时间:2020-06-05 作者:
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摘要:
北京市注册会计师工作
1998年,北京市注册会计师协会(以下简称北京注协)以全市注册会计师行业清理整顿为中心任务,为体制改革创造条件,认真做好注册管理、业务监督、后续教育培训、财务管理、注册会计师考试等各项工作,充分发挥了行业协会服务、监督、管理、协调的职能。截止1998年底,北京注协所属会计师事务所和审计事务所共计162家,注册会计师2331人,全行业共完成业务收入28694万元,其中审计收入19199万元,占66.91%;验资收入4444万元,占15.49%;评估收入2948万元,占10.27%;咨询收入1223万元,占4.26%;培训收入237万元,占0.83%;其他收入643万元,占2.24%。
一、行业清理整顿
(一)清理整顿工作开展的基本情况。北京注协从事务所自查阶段开始,重点抓好清理整顿的组织动员、调查研究和宣传报道工作。设立清理整顿办公室、配备专职工作人员、设置举报电话;通过在北京各大新闻媒体进行宣传报道,扩大了社会监督的力度;对42家事务所进行调查走访。在检查阶段,协会组织了10个检查小组,对175家事务所、2200名注册会计师及驻京涉外会计机构进行了全面检查,检查阶段历时6个多月,于1998年6月全部结束。1998年8月、9月,中国注册会计师...
北京市注册会计师工作
1998年,北京市注册会计师协会(以下简称北京注协)以全市注册会计师行业清理整顿为中心任务,为体制改革创造条件,认真做好注册管理、业务监督、后续教育培训、财务管理、注册会计师考试等各项工作,充分发挥了行业协会服务、监督、管理、协调的职能。截止1998年底,北京注协所属会计师事务所和审计事务所共计162家,注册会计师2331人,全行业共完成业务收入28694万元,其中审计收入19199万元,占66.91%;验资收入4444万元,占15.49%;评估收入2948万元,占10.27%;咨询收入1223万元,占4.26%;培训收入237万元,占0.83%;其他收入643万元,占2.24%。
一、行业清理整顿
(一)清理整顿工作开展的基本情况。北京注协从事务所自查阶段开始,重点抓好清理整顿的组织动员、调查研究和宣传报道工作。设立清理整顿办公室、配备专职工作人员、设置举报电话;通过在北京各大新闻媒体进行宣传报道,扩大了社会监督的力度;对42家事务所进行调查走访。在检查阶段,协会组织了10个检查小组,对175家事务所、2200名注册会计师及驻京涉外会计机构进行了全面检查,检查阶段历时6个多月,于1998年6月全部结束。1998年8月、9月,中国注册会计师协会检查组对北京地区的清理整顿工作进行了验收,抽查了18家事务所。检查组认为北京注协的检查工作扎实,取得的成绩应予充分肯定。
(二)清理整顿取得初步成效。①通过检查,共处理注册会计师312名,其中兼职挂名206名、超龄24名,未执业26名,其他不符合注册条件的56名;同时,经过审批,有311名新批注册会计师进入事务所工作,改善了北京地区的注册会计师队伍结构。清理整顿中共有16家事务所合并成8家事务所,对不符合办所条件的13家事务所予以撤销,合计减少21家事务所。②整顿业务质量,严肃处理违规事务所。北京注协对事务所出具的94524份法定业务报告进行了抽查,抽查数量为11152份,查出不合格报告3408份,占抽查业务报告的30%,其中:存在较大执业质量问题的报告80份,涉及21家事务所;存在严重质量问题的4家事务所及注册会计师分别受到了暂停执业、撤销执业资格等行政处罚。
二、事务所体制改革
1998年底前北京市具有证券业务资格的事务所已全部完成改制工作,其中北京会计师事务所和京都会计师事务所实现了联合,是在全国范围内强强联合的有益尝试。
(一)制定下发改制实施方案。1998年初,北京注协与北京市国资局、市工商局、市审计局协商制定了《北京地区会计师(审计)事务所体制改革实施办法》(讨论稿)。在此基础上,联合制定了《北京地区会计师(审计)事务所体制改革实施方案》(以下简称《改制实施方案》)。12月9日,北京市人民政府办公厅正式转发了该方案。按照(改制实施方案>的要求,全部事务所将在1999年6月30日前完成改制。由北京注协负责具体实施。
(二)帮促事务所进行改制工作。北京注协积极指导和帮促事务所进行改制:一是编印了《北京地区会计师(审计)事务所改制工作手册》;二是举办脱钩改制具体操作培训班;三是深入开展调查研究,对40家事务所进行了实地调查。
三、注重专业指导
8月,北京注协转发财政部《第三批独立审计准则》(征求意见稿),并将改进意见及时反馈给中国注册会计师协会;北京注协专业指导委员会编写了《验资工作底稿编制指导》,经中国注册会计师协会批准,已于1998年12月下发给各事务所参照执行;协调做好国有企业年度会计报表审计工作。北京注协与市财政局工管处等组织协调,制定部署1997年度326家国有大中型企业年度会计报表注册会计师审计的方案,使年审试点工作按时保质完成。
四、加强注册审批管理
(一)完成1998年度非执业会员入会和年检工作。7月,审核批准381名考试全科合格人员成为非执业会员。10月,对1700余名非执业会员进行了年检。
(二)完善注册管理制度建设。在原有注册管理制度的基础上,10月下发了《关于加强注册会计师注册管理的通知》。对申请注册会计师学员、申请执业注册会计师、审批主任(副主任)会计师、注册会计师转所等原有规定做了进一步的重申和补充。
五、后续教育培训
(一)制定培训工作方案。北京注协先后起草了《1998年培训工作意见》,制定了《事务所举办脱产研修班实施办法》、《后续教育专家咨询组例会制度》,以召开专家咨询组年会的形式将上述方案向各位专家征求了意见,并根据方案要求安排了1998年培训工作计划。
(二)办好各类培训班。1998年培训班举办的特点:一是次数多:共办班15期,3887人次参加了培训,比往年有了大幅增长;二是层次多:培训对象有事务所后续教育师资、主任会计师、新批注册会计师、非执业会员等;三是内容多:有独立审计准则、职业道德准则、清理整顿政策、新颁布的会计具体准则等。
(三)加快建立事务所内部后续教育师资队伍。北京注协在事务所推荐师资的基础上对教师的资格、年龄、教学经验等方面进行了考核。对30名符合条件者进行了试讲测评,合格者双方签约。
(四)开展事务所后续教育工作抽查。1998年底,北京注协对30家事务所从培训计划、师资水平等9个方面进行了抽查。从抽查的情况看.大部分事务所能够认真对待后续教育工作,但在考试考核、培训档案管理、培训方法等方面仍存在一定的缺陷。
六、做好注册会计师全国统一考试北京地区考务工作
(一)开设注册会计师考前基础辅导班。考前基础辅导班从1996年开设以来,受到了考生的欢迎,1998年的基础辅导班出现了供不应求的场面。基础辅导班开课后,协会派专人管理,为每个班配备了班主任,维持课堂秩序,及时听取反馈意见和信息,不断改进授课,保证授课质量。
(二)完成全国注册会计师统一考试工作。1998年度注册会计师全国统一考试于2月23日开始报名。北京地区报名参加考试人数达30535人,报名参加考前辅导班24000人次,发售考试教材及辅导用书17万册。北京地区注册会计师考试于9月18日至20日,在东城等五区设立33个考点、720个考场统一进行。
根据中国注册会计师协会成绩统计结果,北京地区注册会计师考试单科合格人数:会计1808人,合格率18.28%;审计806人,合格率16.86%;财务管理1607人,合格率20.66%;经济法1558人,合格率20.39%;税法1281人,合格率16.43%;平均合格率18.52%.五科全部合格42人。北京地区考生在各单科考试合格率、五科平均合格率、一次性五科成绩全部合格人数、考试报名人数共四项指标上,均居全国第一。
除上述工作外,北京注协还顺利完成了第二届证券相关业务考试报名和为1998年度5门单科合格者换取全科合格证等工作。第二届证券相关业务考试共109人参加考试,合格人数9人.合格率8.33%。
七、加强行业财务管理
(一)完成会计决算汇总工作.推行电算化管理手段。1998年12月召开了北京市事务所财务工作会议以后,对各事务所上报的1997年度会计决算报表资料进行了认真审核,并按时准确上报中国注册会计师协会。
为加快事务所会计电算化管理,北京注协举办了通用财务软件培训班。行业软件使用面达到了100%。11月,中国注册会计师协会对31个省级注协汇总会计报表及会费缴纳情况进行了评比,北京注协荣获一等奖及行业通用软件推广奖。
(二)成立财务研讨小组。小组草拟了北京地区事务所贯彻执行财政部《会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定》的实施细则,并将工资待遇、基金提取、税后利润分配列为专项问题进行研究。
八、扩大对外宣传与交流
(一)多形式、多渠道宣传注册会计师行业。积极参加新华社、人民画报社、香港《商报》等十几家新闻单位举办的宣传活动。尤其通过参加12月北京市计委、市委宣传部举办的北京市改革开放20周年成就图片展,扩大了行业影响。
(二)突出特色,办好会刊。《北京注册会计师》会刊是北京注册会计师行业对外宣传的窗口,在特代会后发行的两期会刊中,着重反映了两会联合、清理整顿、体制改革的开展情况及有关政策;详尽介绍了最新具体会计准则;报道了北京注协的重要活动。
(三)积极增进对外交流。先后组织了多批专业考察团赴香港、台湾、新加波和欧洲等地区和国家进行考察,苏格兰公认会计师协会以及英国、美国等国家的民间审计组织也先后到协会进行了交流和观摩。
九、为事务所做好有关服务
北京注协为各事务所提供《注册会计师通讯》、《北京注册会计师》、《中国注册会计师法规信息》共6类专业期刊,并整理印发行业文件汇编,以便于事务所和注册会计师及时了解行业法规信息和开展理论研究。1998年全年发放各类期刊65558册,征订、发放专业用书3650册。
十、加聋协会自身建设
(一)抓好政治学习,强化干部队伍政治素质。制定了政治学习制度,定期举行政治学习讨论会,组织大家认真学习党的十五大报告、九届人大政府工作报告、江泽民同志关于抗洪抢险的讲话和党的廉政建设的若干规定。
(二)开展调查研究,提高业务水平。以实地走访、问卷调查、召开座谈会、赴其他省市协会进行考察、举办研讨会等方式,深入进行调查研究,使业务水平在实践中得到了锻炼和提高。
