度,但进展不快。这不仅严重制约了行业的深入发展,而且损害了注册会计师独立、客观、公正的职业形象,甚至成为滋生腐败的一个“温床”,负面影响极其恶劣。因此非脱非改不可,非快脱、非快改不可。
最近,根据中央关于军队、武警部队和政法机关一律不再从事经商活动决定的精神,以及政府部门不再直接管理企业的要求,党中央、国务院决定,中央党政机关必须在1998年底以前与所办经济实体和管理的直属企业完全脱钩,并在脱钩工作的实施意见中明确:各类会计、审计事务所按国家已经出台的有关规定,一律与各部门脱钩。这里所指的有关规定就是财政部、中注协关于事务所脱钩改制工作的各项要求。所以,事务所的脱钩改制不仅仅是财政部的要求,不仅仅是事业发展的内在需要,更是国家深化经济、政治体制改革的要求,是建立和完善社会主义市场经济体制的一个重要内容,同时对巩固我国机构改革的成果也有重要的现实意义。我们要有历史的责任感和使命感,要把这项工作作为严肃的政治任务.从改革、发展、稳定的大局出发,坚定不移,坚定信心,雷厉风行,不折不扣,扎扎实实地贯彻落实。
二、脱钩改制刻不容缓
1997年清理整顿工作开始时,我们就提出:整顿为了发展,整顿为了提高,整顿为了保护。提出了四项任务,即“三清一改”:清师、清所、清业务和脱钩改制。所以脱钩改制不是软指标,而是硬任务。脱钩改制工作不完成,我们清理整顿工作就谈不上彻底,也谈不上扎实,就没有完成国务院领导“扎实工作,整顿会计师行业”的指示。
全国注册会计师行业清理整顿工作已顺利完成了前三个阶段的工作。通过整整一年半的清理整顿.摸清了家底,暴露了问题,整顿了队伍,规范了秩序.取得了一定的成效。11月24日,财政部党组专门召开会议听取了中注协关于清理整顿工作的情况汇报,研究了相关问题和政策,并对各级协会在清理整顿当中的扎实工作给予了充分肯定。应该说,这次清理整顿工作,取得了不少成效。一是清理兼职、超龄和挂名注册会计师4810名,处罚有违法违纪行为的注册会计师2809名,还有6146名待处理,同时新批6146名经过考试合格的年富力强的专业人员为注册会计师,从而使队伍结构有所改善,整体素质有所提高。二是撤销、注销了580家事务所,撤销了分支机构1474家,处罚了1181家事务所,还有342家事务所待处理,从而规范了竞争秩序,净化了执业市场,事务所“小、散、乱、假”状况有所改善。三是通过对业务报告的标准化检测,强化了事务所内部控制,提高了业务质量。四是加大了惩处力度,增强了风险意识。五是激发了改革意识,推动了脱钩改制。六是弘扬诚信精神,树立良好职业形象。但是,从阶段性工作取得的成效来看,在脱钩改制方面的成效是不大的,6千多家事务所只有110多家完成了脱钩改制工作,不到2%,下一阶段的任务相当繁重,而且刻不容缓。中央党政机关所办经济实体和管理的直属企业都必须在今年年底前脱钩,我们的事务所应该率先完成。
我们要巩固清理整顿已取得的阶段性成果,必须将工作重点和突破口转移到脱钩改制工作上来,要加大力度,加快速度,强化深度。只有根本解决事务所的体制问题,才能为人才的合理流动和储备补充、人员素质和执业质量的提高、风险意识和职业道德观念的增强提供一个良好的科学的机制;才能巩固和扩大清理整顿的成果,真正实现清理整顿的“促使我国注册会计师行业规范发展,提高注册会计师执业质量和职业道德水平,促进经济体制改革深入进行,保障社会主义市场经济秩序正常运行,维护国家、企业、公众利益和注册会计师合法权益”的目标。因为清理整顿主要是治理会计市场,而脱钩改制才有助于规范发展。清理整顿为脱钩改制提供了良好的基础,清理整顿的成果要靠脱钩改制工作去巩固,去提高。
三、脱钩改制指标坚硬