(三)参与社会公益事业。1998年全国部分地区发生了特大洪涝灾害,在协会党支部、团支部的号召和组织下,全体工作人员发扬爱国主义、集体主义精神,积极为灾区捐款捐物。此外,北京注协先后组织了教师进行援藏义务辅导,使考生的成绩比以往年度有了很大的提高。
(北京市注册会计师协会供稿 孙勇执笔)
天津市注册会计师工作
1998年,天津市注册会计师工作在开展清理整顿、组织注册会计师考试、推进事务所体制改革等方面,取得了一定的成绩。
一、清理整顿工作
1998年上半年,主要是在事务所自查的基础上进行天津市注协组织的检查工作。为确保检查工作取得实质效果,年初针对各事务所自查阶段反映出的问题,市注协连续召开几次专题研讨会议,拟定检查提纲,制定检查政策,编制检查工作底稿,在全市抽调15名水平较高的注册会计师与市注协的有关人员组成5个检查小组,对全市80家事务所和一个涉外会计机构进行检查,检查的范围主要包括办所条件、执业质量和财务管理等方面.对全市955名注册会计师的执业资格进行审查,撰写检查报告81份,编写工作底稿3530份。经过3个月的认真检查,发现如下问题:①事务所不具备法定设立条件。与公务员混岗11家,抽逃注册资金10家。②注册会计师违规执业,存在兼职、超龄、未执业等现象。③执业质量问题。共抽查审计验资报告2170份,其中合格报告1160份,占53%,不合格报告1010份,占47%。存在主要问题:缺少必要的审计程序和审计依据;审计结论和审计报告不规范;没有审计业务约定书;缺少审计计划和三级复核制度等。④财务管理不规范。未按有关规定提取各项基金;收入不入帐;实行联合的事务所没有实行统一核算;没有专职会计人员;事务所收支不符合规定等现象。⑤职业道德意识差。部分事务所与工商部门及挂靠单位存在指定业务和回扣提成;降低审计收费标准等。
针对上述问题,市注协本着自查自纠从宽,被查处理从严的原则,对检查出的问题分别进行处理:①对严重不具备办所条件的正信、鼎浩、和泰3家事务所予以撤销;②对检查出兼职、挂名、混岗的101名注册会计师转为非执业会员;③对执业质量方面的业务报告合格率在50%的以下的25家事务所给予了警告批评并限期2个月内进行整改;对业务报告合格率为零的6家事务所给予警告批评并停业1个月集中整改培训的处理;④对财务管理方面、职业道德方面存在问题的事务所,予以通报批评并限期改正。
为了将检查工作落到实处,真正提高全市注册会计师的执业水平,市注协对被检查的事务所下达了《检查意见书》,提出其存在的问题及市注协的整顿建议,并要求每个事务所提出整顿措施报市注协。对停业整顿和给予警告的31家事务所,结合后续教育工作由市注协统一组织专题培训,对资本验证、审计计划、实质性测试、审计报告等进行系统讲授,并进行考试,达到了预期目的。在上述整顿和考试的基础上,市注协对事务所还进行了跟踪监管,于1998年11月初再次组织专门人员对存在严重问题的23家事务所进行复查,抽查业务报告136份,合格率达80%。
二、管理审批工作
(一)围绕全市清理整顿工作,做好注册会计师的有关管理工作。1998年,重新清理统计了执业和非执业的注册会计师人数,并按中注协的有关部署,按时完成上报注册会计师和事务所的汇总调查表.并将查出的不符合政策规定的人员转为非执业会员。另外完成了非执业、执业注册会计师个人档案微机入库1805人;审批考试全科合格入会45人;执业转非执业121人;按照规定审查批准108人转为执业注册会计师。
(二)做好事务所的脱钩改制工作。1998年,市注协加大了事务所的体制改革工作步伐,帮助和支持事务所与原挂靠单位脱钩,组建成立有限责任或合伙制的新型事务所,全年共审核批准2家有限责任制事务所。由于这项工作政策性强,没有可借鉴的操作实例,因此在审批过程中,市注协本着既坚持原则,又要从本市实际情况出发的工作思路,深入细致调查了解,严格按照有关政策规定进行审批,使此项工作得以顺利进行,为全市事务所的脱钩改制工作进行了有效的探索,取得良好成效。
三、后续教育培训工作
根据中注协后续教育培训计划,经后续教育指导委员会研究,天津注协制定了1998年度注册会计师后续教育培训计划。培训采取分层次、区别对象、全面铺开的方法,共举办9期不同内容和形式的培训班,有797人参加了培训,培训人次达885人次。
为了尽快实现与国际接轨,学习国外同行的先进经验,市注协先后两次组织了天津市注册会计师考察培训班赴澳大利亚、日本进行专题培训和业务交流。
四、做好注册会计师统一考试工作
1998年注册会计师考试采用信息卡报名,报名人数由1997年的5393人增加到7410人,增加了37.4%。考试结果:全市单科合格1303人,合格率13.5%。通过两至五次考试已取得全部单科合格证的共有178人,并在填制《注册会计师全国统一考试单科更换全科成绩合格证审核表》后于3月27日上报中注协,经中注协审核批复后,其换证工作已全部完成。
五、协助中注协做好全市注册会计师证券期货相关业务资格的考试工作
经审核全市共有107人报名参加考试,为帮助应考人员充分掌握相关专业知识,举办了为期10天的考前辅导班,共100名注册会计师参加辅导,聘请天津财院有关教师讲授了《会计》、《审计》、《证券期货业务相关法规》,9名注册会计师取得了证券期货相关业务资格证书。
六、积极推进事务所体制改革
按照财政部和中注协有关规定,从事证券、期货业务的事务所必须在1998年底前与挂靠单位或主管部门脱钩。天津会计师事务所按期完成了改制工作,成为具有独立证券、期货业务资格的有限责任形式的事务所,更名为天津津源会计师事务所。
(天津市注册会计师协会供稿 牛佃庆 陆俊刚执笔)
河北省注册会计师工作
1998年,河北省注册会计师工作在规范全省注册会计师执业行为,开展行业清理整顿,组织注册会计师全国统一考试,加强注册会计师后续教育,推进事务所体制改革等方面取得了可喜的成绩。
一、行业清理整顿工作
8月初,河北省注册会计师行业的清理整顿工作,在完成了全省300家会计师(审计)事务所和2990名注册会计师自查和实地检查的基础上,分别对存在问题的56家事务所做出了处理决定。其中,撤销了5家不符合条件的事务所,对24家事务所实行停业整顿,对25家事务所要求限期整改。清理兼职挂名的注册会计师416名。在整顿过程中主要做了以下工作:
(一)统一思想,健全机构,加强组织领导。在1998年河北省“两会”尚未实现真正联合的特定时期,对中注协下发的清理整顿有关文件,组织全体工作人员进行了认真的学习、讨论,最终形成一致意见,并及时向厅领导汇报情况,加强河北省财政厅、河北省审计厅两部门的沟通与协调,统一了思想认识,对全省行业清理整顿工作进行了统一的安排部署,成立行业清理整顿办公室,对清理整顿工作直接进行领导。
(二)制定出切实可行的整顿工作实施方案。清理整顿工作政策性强,涉及面广,情况复杂,河北省注协结合本省的实际情况,准确把握各项政策的精神实质,确立了“扎实工作、不走过场、整顿与提高相结合”的总体指导思想,研究制定了详细的第一、第二阶段实施方案和具体工作步骤。
(三)严密组织实施,加强实地检查,确保清理整顿各项政策措施的贯彻落实。河北省注协从事务所抽调14名政治素质高、业务能力强的注册会计师参加了检查工作,并与协会的有关同志分成5个检查组。历时2个月分赴全省11个地市进行实地检查,检查结果,反映了事务所的基本建所条件和注册会计师队伍的发展状况,清理了兼职人员,摸清了事务所在执业质量和财务管理等方面存在的问题。中注协验收小组认为,河北省的清理整顿工作能积极贯彻上级精神、方法措施得当,事务所的整体情况有了一定改观。
二、注册会计师统一考试工作
1998年,全省注册会计师考试报名人数11538人,共29851人科,考试合格1963人科,及格率为12.78%.高于全国平均水平0.83个百分点。
(一)建立完善考试管理体系。年初,省注协会同有关部门成立了河北省注册会计师考试工作委员会,各市也相应成立了考试工作办公室,为考试工作顺利开展提供了组织保障。
(二)克服困难,热情服务,精心组织考试报名。1998年度的注册会计师考试报名首次采用涂卡方式,给报名工作加大了难度,协会本着热情为考生服务的指导思想,精心筹划、合理分工,高质、高效地完成了报名工作。
(三)大力开展考前辅导,提高考生应试能力。一是在全省范围内精心选择辅导教师,并组织他们参加中注协举办的师资力量培训学习,为搞好考前辅导打下了基础。二是积极与各市考办及各位辅导教师协商,合理调度、安排全省的辅导工作。全省共举办考前辅导班49期,辅导考生5800人次。
(四)加强考试过程中各环节工作的管理。本着严格管理、严肃纪律的原则,省注协和各市考办集中力量组织了考试实施阶段的工作,一是召开考试预备会议,统一安排考试实施工作管理、考卷管理等工作;二是与各考区签定目标责任书,严明奖惩;三是发布致考点学校和考生公开信,动员社会力量监督考试工作。
(五)完善考试成绩管理工作。请专业人员设计了考试成绩管理软件,及时将成绩张榜公布。制定了1998年度单科换全科成绩汇总表,改进了全省的考试成绩管理工作,确保考生成绩各科准确无误。
三、注册会计师培训工作
1998年度的后续教育工作,保持了有针对性、有前瞻性的特点,举办了事务所所长和主任会计师、部门经理和项目负责人、一般执业人员三个层次、不同内容的培训班,培训执业注册会计师1077人次,通过培训和考察,一定程度上促进了事务所管理,使执业注册会计师增强了风险意识。
四、协会、事务所内部财务管理工作
(一)协会领导与财务人员坚决执行国家规定的财务制度,严格遵守财经纪律,把好关、理好财,年初实现了协会财务电算化,提高了效率,节约了人力,截止到1998年底财务核算无差错。
(二)布置全省事务所年度财务决算,汇总全省290家会计师(审计)事务所决算报表上报中注协。由于1998年的报表汇总中注协要求统一使用用友财务报表格式上报,而且要汇总全省290多家事务所的报告,时间紧、任务重。河北省注协财务部人员加班加点提前15天上报中注协;并在11月份召开的中注协财务会议上在软盘制作、报表质量、上报时间3个方面获中注协书面表扬,同时获得报表汇总单项奖。
(三)规范事务所财务管理。在清理整顿过程中,设立专人负责对事务所财务机构设置、基金提取情况、注册资金、财务制度有重点地进行了检查,对出现的问题及时予以纠正,对问题较严重者要求其限期整改,通过检查规范了事务所内部财务管理。
五、事务所脱钩改制工作
河北省注协起草印发了《河北省有限责任会计师事务所审批办法》,对由注册会计师个人发起负有限责任会计师事务所的设立与审批作出了明确规定。此办法的出台对河北省事务所脱钩改制的规范运作进行了有益的探索。此外,为加强事务所体制改革步伐,省注协起草了《会计师事务所脱钩改制实施方案》,确定河北正祥会计师事务所为脱钩改制试点,并指导具有上市公司审计资格的河北会计师事务所、石家庄会计师事务所完成脱钩改制。