这次清理整顿反映出了当前行业存在的一些主要问题,比如:事务所数量多,规模小,素质差,层次低,发展极不平衡;人员老化,人才结构畸形;法规政策不配套,无法可依、有法不依、执法不严的现象比较普遍;部门垄断,行政干预,地区封锁,行政权力渗透会计市场,严重干扰了注册会计师依法正常执业;国有资产流失严重,“小金库”越做越大,成为滋生腐败的“温床”。这些都是市场经济在建立和转轨过程中,以及行业从无到有摸索发展阶段所存在和积累的问题在会计市场的集中体现,但归根结底就是两个核心问题,即内部的体制问题和外部的环境问题。事务所现行的挂靠体制问题,必然造成事务所在人员、财务、业务等方面丧失自主性,制约了发展,所以要脱钩改制;而脱钩改制必然要遇到来自内部、外部环境中不良因素的多方阻挠,一是凭借行政权力渗透会计市场获取不正当利益的各方,对于挂靠体制难以割舍,这其中既有挂靠单位也有事务所;二是事务所在改制当中对内部利益框架进行重新构筑,势必带来内部人员的利益冲突和矛盾,这些问题、矛盾的产生,都是基于脱钩改制必然要兴利除弊,必然会触及和影响有关部门和人员的现有利益及未来利益,这不仅对我们的体制,而且对我们的观念来说,都是一场深刻的革命,所以行业当前存在的种种问题,必然会在脱钩改制工作中集中暴露出来,难度之大是可以预见的。对于存在的困难,一要主动正视,二要态度坚决,三要有勇气战胜,四要指标过硬。
四脱钩是硬指标,人员、财务、业务、各称必须全面脱、真正脱,不能假脱,不能明脱暗不脱;不能拖延,不能走样,缺一不可。人员不再是挂靠单位的人,人事关系必须转到人才中心,不得放在挂靠单位或挂靠单位所属的部门,如放在机关的服务中心等,否则就是没脱。财务脱钩以后,统统划归财政部门管理原资产,挂靠单位不再是事务所的所有者,不再用所有者身份去收取、报销、摊派任何费用。原挂靠单位也不得以持股、控股等形式,继续享有所有者权益,否则,就是没脱。在业务方面不得利用原挂靠单位的影响去占领市场,名称中也不再保留挂靠单位的痕迹。
时间是硬指标:执行证券期货业务的事务所必须在1998年12月31日前脱钩改制完毕,没有任何价钱可讲,不许拖延,否则,不得承接证券期货相关业务。117家挂靠中央各部门、由中注协直管的事务所在1998年12月31日前必须进行财产清查、产权界定等工作,必须有真正可行的方案。整个脱钩改制工作最迟在1999年3月31日搞完,不许拖延。挂靠省级部门或省级以下部门的事务所1999年上半年必须脱钩改制完毕,有特殊情况的,如老、少、边、穷地区的事务所,不能如期完成的,要经过审查批准,否则,到期完不成任务的,一律撤销。
四、脱钩改制决不手软
脱钩改制的措施是不手软、不迁就,没有完成脱钩改制工作的,该停的资格要停,该停的业务要停,要严格按文件规定办,要维护文件的权威性,维护脱钩改制工作的严肃性。
根据财政部财会协字[1998]22号文件的规定,经省级财政部门认同并正式发文批准,下列20家事务所完成脱钩改制有关工作,准备在近期换发新的执行证券期货相关业务许可证,并向社会公告。这20家事务所是:中天信会计师事务所、中庆会计师事务所、北京兴华会计师事务所、北京京都会计师事务所、深圳信德会计师事务所、天津津源会计师事务所、深圳中审会计师事务所、山西中元会计师事务所、蛇口中华会计师事务所、贵州黔元会计师事务所、深圳同人会计师事务所、青海五联会计师事务所、深圳华鹏会计师事务所、深圳大华会计师事务所、亚太会计师事务所、湖北大信会计师事务所、浙江天健会计师事务所、山东烟台乾聚会计师事务所、重庆华源会计师事务所和湖南开元会计师事务所。
有的事务所,自批准执行证券期货相关业务以来,还没有执行相关业务,请在一周内上报有关材料,进行申述,否则将被取消执行证券期货相关业务资格。
有的事务所执行证券业务资格的注册会计师不足法定的8名,准备暂停事务所的执行证券期货相关业务资格。
深圳中华会计师事务所在脱钩改制后,与原挂靠单位资产关系未理顺,内部发生矛盾,现正在按深圳市财政局、深圳市注册会计师协会的要求处置,希望尽快处理。