六、行业管理工作
针对检查中发现的问题,对照行业监管工作,印发了《河北省会计师(审计)事务所分支机构审批、管理暂行办法》,为加强事务所脱钩改制步伐,印发了《河北省有限责任会计师事务所审批办法》、《河北省注册会计师注册审批管理暂行办法》、《会计师事务所脱钩改制实施方案》。
七、注册管理工作
按照程序审批设立会计师事务所3家,审批通过注册会计师306人,及时为注册会计师转所办理变更手续,满足了人才合理流动的需要。积极组织、严密运作,对全省1920名注册会计师进行了年检,并积极组织材料编印6期《注册会计师通讯》。
(河北省注册会计师协会供稿 王永生执笔)
山西省注册会计师工作
1998年,山西省注册会计师协会在省财政厅党组的领导和支持下,做了大量工作,取得一定成绩,到年底,山西省共有会计师(审计)事务所260家,注册会计师2200余名。
一、清理整顿工作
1998年,协会对全省的注册会计师行业进行了全面清理整顿。5月,协会抽调40余人组成11个检查组分赴全省11个地、市对195家事务所进行了实地检查,占全部事务所(301家)的64.8%。8月根据检查和反复核实情况,清理整顿工作基本完成。第一,撤销了不合格事务所26家,由独立事务所降格为分支机构23家,撤销不合格分支机构11家,指令要求兼并联合的事务所51家(已有18家实现了联合),共涉及到111家事务所。第二,根据对注册会计师执业资格的审查,全省注销不合格注册会计师162名,由注册会计师变为非执业会员92名。第三,对事务所执业质量进行认真检查,据统计,全省事务所1996年至1997年9月共出具审计、验资等报告46157份,自查30404份,自查面65.9%,其中自查认为不合格报告1198份,仅为自查的3.94%,与检查组实地检查结果差距较大。实地检查共查各种报告3000份,其中未通过复核的570份,占19%,无业务约定书和格式不规范812份,占27%,无工作底稿的228份,占7.6%,缺少重要审计程序的117份,为4%,缺少重要审计证据的132份,占4.4%。
为了维护事务所和注册会计师的合法权益,协会提出撤销事务所的同时,允许事务所按照《行政处罚办法》进行申述。1998年12月7日,山西省财政厅组织了对事务所行政处罚的听证,协会作为案件调查人参加了听证。
二、协会建设
为了发挥注协行业管理职能作用,1997年7月,山西省注册会计师协会与山西省注册审计师协会实现联合,12月29日,召开了山西省注册会计师协会特别代表大会,选举了新的会长、副会长、秘书长及常务理事、理事等。进一步充实了协会工作人员,为山西注册会计师行业的发展带来了新的契机。1998年,考虑到协会的工作量加大,人员增多,注册会计师考试、后续教育培训及业务监管等工作量越来越大,经省财政厅领导与有关人事部门协商又增加10个编制,使协会正式编制名额达到25人,为进一步充实人员和选拔人才创造了条件。
三、法规制度建设
除严格执行《注册会计师法》及财政部和中注协的有关规定外,根据山西的发展实际,先后发布了《山西省注册会计师行业反不正当竞争办法》、《进一步加强各地财政部门对会计师事务所和注册会计师管理的意见》、《关于认真贯彻注册会计师法,维护注册会计师正常执业秩序的通知》等规定,对加强事务所和注册会计师的管理,规范注册会计师执业行业,创造良好的执业环境起了积极的促进和推动作用。1998年,协会的中心工作是对会计师(审计)事务所和注册会计师进行全面清理整顿,因此,根据山西的实际情况制定了清理整顿方面的有关实施办法,为全面完成全省注册会计师行业的清理整顿工作起到了积极的推动作用。
四、业务培训和管理
针对注册会计师普遍业务素质较低的情况,多次举办注册会计师实务操作培训班,从1996年即开始执行培训证制度,并成为注册会计师年检时的重要依据之一,促使了注册会计师积极要求参加培训和事务所按要求派出人员参加培训。1998年9-11月,协会举办了3期后续教育培训班,有530人参加。
五、资格考试
1998年,共有8291人报名参加注册会计师考试,出考率69.97%为了提高考生的及格率,协会在太原市、大同市、晋城市和孝义市等地组织了考前培训。考试结果:会计460人,合格率为10.7%,审计298人,合格率16.3%,财务管理265人,合格率9.6%,经济法385人,合格率11.2%,税法390人,合格率12.1%,平均合格率12.96%,一次全科合格5人。另外,为了提高考生报名的录入效率和准确程序,根据中注协的安排,山西省开始使用机读设备进行报名及排列考场工作,从而实现了考试组织工作的电脑化。
(山西省注册会计师协会供稿 孙国景 铁柱执笔)
内蒙古自治区注册会计师工作
1998年,内蒙古注册会计师协会认真贯彻落实全国特别会员代表大会精神,顺利完成了“两会”联合,全面开展行业的清理整顿工作,认真组织了注册会计师后续教育和1998年度全国注册会计师统一考试工作,抓好事务所脱钩改制试点和前期筹备工作,取得了新的成绩。
一、实现“两会”联合
3月19~21日召开了内蒙古自治区注册会计师协会特别代表大会。标志着内蒙古自治区新的注册会计师协会正式诞生。通过一年的实践,做到了“会联、事联、人联、心联”。一是财政、审计两厅领导非常重视、支持协会工作,既充分体现了对协会的管理、监督、指导职责,又不干预协会的日常事务性工作,保证了协会工作的正常运转。二是“两会”人员合署办公,统一调度,统一指挥,团结协作,配合默契,形成了一个整体,确保了工作有条不紊的进行。三是对会计师事务所、审计事务所一视同仁,统一了行业规范,促进了事务所的健康发展。
二、开展事务所清理整顿工作
清理整顿工作是协会1998年度的工作重点,为搞好此项工作,由内蒙古财政、审计两厅领导牵头,成立了清理整顿领导小组,在协会设立了具体办事机构,并制定了具体实施方案,使清理整顿工作有序进行。具体实施过程分三个阶段:第一阶段,进行自查。要求全区所有会计师(审计)事务所一律认真进行自查,如实填报自查登记表,写出自查报告,报内蒙古注协。报送自查报告的事务所共166家,占事务所总数的91.2%。其中:达到清理整顿标准的29家,占自查所的17.5%。第二阶段,重点检查。鉴于事务所点多面广的实际情况,协会制定了第二阶段检查工作的具体方案,由协会领导牵头,从协会和事务所抽调业务骨干,统一培训后,组成3个检查组,于4月14日~6月20日,分赴东、中、西部地区,对事务所的办所条件、注册会计师的任职资格、职业道德、执业质量、档案管理、财务会计制度执行情况、事务所内部控制等进行了实地检查。重点检查了81家独立所,18家分支机构,对盟市一级事务所的检查面达100%,旗县一级事务所检查面达25%。第三阶段,认真整改。经过事务所自查、内蒙古注协重点检查和中注协检查组抽查,从总体上看,内蒙古地区事务所从无到有、从小到大,发展是健康的,特别是盟市所在地以上的事务所,已初具规模。由于内蒙古地域辽阔,经济不发达,专业人才少等原因,事务所还存在不少问题:一是部分事务所不具备法定设立条件,具体表现为,专职职龄内注册会计师严重不足,相当一部分旗县所只有2~3名注册会计师,有的还是兼职,个别边远旗县没有注册会计师;二是少数旗县所,注册资金不足;三是部分事务所执业质量差,审计报告未经复核,一些审计意见缺少重要的审计证据,甚至有许多报告没有工作底稿,审计档案也不够健全;四是分支机构不规范,少数地区过多过滥;五是会计市场秩序混乱,竞争无序,少数事务所通过回扣维持生计等等。针对以上问题,内蒙古注协在整改阶段主要采取了以下几项措施:①对事务所自查和重点检查情况进行分类排队,对于在硬件方面未达到标准的事务所,通过联合、兼并,从社会上招揽人才等方式,限期内达到办所条件;对于边远旗县和民族自治旗的事务所,在限期内达不到条件,而当地又确实需要其存在的,适当放宽办所条件或宽限时间;对于盟市和内蒙古自治区所在地的事务所,完全按中注协标准,在限期内达不到办所条件的,取消执业资格。②促使事务所上规模、上水平、上档次,不断拓宽业务领域。通过强强联合,强弱联合,弱弱联合和充实新生力量,事务所得到了巩固和发展,执业水平有所提高,执业环境有所改善,执业领域不断拓宽,取得了明显的经济效益和社会效益。③通过加强事务所的内部建设,特别是各项规章制度的建设,严格要求执行独立审计准则,严格审计程序和职业道德,执业质量和社会信誉普遍得到提高。
三、后续教育和考试工作
(一)根据中注协的要求,结合内蒙古实际情况,协会制定了1998年度内蒙古注册会计师后续教育培训计划,明确了注协与各事务所的培训责任、方式和内容。按照计划,周密安排,精心组织,对注册会计师分期分批地进行了培训。1998年,内蒙古注协组织人员参加中注协举办的主任会计师、证券相关业务知识、审计准则、后续教育教材等研讨班和师资培训班共20人次。为了搞好注册会计师后续教育培训工作,内蒙古注协采取分片就地培训的方式,全年共举办脱产培训班14期,共计培训1140人。主要培训内容是:第一、二批独立审计准则、资产评估基本知识、独立审计准则导论、审计报告、审计工作底稿编制、现金流量表、审计案例分析及证券期货相关业务资格考试考前辅导等。为了提高培训质量,协会聘请了内蒙古地区大专院校专家、事务所的业务骨干和外省市注协的权威人士授课,取得了很好的效果。
(二)协会认真组织了1998年度注册会计师全国统一考试内蒙古考区的工作。第一,建立健全了各级考试委员会和办事机构,负责领导和组织本地区的各项考务工作。第二,进行广泛宣传,组织好报名工作。利用电视、报纸等宣传媒体,对1998年度注册会计师考试发布公告。同时,根据财政部注册会计师考试委员会制定的《考试办法》和《报名简章》的规定和要求,制定了内蒙古注册会计师考试报名简章及有关规定,印制2500多份分发至各考区,1998年度报名人数为7185人,比1997年增加了66.36%。第三,加强考前辅导,提高考生应试能力。为了搞好辅导,考试办公室在呼和浩特、包头市选拔了14名专业水平高,考生反映好的教师,派往杭州参加了注册会计师全国统一考试师资培训班,并由他们承担了呼和浩特、包头市两大考区的考前辅导任务。另外还录制了杭州师资培训班上各科教师的辅导录音,免费下发给那些报名人数少,考生分散,而又无师资的考区,争取每一位考生都能得到相应的辅导。第四,严格考试规则,确保考试顺利进行。由于1998年度考试参加人数多,首次采用了涂卡答卷方式,面临的困难很多。为此,考前召开了全区考务工作会议,印发了有关文件,实行领导层层负责制。特别是注意了试卷的接收、分发、运转、回收等几个环节,确保了试卷的绝对安全。各考区考前组织有关人员对考场设置情况进行检查验收,同时选派作风正派、政治素质高的人员监考,并组织监考人员认真学习《应考人员守则》、《考务工作规则》、《应考人员违纪、作弊处罚规定》、《监考人员守则》等有关规定。考试期间,内蒙古自治区考委会从财政厅及协会等单位选派了22名工作人员分赴各考区,监督检查各考区考试工作实施情况。由于内蒙注协的精心组织和考生的努力,1998年注册会计师考试合格673人(科),合格率6.23%。
四、加强协会自身建设
为了适应新的形势,加强对注册会计师的行业管理,协会狠抓了自身建设。建立健全了各项规章制度,不断完善各项基础工作,为事务所及注册会计师提供全方位服务。一是办好《内蒙古注册会计师通迅》,及时反映行业发展动态。1998年免费发行12期,每期印数1400份,分发给各事务所和全区注册会计师。刊物及时刊载了行业的法规政策、行业的有关文件;其他省市清理整顿工作中的经验;业务交流材料;重大案件等等。二是强化服务意识,努力为事务所提供全方位的服务。1998年为事务所免费举办了2期会计电算化培训班;免费发放了各类图书500册,办理非执业会员转注册会计师239人,办理经考试合格申报非执业会员280余人,办理转会7人。基本做到了及时提供各种咨询服务。
(内蒙古注册会计师协会供稿 丁锡成 余峰执笔)
辽宁省注册会计师工作
1998年,辽宁省注册会计师协会进一步深入贯彻《注册会计师法》、《中国独立审计准则》等法规,充分发挥服务协调、管理、监督职能,圆满完成了各项任务。
一、行业清理整顿工作
圆满完成了清理整顿第二阶段省注协对事务所的全面检查工作。以事务所的办所条件、执业质量、职业道德、财务管理和后续教育等为检查重点。从全省事务所抽调50名业务骨干,分成6个检查组,于2月11日起,分赴各地进行检查。6个检查组先后深入14个市44个县,历时101天。共实地检查了332家会计师(审计)事务所、177家分支机构、4051名注册会计师。共抽查1996~1998年的业务报告9755份,占全省事务所出具报告总份数的8.16%,查验事务所内控制度2177项及1996年以来事务所的全部财务、会计资料,基本摸清了全行业的现状。
根据《中华人民共和国行政处罚法》,对部分事务所在认真履行听证程序的基础上,进行了行政处罚。成立了辽宁省财政厅注册会计师行政处罚听证委员会。10月30~31日,召开了注册会计师行政处罚听证会,对要求听证的8家事务所和18名注册会计师认真履行了听证程序,保证了行政处罚工作的公正性和合法性。在认真履行听证程序的基础上,省注协依据中注协《关于清理整顿注册会计师行业的通知》制定的处罚标准,报请省财政厅批准,对58家事务所予以撤销;对22家事务所予以停业整顿;对135家事务所予以警告。在全省204家分支机构中,予以行政处罚的分支机构173家,其中撤销的分支机构171家,停业整顿1家,警告1家。对19名注册会计师予以警告,1名注册会计师停止执业1年。对778名注册会计师予以撤销注册转为非执业会员。
二、推进事务所脱钩改制工作
省注协于5月22日~6月4日先后3次召开了有18家事务所所长、7市14名财政局长、审计局长和省直10个有关部门领导参加的座谈会,征求他们对事务所脱钩改制的意见和建议。在此基础上,还积极督促具有证券、期货相关业务的事务所和挂靠企业、商业性银行机构的事务所积极进行脱钩改制工作,辽宁、大连、沈阳、大连中华、大连北方、大连光华等6家具有上市审计业务资格的事务所已于12月31日前全部完成了脱钩改制工作。挂靠企业、商业性银行机构的有19家事务所,按照财政部、中注协的要求,向省注协提交了脱钩方案。
三、完成了注册会计师全国统考和全国证券业务资格考试大连考区的考试工作
(一)完成注册会计师统考工作。一是省财政厅成立了辽宁省第七届注册会计师考试委员会,各市也相应成立了注册会计师考试办公室,统一领导注册会计师考试工作。二是完成了考生报名任务。全省报名考生达20030名,比1997年的报名考生增加了5000多名。三是组织师资力量,对报名考生开展了考前培训工作。省注协组织了15名师资,从6月22日开始,统一开展了考前培训工作。之后,省注协派出20名监考巡视人员分赴各考区负责监考巡视工作,9月19~21日,顺利完成了9494名考生的考试工作。单科合格1776人,其中会计539人,审计233人,财务管理514人,经济法531人,税法579人。一年全科合格5人,累计全科合格250人。
(二)完成注册会计师证券业务资格考试工作。1998年中注协组织的全国证券业务资格考试共分3个考区,大连市是其中之一,而且中注协的考试指挥中心设在大连。省注协和大连分会担负着来自东北、西北、华北和福建1450名考生考试的筹备和组织接待工作,在1个多月的时间里,先后联系了11个宾馆,40多个考场,基本满足了考生的食宿和参加考试的需要。考试期间,省注协18名在职人员除留一名同志值班外,全部派往考区参加考务工作,经过协会全体同志和大连分会的共同努力,圆满完成了考试任务.受到中注协的好评。
(三)完成注册会计师后续教育培训工作。10月20~26日,在沈阳举办了162名新批注册会计师岗前培训班;11月3~9日,在大连举办187名新批注册会计师岗前培训班;11月19~24日,在兴城举办了183名新批注册会计师岗前培训班。共培训注册会计师532名。
四、加强对事务所和注册会计师的管理
省注协严格按照《注册会计师法》的要求,开展了注册会计师的审批工作。1998年共审批注册会计师368名,审批非执业会员283名,对已经具备独立所条件的事务所进行了认真的审核,审批升格独立所16家。同时,为注册会计师年检换证3171名,对6300名非执业会员进行了年检。加强了对注册会计师的管理,制定并出台了《辽宁省注册会计师管理办法》、《辽宁省注册会计师协会关于会计师(审计)事务所有关审批事项的办文规则》和《关于事务所联合、合并、更名、停办等事宜的办理程序和审批的暂行办法》。召开了沈阳、大连分会和各市非执业会员联谊会负责人会议,出台了《辽宁省中国注册会计师协会非执业会员管理办法》。基本完成了《会计报表审计工作底稿实例》、《注册会计师应用文写作》、《会计师事务所管理》、《非执业会员后续教育简明教程》等培训教材和文件的起草工作。召开了有准则组17名专家、学者参加的辽宁省第三批独立审计准则研讨会,提出了修改意见。省注协还充分利用《辽宁注册会计师》这块宣传阵地,宣传与注册会计师有关的法律、法规。全年共出刊12期,刊发政策、法规55件、理论研讨文章65篇、各级领导讲话10份,使《辽宁注册会计师》成为注册会计师不可缺少的工具书。
五、加强行业宣传工作
与辽宁北方电视台合作,历时3个月,采访了22家事务所和30多位行业内外知名人士,制作《注册会计师一明天会更好》、《托起明天的太阳》两部专题片。反映辽宁注册会计师事业的发展历程和取得的成就。其中《注册会计师一明天会更好》作为辽宁省改革开放20年回顾专题片,在辽宁北方电视台黄金时间连续3天进行了报道。
围绕专业人士普遍关心的事务所脱钩改制工作,与辽宁电视台合作,制作专题片《不挂、不靠、独立执业》,在辽宁电视台黄金时间《新闻观察》栏目播出,对进一步加快全省事务所脱钩改制步伐起到了良好的作用。
围绕注册会计师行业清理整顿工作,从清理整顿的意义、清理整顿工作开展情况、行政处罚听证会等方面进行了宣传报道,《中国财经报》、《辽宁经济日报》先后刊登了辽宁省开展清理整顿情况,“辽宁省财政厅召开注册会计师行业行政处罚听证会”专题在辽宁北方电视台《经济报道》栏目中播出,标志着辽宁省对注册会计师行业的行政处罚工作走向了规范化、法制化的轨道。
在《辽宁日报》、辽宁电台、辽宁北方电视台等多家新闻单位对在大连举办的“全国第二届注册会计师证券、期货相关业务资格考试”进行了全方位报道。
六、狠抓监督管理
省注协从事务所抽掉6名专职财会人员对全省事务所的财务工作进行了认真检查,基本搞清了现状,发现了一些急待解决的问题。对部分事务所存在的隐瞒业务收入、少交欠交会费、不合理开支、财务管理混乱、会计人员兼职和少提风险基金等问题,督促和帮助事务所积极采取改进措施。省注协于12月8日和12月15日,分别在沈阳、大连召开了由全省事务所270人参加的财务决算会议。对1998年财务工作进行了总结,对1999年的财务工作进行了部署,对按时完成报表和交纳会费的40家事务所进行了表彰。积极推进系统会计电算化工作,全年共举办电算化培训班4期,以用友财务软件和Windows95账务报表系统为主要内容,对120家事务所的140名财会人员进行了培训。到1998年底,全省事务所实现了年终会计报表电算化,达到100%,促进了事务所财务管理整体水平的提高。
(辽宁省注册会计师协会供稿 郭作坤执笔)
吉林省注册会计师工作
1998年,随着经济形势的发展,吉林省不仅注册会计师、事务所的规模不断扩大,而且注册会计师业务量不断增加,执业质量不断提高,整个注册会计师事业呈现出良好的发展态势。全省具有法人资格的会计师(审计)事务所180家,注册会计师1564人,非执业会员1471人。
一、协会建设和法规制度建设
1998年是吉林省“两会”联合的第一年,新协会班子统一思想认识,工作运行正常,秩序良好。协会全体工作人员团结共事,努力工作,积极进取,展现出一种新的风貌。协会上下一个目标,一个步调,工作有生气,真正做到了“会联、事联、人联、心联”,省注协迁到新的大楼办公后,根据工作需要,增配了微机、复印机等现代办公设备,改善了办公条件,加快了信息传递,方便了上下联络,推动了工作的开展。同时,协会加强思想建设,进一步明确为广大会员服务的宗旨。“两会”联合后,首先加强了协会的各项制度建设。各项工作开始步入规范化、制度化。
二、注册会计师业务培训
1998年注册会计师后续教育因有对上年的补课任务,又是清理整顿验收的重要内容之一,所以任务较重。省注协采取了“依托国家,立足本省,分级负责,全面培训”的办法,较好地完成了年度培训任务。并与大专院校和较大的事务所合作,组建了吉林省注册会计师后续教育讲师团。省里选派师资,统一授课标准,保证培训质量,学员比较满意,培训效果较好。为方便学员,采取集中与分片相结合的培训办法,就地就近办班,很受学员欢迎。无论是集中或分片培训,都由省注协统一纳入省注协脱产后续教育培训计划,统一指派教师,统一考核签章。省注协集中举办了后续教育教材师资培训班、审计工作底稿编制培训班、企业会计准则与验资培训班。独立审计准则的后续教育培训,由9个市州分别举办,省注协派人参加具体指导。非脱产后续教育由各事务所结合工作开展岗前培训。1998年通过各种形式脱产培训注册会计师1800人次。