执业质量是事务所的生命线,特别是上市业务,社会影响很大,一定要珍惜取得的证券资格,提高质量,加强管理,要谨慎,要自重。刚才点了你们的名,是对你们的警告,是在挽救。在开放城市外商投资企业比较多,需要一批素质高的事务所为其服务,所以,一定要把事务所办好。
所有执行证券期货业务的事务所,1998年12月31日到期没有脱钩改制完毕的,自1999年1月1日起,不允许承接新的业务;1998年承接的业务,允许做到1999年3月31日止,做完后不许再做任何新的证券期货业务。财政部、中国证监会1999年4月将联合组织检查,如未完成脱钩改制工作,从1999年5月1日起,中国证监会将不再受理其报告,财政部、中国证监会对其将进行必要处理。
五、脱钩改制积极稳妥
事务所脱钩改制的目的是为了发展和提高.要防止人才流失、另立山头造成事务所瓦解和规模缩小。为此,既要积极,又要稳妥,要求:
(一)各事务所在脱钩改制过程中,要搞好民主协商,确定好出资人、发起人和主任会计师,要合理处置好各出资人的出资比例,妥善安置好事务所原有员工,稳定队伍,避免把困难推向社会、推向政府。
事务所是以“人合”为基本特征的,人才是根本,是生存的根本也是发展的根本;资本是纽带,是利益的纽带也是责任的纽带,有一定的资本,才有经营和执业的本钱,特别是有承担风险的责任能力。所以事务所脱钩改制要充分调动注册会计师的积极性,要通过参股把注册会计师的个人利益和事务所的整体利益结合起来,把利益和风险、责任结合起来。我建议发起人要少而精、少而高,要有“三讲、三当、三不要”的政治素质,还有讲执业本领。但出资人要多,符合出资人条件的,应允许加入,不受名额限制,防止人才流失。事务所也要充分考虑到脱钩改制工作的特殊性,要尊重改制工作的实际,自行处理好原事务所中非注册会计师的后顾之忧。总而言之要周密考虑,保持队伍稳定,人心稳定,事业稳定。
当然,人员流动是允许的,事务所体制改革就是要走向市场,人员就必然要按市场经济的内在规律进行流动,事务所的长远发展也必然要经历一次次的人才整合过程。关键是我们要做好引导,建立科学机制,保障合理流动。
(二)各有关部门要服从大局、以整顿促改进,限期脱钩、坚持标准、快中求好。
一是挂靠单位莫拖,快脱、早脱,增强政治责任心,提高执行党中央、国务院关于脱钩决定的自觉性。
二是财政部门审批莫拖,快刀斩乱麻,从严把关,从速审批。
三是事务所自己莫拖,本着对注册会计师事业、对事务所全体人员负责的精神,团结一致,齐心协力,主动搞好脱钩改制工作。
四是注册会计师莫计较,要从改制的大局出发,从事业的发展出发,改制只能大体公平,没有绝对公平的事。在发起人、出资人、出资比例等方面斤斤计较,新老人员互相攀比,只能延误改制时间,吃亏的是自己。
五是地方协会莫推托,具体政策要靠地方协会根据各地的实际情况,出以公心,从事业、从大局出发,去制定、把握,不要凡事都向上推。
(三)已经完成脱钩改制工作的事务所,要依照章程规范运作,精诚合作,团结一致,研究和规划好事务所今后的发展,在上规模、上水平、创信誉、创名牌上下功夫。尚未完成脱钩改制工作的事务所,要艰苦努力,分秒必争,以只争朝夕的精神,切实行动起来,克服一切困难,按期按质完成脱钩改制任务。总之,103家事务所一定要在脱钩改制工作中打一个漂亮的攻坚战,作一个好的开路先锋,为全国6千多家事务所进行脱钩改制积累并提供宝贵的经验,做好的榜样。(此文系财政部副部长张佑才1998年12月7日在具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所工作会议上的讲话)
(《注册会计师通讯》1999年第1期)
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