三、注册会计师全国统一考试工作
省注协及早召开了考委会和考务会议,部署搞好宣传和做好报名前各项准备工作。2月初,利用当地报刊传媒连续刊登了《吉林省注册会计师全国统一考试报名简章》和《报名信息》。各地区利用广播、电视、报刊也大力宣传报考事项,通过多种渠道向考生传递考试报名信息。1998年吉林省报考注册会计师的人数猛增到近9000人,比上年增长63%。
针对报考人员多,各地积极要求办班辅导的特点,先后举办了17个辅导班次,参加辅导的人数达到2500人,比上年增加了一倍。但是,参考率和及格率仍然偏低,参考率49.81%,比上年高3.1个百分点,合格人数751人,占参考人数的13.67%,其中会计295人,审计66人,财务管理170人,经济法162人,税法296人。
四、全面开展清理整顿工作
按照中注协的统一部署,吉林省注册会计师行业清理整顿工作,从1997年10月开始到1998年6月末结束,历时8个月,完成了各项任务,达到了预期的目的。这次清理整顿对师、所全查,一个不漏;不论自查还是检查,不仅要听汇报,还要查档案、查底稿、查记录,不流于形式。在清理整顿中,各事务所都认真开展了自查和整改。自查合格的事务所126家,达不到标准的事务所65家,合格的注册会计师1387人,撤销兼职、跨所执业、自行停止执业的注册会计师资格270人;自查了28300份验资、审计报告,其中不规范的报告1951份,审计证据不充分的报告12827份;有9家事务所财务收支存在违纪行为。针对自查出来的问题,事务所本着边查边改的原则,能补救、纠正、处理的都及时进行了补课和整改,堵塞了漏洞。对不合格的报告,都及时做了补充纠正,凡无法补充、纠正的明显错误报告,核实后都做了撤销处理,并予以公告。中注协检查组对吉林省清理整顿工作给予了肯定。
(吉林省注册会计师协会供稿 李树山执笔)
黑龙江省注册会计师工作
1998年,黑龙江省注册会计师协会按照中注协的工作部署和要求,在行业清理整顿、注册会计师后续教育、注册会计师考试报名及考前培训、事务所体制改革等方面开展积极有效的工作,取得了一定的成绩。
一、行业清理整顿工作
按照中注协《关于做好清理整顿注册会计师行业第二阶段工作的通知》要求,省注协认真总结了全省第一阶段清理整顿工作的经验和教训,研究确定了清理整顿第二阶段的工作目标,下发了《关于做好清理整顿注册会计师行业第二阶段工作的通知》,依据《注册会计师法》、中注协关于注册会计师行为清理整顿的有关文件,对全省注册会计师行业队伍建设、事务所办所条件、执业质量、职业道德、财务管理等5个方面进行检查。1998年3~4月对哈尔滨市及所属县事务所进行重点检查;5~6月,对省内其他市(地)及县事务所进行重点检查。各事务所按照《清理整顿方案》的要求,在自查的基础上,结合存在的问题,逐项落实整改措施。
(一)组建重点检查工作组,做好检查组人员培训工作。为搞好重点检查阶段工作,省注协从协会秘书处抽调10名干部,从省内各事务所抽调30多名注册会计师,组成15个检查小组,对全省事务所进行重点检查。为统一思想,统一政策,统一标准,省注协组织检查组成员学习《注册会计师法》和中注协《关于清理整顿注册会计师行业的通知》及清理整顿的有关文件,培训检查组人员。通过培训,检查组人员提高了认识,明确了检查的重点,掌握了检查的内容和方法,为搞好这次检查工作奠定了基础。
(二)按中注协的要求,认真做好重点检查工作。3月3日起至4月末先后对哈尔滨市和市属各县设立的事务所进行了检查。共检查62个事务所,覆盖面达100%。从5月3日至5月末对省内其他市(地)县设立的事务所进行重点检查。市(地)共有事务所66家,重点检查56家,检查面占84.8%,县共有事务所127家,重点检查63家,检查面占50%.达到中注协要求。各检查组在各事务所检查过程中,严格按照中注协的要求,坚持标准,坚持原则,对在检查中发现的问题提出要求限期达到标准,对事务所执业过程中的质量问题,按《独立审计准则》的要求,面对面地对事务所和注册会计师进行指导,受到事务所和注册会计师的好评。
经检查,省内255家事务所中,基本符合条件和要求的为107家。其中,哈尔滨市38家,各地市37家,县级32家;不符合设立条件的事务所为74家。其中,哈尔滨市24家,其他市(地)19家,县31家。未实地检查的事务所74家,市(地)10家,自查合格9家;县级64家,自查合格20家。全省现有注册会计师2000人,不合格注册会计师307人。其中:超龄4人,兼职21人,自行停止执业1年3人,跨所执业1人,未完成后续教育的注册会计师277人,欠交会费14人,挂名注册会计师12人。
经省注协检查、财政厅批准,撤销了7家事务所,对7家尚不符合标准的事务所提出警告,限在8月底前达到办所条件,对其他92家事务所提出要求,限10月底前达到国家规定条件。
10月8日~29日,中注协派出检查组,对黑龙江省注册会计师行业清理整顿工作进行验收检查,认为黑龙江省清理整顿工作基本合格,基本上达到本次清理整顿的工作要求,第一、二阶段工作的布置、组织、实施处理是谨慎、认真、扎实、稳妥的,收到的成效是显著的。
经中注协检查组确认,到1998年10月,全省共有合格注册会计师1980名,符合国家规定条件的事务所139家,符合省规定条件的事务所57家,办所条件距国家要求差距很大的事务所55家。
二、注册会计师后续教育工作
省注协在认真总结以往注册会计师岗位培训经验的基础上,采取了分期分片的办法举办培训班,受到基层和边远地区事务所的欢迎。1998年共举办了9期以《独立审计准则》为主要内容(包括验资、会计报表审计、职业道德规范等)的注册会计师培训班,培训注册会计师及执业人员1000多人,使注册会计师及执业人员的业务素质明显提高,从而保证了会计师(审计)事务所的业务质量,降低了执业风险。
三、注册会计师考试工作
1998年度注册会计师全国统一考试全省报名人数为14148人,比1997年度增加5500人。12个设置考场的地市均超过百人以上,其中:哈尔滨市、齐齐哈尔市、牡丹江市、大庆市均在千人以上。
为做好1998年的报名考试工作,成立了黑龙江省财政厅第七届注册会计师考试委员会,制定了《黑龙江省1998年度注册会计师全国统一考试办法》,在《黑龙江日报》,《哈尔滨日报》,《生活报》,《新晚报》上刊登了考试公告,在黑龙江经济广播电台作了“注册会计师考试已成为新的择业热点”的专题报导,以加大宣传力度。
为提高考生的应考能力,提高全省考生的合格率,省注协十分重视考前培训工作。重点抓了三个环节:一是选好师资,省注协在广泛征求考生意见的基础上,从5所大专院校推荐的任课教师中确定了15名教师作为注协直接办班的教师。二是搞好师资的培训工作,为提高教学效果,省注协派确定的任课教师去杭州参加全国师资培训班,以提高任课教师的素质。三是严格管理,每个教学班都配备了班主任,明确纪律,保证教学秩序。这些措施调动了考生报名参加培训班的积极性,保证了教学班的培训效果。
为保证考试工作的顺利进行,省注协坚持严格要求,严肃纪律,确保考试质量。省考办向各考区提出要求,明确提出,今后哪个考区哪个考场出现问题就由那个考区的负责人承担责任,取消设置考场的资格。
1998年黑龙江省注册会计师考试取得了一定成绩。其中:会计通过496人,合格率7.97%;审计通过192人,合格率7.83%;财务管理通过356人,合格率9.07%;经济法通过302人,合格率6.08%;税法通过507人,合格率11.33%。
四、事务所体制改革
1998年上半年,省注协按照中注协的具体要求,积极与黑龙江省有证券上市业务审计资格的3家会计师事务所(黑龙江会计师事务所、黑龙江兴业会计师事务所、哈尔滨会计师事务所)共同研究脱钩改制方案,上报中注协,酝酿并草拟了《黑龙江省会计师(审计)事务所脱钩改制意见》,为下一步的会计师(审计)事务所与挂靠单位脱钩,真正成为独立客观公正的社会中介组织做好前期准备工作。1998年新批准有限责任会计师事务所2家,批准由原分支机构变更为独立法人资格的会计师事务所5家,批准注册会计师141人。同时还完成了全省250多家会计师(审计)事务所的财务决算汇总分析工作,1998年全省会计师(审计)事务所业务收入8803万元。
(黑龙江省注册会计师协会供稿 张丽萍执笔)
上海市注册会计师工作
1998年,上海市注册会计师协会(以下简称市注协)积极贯彻中国注册会计师协会(以下简称中注协)部署的各项工作任务.结合上海市的现状,制定和落实具体措施,深入开展注册会计师行业的清理整顿,起步实施会计师(审计)事务所的脱钩改制,加强注册会计师的业务培训,完善协会的日常管理,进一步规范了注册会计师的执业秩序,提高了执业质量,推动了上海市注册会计师行业的健康发展。
一、注册会计师行业的清理整顿
根据中注协《关于做好清理整顿注册会计师行业第二阶段工作的通知》精神,市注协在2月确定了整顿上海市注册会计师行业第二阶段的工作计划,对全面检查的对象、时间、原则、内容、形式、方法和程序等作了具体安排,先后召开了第二次协会常务理事会议和全体理事会议,征询意见,统一思想。在此基础上,召开了全市事务所主任会议,传达中注协和市注协的文件,部署重点检查的要求。然后,市注协会同市财税大检查办公室、市财政、审计、税务、工商等部门,抽调业务骨干并从事务所借调部分注册会计师组建了一支91人的检查队伍,分10个小组分期分批对事务所的设立条件、执业质量、职业道德和财务收支情况开展重点检查。检查工作分四个步骤:首先,抓住被新闻单位曝光的新闵、金瑞两家事务所出具虚假验资报告的问题,集中对在验资业务方面暴露问题较多或在其他业务方面遭到投诉举报的40家事务所进行检查。其次,重点检查余下的80家不具有证券业务资格的事务所。再次,对规模较大、整体素质较好的具有证券业资格的事务所进行检查。为了确保检查意见符合事实,处理结论符合依据,在上述三个层面的检查中均采用了双重复核和征询核对的方法,即检查小组成员根据实情归纳被查出的问题,提出处理意见,交另一成员复核一致后,再须经被检查的事务所确认,市注协据此分别以“检查意见书”、“整改意见书”、“限期整改通知书”形式通知事务所整改。最后,经中注协工作组检查和验收,清理整顿工作进入整改和复查,市注协抽调人员分8个小组分别对42家限期整改的事务所进行了复查。到1998年底,全市的事务所从原来的148家减缩为94家;48名因违纪违法、兼职、超龄等各种情况不符合规定条件的注册会计师被取消执业资格;全市注册会计师1992人,其中,职龄内的1246人,占62%。
二、会计师(审计)事务所的脱钩改制
脱钩改制是1998年会计师(审计)事务所体制改革的主要内容,市注协及时向全市各事务所及其挂靠的主管单位转发了财政部、中注协《关于执行证券、期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》、《关于印发有限责任会计师事务所审批办法的通知》等一系列有关事务所脱钩改制的文件,根据规定和要求,制定了上海完成脱钩改制工作的具体计划和步骤,并部署和组织实施。1998年下半年起,反复召开事务所例会,研究具有证券业资格的事务所脱钩改制的难点问题,达到了三个统一,即统一了基准日,各事务所净资产基准日定为1998年6月31日;统一了时间进度,使事务所在1998年7月1日前向市注协全部上报了需要托管人员的统计资料,1998年8月31日前全部上报了资产界定方案,1998年9月30日前全部上报了改制方案;统一了相关负债净资产的处理方法,经中注协同意,上海市脱钩改制的事务所同挂靠单位分割财产前的清产核资、产权界定以中介机构对事务所1998年6月的会计报表审计后出具的报告代替清产核资报告,事务所以此为依据同挂靠单位签定协议并经财政部门同意.对事务所的财产进行了合理的处置,稳妥地解决了脱钩改制中的财产处理问题。经市财政局批准,事务所同挂靠单位脱钩后的人员,全部纳入市注册会计师服务中心进行统一管理。1998年底,市注协在对7家具有证券业务资格的事务所脱钩改制中有关出资人资格、财产处理等重要事项进行认真审核、修改的基础上,认可了各自的改制方案并上报中注协批准,从而完成了事务所脱钩改制的第一阶段工作,即完成了具有证券业资格的事务所的脱钩改制。
三、注册会计师的考试和培训
1998年初,上海市成立了第七届注册会计师考试委员会,加强对注册会计师考试及培训工作的组织和领导。注册会计师考试公告刊登于2月8日,2月16日至3月10日为考试报名期,3月27日又进行了补报名,报名人数22773人,比1997年增加了32.22%,为历年之最;考前培训共设16个点,为1.7万名参加培训的考生开设了75个会计班、41个审计班、58个财务管理班、57个经济法班和48个税法班。根据市考办领导提出的寻找规律、扎实工作、再创佳绩的要求,考前培训在提高培训质量上下功夫,继续实行师资认定制,对培训教师重新审核、重新确认执教资格并颁发资格证书,以参加财政部师资培训班的教师为骨干,频繁开展教研活动,引导考生在系统学习的同时,把握重点和难点,提高考试成绩,考试结果,平均合格率为17.74%,其中,会计科目的合格率为19.42%,审计科目为14.70%.财务管理科目为19.50%.经济法科目为17.07%,税法科目为16.11%,五科全部合格的人数为27人,占全国的14.36%。在第二届证券、期货相关业务注册会计师资格考试中,上海参考人员187人,合格35人,合格率18.72%。注册会计师的后续教育工作从贯彻中注协颁布的独立审计准则和财政部颁布的具体会计准则入手,结合注册会计师行业清理整顿中存在的问题,先后组织了证券、期货相关业务知识、审计案例、验资实务、注册会计师法律责任、独立审计准则导论、年度会计报表实务、审计工作底稿编制、现金流量表、股份有限责任公司会计制度和会计报表等9项内容共52期培训班,培训6500人次,促进了注册会计师业务素质的提高。
四、协会建设和行业管理的其他工作
(一)注册管理。1998年市注协共受理434人申报执业注册会计师,经审核批准320人,114人因独立审计工作经历未满两年等各种原因不符合条件未获准注册;针对部分事务所弄虚作假,与申请人串通提供虚假调职证明及其他虚假申报材料以骗取注册的行为,按照制度规定,责令这些事务所的主任会计师书面检讨,并对申报人情况记录在案,作出两年内不再受理其申报注册的处罚。根据中注协《关于同意上海市陆燕等为中国注册会计师协会会员的通知》,按照行业管理的要求,对具有会计中级以上专业技术资格及其他相关系列中级以上专业技术资格的1392人分期、分批办理了注册会计师非执业会员的入会手续,审批了792名经注册会计师全国统一考试全科合格者成为协会非执业会员,并开始借助计算机系统,进行全市非执业会员的管理。同时,还经审核,批准主任会计师35名,副主任会计师47名。
(二)编辑出版《上海注册会计师》杂志。为了加强宣传,有效地配合管理工作的开展,市注协于1998年开始编辑出版《上海注册会计师》,全年共出版6期,每期48页约8万字,开辟了专题报告、专论、会讯、清理整顿、经验交流、业务辅导、工作研究等栏目,及时传递了各级领导对发展注册会计师行业的各项指示,促进了各事务所之间在规范执业行为,提高执业质量方面的经验交流,沟通了上海注册会计师同外省、市同行的联系。
(三)国有企业注册会计师审计工作。根据财政部对国有企业注册会计师审计提出的工作要求,市注协制定了《上海市企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》,并审核批准了32家事务所具有从事大型企业审计工作的资格,使上海国有企业的注册会计师审计工作得到了进一步的规范。
(四)加强国际交流。1998年12月,市注协组团访问了澳大利亚注册会计师协会、皇家特许会计师协会、毕马威(墨尔本)会计公司和毕马威(悉尼)会计公司,归途经香港时,还访问了香港会计师公会和毕马威(香港)会计公司,同境外同行就行业管理和事务所质量控制专题进行了交流,学到了可资借鉴的经验。
(上海市注册会计师协会供稿 钟恒执笔)
江苏省注册会计师工作
1998年,江苏省注册会计师协会切实履行“服务、监督、管理、协调”职能,在抓好“两会”联合、行业清理整顿、《注册会计师法实施条例(草案)》起草及具有从事证券期货相关业务资格事务所的脱钩改制等方面,取得了一些成绩。
一、巩固两会联合成果,促进省市协会建设
(一)完成省辖市协会联合。为落实省注协特别代表大会在各省辖市成立注册会计师协会的决定,省协会领导先后10多次深入各省辖市财政局、审计局调查了解省辖市协会筹备情况,并对存在的问题及时给予帮助解决。到1998年8月,全省13个省辖市均召开了特代会,建立了省辖市协会。
(二)加强协会常设机构建设。一是思想建设。协会领导带头学习邓小平理论和党的十五大、九届全国人大一次会议文件,努力提高认识,解放思想,积极推动各项工作的开展。同时号召协会全体工作人员加强学习,提高协调能力、综合分析能力和组织能力。二是内部管理制度建设。省注协制定了《江苏省注册会计师协会各部门工作职责及主要任务》和《江苏省注册会计师协会议事规则》,明确了协会各部门的工作职责,同时,对协会的文件管理、文书的立卷归档和协会的印章管理等作了规定。南通、苏州、常州市注协根据行业规范要求,也制定、健全了一整套内部管理制度。三是充实力量,健全协会工作班子。到1998年底,除个别市注协尚未落实编制外,均组建了工作班子,保证了协会工作的正常开展。
二、开展注册会计师行业清理整顿工作
(一)领导重视,周密部署。省注协根据省财政厅、审计厅党组的指示,对全省清理整顿各阶段工作作了具体部署。各市注协也按照省注协的统一部署,纷纷行动起来。为确保清理整顿工作的有序进行,省、市注协相继成立清理整顿工作办公室,制定清理整顿工作计划.明确了工作重点和工作思路。省注协针对全省事务所分支机构过多过滥的问题,决定把清理整顿分支机构作为清理整顿工作的重点之一。徐州市针对本地区事务所数量多规模小的情况,提出“大部分事务所争取达标、合格,少部分事务所上规模、促联合”的工作思路。为及时解决自查中碰到的各类问题,省注协召开了各市注协秘书长会议,交流汇报各市自查情况,对带有普遍性的问题提出解决办法。
(二)坚持标准,严格检查。全省共有295家事务所,虽然建所时间有长短,业务水平有高低,自查量有大小,但各所都能针对自己的情况,采取各种措施认真实施自查。绝大多数事务所成立了自查领导小组,由所长任组长,各业务部主任为自查责任人,谁做的项目就由谁负责自查、补课。一些业务量大的所按照业务发文号数随机抽取审计项目进行自查,自查面均超过50%;规模小的事务所主动把自查面提高到100%。3月~6月上旬,江苏省采取各市注协组织检查与省注协抽查相结合的办法,开展了清理整顿第二阶段的检查工作,对各事务所的自查情况进行全面检查验收。其中,3月~4月,各市注协负责所辖区内事务所的检查,省注协负责直管所的检查。将有投诉、举报、法律诉讼和自查走过场等问题的事务所及注册会计师列为重点检查对象,对执业质量的检查面规定为5%~10%;5月下旬~6月上旬,省注协组成10个检查组,共42人,由省注协会长、秘书长带队,分赴全省各地检查验收各市注协清理整顿工作的质量。先听取市注协检查情况的汇报,然后抽查检查档案,并选择4~5家事务所实地抽查,有证券及相关业务许可证的事务所全部进行检查。检查结束后,少数检查不认真、措施不得力的市,及时采取了补救措施。
(三)边清边改,促进发展。清理整顿前,江苏省共有295家事务所,实地检查290家,占98.3%。通过清理整顿,省注协撤销了3家不合格事务所,对12家事务所作停业整顿处理,对其余不符合办所条件的事务所限期整改。全省共有761家事务所分所,清理整顿中主动撤销341家,其余的420家1998年8月28日省财政厅下文全部撤销。其中,符合设立独立所条件的38家分所升格为独立所,对少数符合分所设立条件的要求重新办理报批手续。清理整顿工作还促进了事务所的联合。据不完全统计,到1998年11月30日,全省已合并的事务所13家,准备合并的有10家。
全省注册会计师共3237人,实地检查3187人,检查面98.5%。经检查,合格2887人,不合格350人。对清理整顿中发现的不合格注册会计师,省注协作出了取消其执业资格的处理。同时,在清理整顿过程中,省注协还积极为符合申请注册条件的人员办理注册,向社会公开招聘注册会计师考试全科合格人员,加快引进高学历专职职龄内人员。有的事务所还采取专项奖励措施,鼓励本所人员报考注册会计师。到1998年11月30日,全省注册会计师比自查开始时增加了565人。
三、做好监督管理和注册服务工作
(一)1998年,省注协制定了《小规模企业审计一般指南》,作为1998年度小规模企业年报审计执业规范要求,也作为1999年度业务检查和业务监管的依据。
(二)经省注协会长办公会议决定,凡申报执业注册会计师的人员,只要符合条件,省注协每月审批一次。在审批中,坚持统一标准,对不符合条件的一律不批,对有弄虚作假申报的,有人民来信的.一查到底坚决处理。1998年撤销了4名执业注册会计师的执业资格。
(三)在审批事务所的设立中,省注协坚持条件,严格把关,1998年审批有限责任会计师事务所3个,合伙事务所2个。
(四)重视人民来信的处理工作。在清理整顿期间共收到人民来信73封,省注协对来信件件都有查处和答复,真正履行了协会对行业的监督管理职责。
四、做好注册会计师的后续教育和培训考试工作
(一)做好师资队伍的建设工作。一是推荐5名优秀师资人员作为中注协培训班的讲课教师,参与中国注册会计师最高层次的教学实践。二是推荐123名注册会计师参加了各类培训班,其中有2人经考试合格获得赴马来西亚参加为期半年的“国际会计与审计”培训班的学习深造;三是通过召开师资研讨会的形式交流和探讨培训的教学工作。促进师资人员素质的提高。
(二)做好后续教育培训工作。一是由省注协直接举办后续教育培训班,主要培训省直管所和各市大所的注册会计师以及各市注协的培训师资骨干。1998年,共举办培训班6期,培训700余人次;二是指导协调各市注协举办后续教育培训班,帮助他们制定计划,培训师资人员,1998年各市注协举办培训班50多期.培训6000余人次。
(三)做好注册会计师考试工作。1998年江苏省报考注册会计师全国统一考试人数共25395人,比1997年增长62.38%.考试平均合格率为15.91%。还组织了全国第二届证券期货相关业务知识考试的报名工作。全省共有220名考生参加考试,通过30人。
五、完成起草《注册会计师法实施条例(草案)》工作
1998年3月5日,中国注册会计师协会以《关于委托起草<注册会计师法实施条例>的函》,委托江苏省注协起草《注册会计师法实施条例(草案)》。接函后,省注协组成起草小组,制定起草工作计划,确定了指导思想、原则、方法及时间安排,经协会常务理事会讨论通过后实施。起草小组在认真研究现行法律、法规和行业管理规范,广泛查阅国内外相关文献资料的基础上,结合平时的调研成果,按照“在不和《注册会计师法》相抵触的前提下,争取有所突破;充分反映5年多来的行业发展,解决热点、难点问题;充分体现可操作性,为现有的成功经验提供法律依据;在保护公众利益的同时,充分保护注册会计师和会计师(审计)事务所正当权益”的思路,认真开展工作。其间协会曾两次召开常务理事会,专题审议《注册会计师法实施条例(草案)》的讨论稿。各市注协对此也十分重视,分别召开有关管理部门和事务所的座谈会,并向省注协报送书面意见。起草小组在省内先后召开了6次座谈会,广泛征求行业内外的意见,还专程赴浙江、内蒙古听取浙江省注协、浙江会计师事务所以及参加北方会计师事务所协作会的22个省45家事务所代表的意见。经过4个多月的紧张工作,形成《注册会计师法实施条例(草案)》(讨论稿),于1998年8月18日正式上报中注协。为便于了解《注册会计师法实施条例(草案)》(讨论稿)所述内容,起草小组又拟写了《关于<注册会计师法实施条例(草案)>(讨论稿)的说明》。此项工作受到中注协的肯定,认为《注册会计师法实施条例(草案)》(讨论稿)“在许多方面都有了新发展,有些章节的内容都更加系统、完备”。
六、推动事务所体制改革
一是组织介绍有关市注协和事务所前往深圳等地学习考察事务所改制的经验、做法。二是分别召开改制事务所及其挂靠单位领导座谈会,听取各方面的意见,制发了《江苏省具有从事证券期货相关业务资格事务所脱钩改制的实施意见和有关问题的解答》。积极向中注协、财政部及有关领导部门反映脱钩改制中的情况和问题。三是参加了江苏会计师事务所的脱钩改制工作。省注协作为改制领导小组成员积极参与和指导,尽最大努力做好协调工作,促进江苏会计师事务所的脱钩改制。到1998年底,全省10家具有从事证券期货相关业务资格事务所基本完成了脱钩改制任务,并经省财政厅批准,将有关申报材料上报中注协、财政部和中国证监会。
(江苏省注册会计师协会供稿 朱耀庭 符基执笔)
浙江省注册会计师工作
1998年,浙江省注册会计师工作紧密围绕特别代表大会确定的中心工作,以“两会”联合为契机,统一行业管理,扎实开展行业清理整顿,积极稳妥地推进事务所体制改革,立足服务抓管理,各方面工作都取得了明显的成效。
一、协会建设工作
2月24日,浙江省注册会计师协会特别代表大会在杭州召开,各市地财政局、审计局、会计师事务所、审计事务所的代表以及特邀代表共230多人参加了这次注册会计师行业的盛会。大会通过了《关于加快事务所发展步伐开创全省社会审计事业新局面的决议》、《关于浙江省注册会计师协会秘书处工作报告的决议》和新的《浙江省注册会计师协会章程》,选举产生了新一届浙江省注册会计师协会理事会和领导班子成员。使全省注册会计师行业真正实现了“三统一”(协会统一、执业称谓统一、行业管理统一)。协会在省财政厅、审计厅的监督指导下,依法对全省注册会计师行业进行管理,履行了“服务、监督、管理、协调”的职能。
“两会”联合后,省注协秘书处的行业管理和服务任务更加繁重,省注协针对这一情况,加强秘书处的自身建设,要求秘书处全体工作人员一切以大局为重,以事业为重,求同存异,团结一致,实现了事联、人联、心联;合理设置秘书处内部机构、配备业务骨干,制定工作职责,建立、健全内部管理制度;坚持秘书长办公会议制度,以充分发扬民主和发挥“一班人”的作用。通过一年来的运作,协会秘书处的工作人员较好地发挥了工作积极性和主观能动性,工作效率和服务质量有了新的提高,秘书处所采取的一些行业管理新举措和为会员提供的服务,受到中注协有关领导的肯定和广大会员的欢迎。
二、行业清理整顿工作
组织开展行业清理整顿是省注协秘书处1998年的一项中心工作。为此起草了《浙江省注册会计师行业清理整顿检查工作实施方案》.根据浙江省的实际情况对中注协印发的检查工作底稿。作了较大修改,增加了具体的量化指标,对有关项目内容进行细化,使全省的方案和工作底稿更加完善和具有可操作性。秘书处在两家事务所进行了试点检查,在此基础上,于3月31日召开市地注协、审协秘书长会议,对检查工作作了部署和分工。省注协组织省、市二级协会,抽调130多名事务所所长、部门经理和注协(审协)工作人员,组成26个检查组,到全省11个省级和市地事务所进行实地检查。检查中,各检查组严格按照中注协和省注协的规定开展工作,在检查的标准、内容、方法等方面统一口径,保证检查质量。检查结束后,省注协及时汇总了《清理整顿注册会计师行业检查工作底稿汇总表》上报中注协,对检查中发现的问题,依据有关规定作出了处理,全省有89家事务所和148名注册会计师受到限期整改的处理,同时落实专人督促有关事务所和注册会计师认真按要求整改。
三、注册会计师队伍建设
根据财政部提出的注册会计师队伍建设“百、千、万”的目标,省注协秘书处就注册会计师队伍建设着重抓了两方面工作:一是制定了《关于尽快改善注册会计师队伍年龄、学历结构的意见》,要求事务所注重把好用人质量关,新增人员均通过公开招聘,考试择优录用。经对1998年底申请换发证书的2143名注册会计师统计分析,59周岁以下的1365名,占63.7%,尤其是1998年度新批准的462名注册会计师,考试合格的职龄内人员为434名,占94%.具有大专以上学历的420名,占91%,呈现出良好的发展势头;二是抓好现有人员的后续教育培训,提高事务所工作人员的综合素质。1998年初,根据中注协《一九九八年度培训计划》,结合“两会”联合后的新情况,省注协制发了《一九九八年培训计划》,对后续教育培训工作进行了安排,先后在5月、8月、11月举办了6期注册会计师考前辅导培训班、独立审计准则培训班和企业会计准则师资培训班等第三次大规模的培训,累计培训人员1784人次。为规范培训登记工作,省注协下发《关于补办后续教育培训手册的通知》,要求尚未办理后续教育培训手册的注册会计师和其他从业人员及时补办,做到人手一册。据统计,累计发放后续教育手册4245本。各市地注协、审协和事务所也因地制宜,开展多形式、多渠道、多层次的培训,对保证执业质量有着十分有益的帮助。
四、执业质量监管工作
1998年,省注协秘书处将执业质量的监管,作为工作的重中之重来抓:一是在全行业开展质量意识和职业道德教育活动,提高注册会计师的质量意识、风险意识和责任意识,牢固树立“以质量求生存,以信誉求发展”的宗旨,紧紧围绕提高质量这个中心,恪守独立、客观、公正的原则,严格按照独立审计准则和其他执业标准的要求规范执业。二是帮助事务所建立健全内部质量控制机制,重点抓了统一的“基础设施建设”,即修改、完善审计、验资工作底稿。使审计目标、审计程序制定更加具体和科学,增加了执业质量监督控制的内容,要求全面记录和反映审计轨迹和逐级复核的痕迹,起到了防范和减少审计风险,提高执业质量的作用。据统计,全省195家事务所使用这套底稿,需要量达11万余本,共554万张。三是建立健全执业质量监管。通过在省注协秘书处设立业务监管部,配备专职人员,加大对以不适当手段抢挖业务的事务所的检查力度,加强监督和检查。
五、事务所体制改革
遵照朱镕基总理“要积极创造条件,加快事务所的合并、联合,建立一批规模大、信誉好、水平高的事务所”的指示精神,以及财政部、中注协关于脱钩改制的有关规定,对具有执行证券期货业务资格的浙江、杭州、宁波3家会计师事务所,按要求顺利完成了脱钩改制工作,分别由这3家事务所的注册会计师出资发起设立了浙江天健会计师事务所、浙江东方会计师事务所、宁波永德会计师事务所。浙江逸仙、荣信、美达、华孚、公信等5家会计师事务所联合组建了浙江五联会计师事务所,浙江国茂、锦茂、合众、杭信、正华等联合成立了浙江正大会计师事务所,绍兴市审计局将下属4家事务所合并为一家,其他部分市、县的会计师事务所、审计事务所也实行了联合。中、小会计师事务所的脱钩改制也迈出步子,如嘉兴、江山会计师事务所已完成脱钩改制工作,分别设立了嘉兴中明,江山浩然会计师事务所。这些所的先行一步,为1999年所有事务所脱钩改制工作积累了一定经验。
六、注册会计师资格考试工作
1998年,全省注册会计师资格考试报名人数为141329名,较1997年增长26.31%,省注协本着对事业负责、对考生负责,对考试考务各个环节工作,做到精心计划、严密组织、严格要求、认真实施,顺利完成了1998年注册会计师统一考试工作。注册会计师考试成绩在全国名列前茅,各科合格率均比全国平均合格率高出3到6个百分点,合格人数为:会计875人,合格率17.7%,审计432人,合格率18%,财务管理626人,合格率16.1%,经济法705人,合格率17.5%,税法515人,合格率14%,全科合格10人,合格率2*1%。
1998年第二届证券期货相关业务资格考试,浙江省有240名注册会计师报名,实际参加考试的157名,有27名考生全科合格。
(浙江省注册会计师协会供稿 汤淮执笔)
安徽省注册会计师工作
1998年,安徽省注册会计师事业健康、规范、稳步发展,召开了安徽省注册会计师协会理事会第二次会议;完成了对全省注册会计师行业的清理整顿;组织了注册会计师全国统考和注册会计师证券期货相关业务资格的考试;注册会计师的培训和后续教育继续深入进行;行业管理继续不断得到规范和加强;事务所的体制改革有计划地稳步推进;地市注册会计师管理机构的建设已经启动;注册会计师协会的内部建设继续得到巩固和加强。到1998年底,全省共有会计师(审计)事务所223家,注册会计师1995人,非执业会员4012人,全行业业务总收入1.18亿元。
一、注册会计师行业清理整顿
按照中注协的统一部署,安徽省成立了省注册会计师行业清理整顿领导小组,并下设办公室,具体负责全省的清理整顿工作。从有关事务所抽调政策水平高、业务素质好的注册会计师和省注协的工作人员共54人,组成14个检查组,对全省所有的事务所进行了实地检查。结合全省的实际,草拟了《安徽省注册会计师行业清理整顿处理意见》,统一了全省清理整顿对事务所及注册会计师处理的政策尺度,确保了整个处理工作的顺利进行。在处理过程中,坚持政策公开;在处理程序上,坚持执法的文明、规范、严肃和审慎,对每个事务所和注册会计师的具体处理意见,都实行办公会议集体研究决定。重大处理决定下达前,都函告被处理对象,给予说明和申辩的机会。全省已经处理的注册会计师和会计师事务所无一留下后遗症。据统计,清理整顿中全省检查事务所237家,检查了2026名注册会计师执业资格,抽查审计、验资报告4840份。到1998年底,全省已撤销15家事务所,警告并限期整改事务所29家,限期整改事务所44家;撤销了139家事务所的分支机构;注销了459名不符合规定条件的注册会计师执业资格;吊销了3名职业道德存在严重问题的注册会计师证书;对跨所执业的5名注册会计师分别给予了暂停执业和警告的处罚。
二、事务所的脱钩改制
根据财政部《关于执业证券、期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》精神,安徽会计师事务所和合肥会计师事务所按要求应于1998年12月31日前完成脱钩改制工作。在省注协的多次协调下,事务所、挂靠单位及有关部门,相互交换意见、沟通信息,从清产核资到产权界定,从重新进行工商登记到脱钩后的人事档案管理等,共同商讨脱钩改制的具体意见。在省注协、事务所及挂靠单位和有关部门的共同努力下,这两家事务所的脱钩改制已在规定的时间内完成,并办理了新证的领证手续。
三、注册会计师协会建设
加强内部制度建设,建立会长办公会制度和秘书长办公会制度,重大问题集体研究,科学决策;每次办公会均形成纪要,作为检查工作,考核干部德、能、勤、绩的重要依据;专门将协会制度汇集成册,发到个人,随时参阅学习,保证了秘书处工作的制度化、规范化,保障了工作的正常运转。加强廉政建设,克服官僚作风,增强服务意识,树立秉公办事、公正廉洁的良好形象。搞好行业内外的协调服务,维护事务所、注册会计师的合法权益,为事务所、注册会计师排忧解难,把协会秘书处建设成工作高效,行业信赖的注册会计师温暖之家。在加强协会建设中,把宣传工作放到十分重要的位置。结合不同时期的中心工作,通过各种新闻媒体对行业的工作动态、信息进行宣传报道。1998年在《安徽日报》、《安徽经济报》、《安徽工人报》、《安徽财税报》、《安徽审计导报》、《安徽财会》、《合肥晚报》等报刊发表文章和报道消息20余篇;安徽电视台、合肥电视台、合肥有线电视台、安徽人民广播电台等报道10余次。从8月开始,利用信息网络的通讯手段,在安徽省政府网上发布信息2条,在省财政网上发布信息14条,此外,还参加了中注协组织的《迈向二十一世纪的中国注册会计师事业》大型画册的编写工作。《安徽年鉴》、《安徽财政年鉴》的编写。通过这些宣传,扩大了社会各界对于注册会计师事业的了解。
四、注册会计师协会理事会会议
5月12~13日,组织召开了省注协理事会第二次会议。省政府副秘书长陈兰志代省委常委、常务副省长汪洋宣读书面讲话,省财政厅朱玉明厅长、审计厅桂建平厅长出席会议并讲话。来自全省16个地市财政局、审计局、省直有关部门、大专院校、会计师(审计)事务所的130多名理事参加了会议。大会审议通过了一系列重要文件;更换、增补了理事、常务理事;调整、增补了秘书长领导人选;听取了部分地市注协及事务所的经验介绍等。到1998年底,省注协共有理事133名,常务理事21名。会议期间,围绕清理整顿、体制改革、地市注协建设等问题进行了研究讨论。省政府办公厅《安徽政办通报》全文印发了汪洋副省长的书面讲话;《安徽日报》、《安徽经济报》、《安徽财税报》、《安徽工人报》、《安徽财会》、《安徽审计导报》、省电台、电视台对会议都作了宣传报道。
五、做好资格考试工作
1998年的第七届注册会计师全国统一考试,安徽省报考人数11135人,与1997年的9437名相比,增长17.89%。全国第二届证券、期货相关业务资格考试,全省有104名注册会计师取得了报考资格,比上年增加了两倍多。为确保考试组织工作的顺利进行,省注协按照财政部注册会计师考试委员会“严密组织、严肃纪律、严格要求”的考试组织原则,对各项工作进行了周密细致的安排,以确保万无一失。一是成立了第七届注册会计师考试委员会,全面组织和领导全省的注册会计师统考工作。二是改进和加强了考试报名管理工作。根据考试方法和考试工作新的改革,省考办及时采取了相应措施,举办填涂报名信息卡培训班,逐一校对各考区的报名信息卡,对少数填涂有误的信息卡及时更正,以确保每一考生都能顺利报考。三是举办多层次的考前培训班,提高广大考生的应试能力。省注协从安徽大学、安徽财贸学院选派了10名具有丰富教学经验的教师,参加全国注册会计师考前师资培训班,承担全省考前培训任务。四是精心组织,确保考试顺利进行。考试期间,省考试委员会从财政厅有关处室、单位及注协选派20名工作人员分赴各考区巡视,监督检查各考区考试工作实施情况。省政府副秘书长陈兰志、省财政厅厅长朱玉明,省注册会计师协会及秘书处负责人在合肥考区进行了巡视检查。由于组织充分,措施得力,1998年考试工作取得了优异的成绩。证券、期货相关业务资格考试,全国有571人取得合格成绩,合格率为18.31%,安徽省参考人数为88人,22人取得合格成绩,合格率为25%,高于全国平均合格率近6.7个百分点。其中当涂会计师事务所4人参考,4人全部通过。所长詹铁华的成绩名列全国第一,为安徽省争了光。为此,省注协领导专程到该所看望大家,勉励他们要戒骄戒躁,继续努力,向他们颁发了奖金,并决定通报表彰。注册会计师全国统考.安徽省参考11135人,全科合格4人,单科合格1802人次,合格率12.16%.全国平均合格率为11.91%,与全国相比,安徽省略高于全国平均水平。
六、注册会计师培训和后续教育
1998年安徽省开展了形式多样的注册会计师培训和后续教育。一是省注协直接举办,事务所派员参加的培训班;二是委托地市注协或会计师(审计)事务所举办的培训班;三是以较大事务所为龙头,周边事务所派员学习的培训班;四是组织全省部分骨干会计师(审计)事务所负责人一行30人赴重庆市注协学习考察;五是积极选派人员参加中注协举办的各期培训班计,并协助中注协在黄山成功地举办了全国注册会计师合并会计报表培训班。1998年全省累计培训1650人次。
七、注册会计师行业管理
1998年注册会计师的行业管理工作得到进一步规范和加强。一是及时印发了行业管理和事务所体制改革等方面的文件规定,便于事务所和注册会计师了解国家方针政策。二是具体承办清理整顿中对事务所和注册会计师的处理意见,使财政厅和省注协对事务所的管理职能得到充分体现。三是办理了一大批注册会计师的注册、入会、转会、转所等手续,为注册会计师行业的发展及时输送了新鲜血液,增强了人才的合理流动。到1998年底已办理258名注册会计师的注册,批准了237人入会,并为42名被注销执业资格的注册会计师恢复了执业资格,办理注册会计师转所55人,会员转会14人。四是全省事务所、注册会计师、非执业会员的档案正逐步建立和完善。
为准确掌握安徽省非执业会员的情况,经请示中注协同意,省注协于1998年2月份对各事务所发出《关于对安徽省注册会计师协会非执业会员进行年检和重新登记的通知》,将非执业会员材料录入微机进行管理。为了促进政务公开,专门拟定了注册会计师注册、入会、转所、转会以及会计师事务所的设立、审批等办理程序和要求,增加办事的透明度.方便了事务所及注册会计师。
(安徽省注册会计师协会供稿 文自牧执笔)
福建省注册会计师工作
1998年,福建省注册会计师协会重点做好注册会计师行业清理整顿和会计师(审计)事务所的体制改革工作,截至12月31日,全省共有227家会计师(审计)事务所,1482名注册会计师,培训注册会计师1400多人次,大大推动了福建省注册会计师事业的发展。
一、做好行业清理整顿工作
根据朱镕基总理关于“做扎实工作,整顿注册会计师行业”的指示和中国注册会计师协会对行业清理整顿的统一部署,1998年福建省注册会计师协会围绕“清师、清所、清业务”重点做好清理整顿第二阶段检查工作.同时,配合中国注册会计师协会做好清理整顿第三阶段抽查工作。6月8日至7月3日,福建省注册会计师协会对全省120家会计师事务所和110家审计事务所及1482名注册会计师进行了检查或送达检查。经过检查,处理了119家会计师(审计)事务所。其中,撤销会计师(审计)事务所4家,分支机构6家,停业整顿19家,限期整改85家,警告5家。清理了111名注册会计师,其中,超龄44名,兼职48名,挂名19名。通过清理整顿,进一步规范了会计师(审计)事务所的管理;增强了注册会计师的风险意识,提高了执业质量,在一定程度上净化了注册会计师的执业环境。
二、推进会计师(审计)事务所体制改革
按照财政部的统一部署,积极推进福建华兴会计师事务所等4家具有执行证券、期货相关业务资格的事务所进行脱钩改制,动员普通会计师(审计)事务所做好体制改革前期准备工作。1998年,福建省注册会计师协会重点帮助4家会计师事务所从思想上解决观念转变问题,从政策上引导脱钩改制,从实践上搞好服务。到12月31日,福建华兴、福州、厦门、厦门大学4家会计师事务所均按时按规定完成了脱钩改制工作,并通过了中国注册会计师协会和中国证券监督管理委员会的验收。
三、组织注册会计师考试工作
1998年福建省报考注册会计师8583人,比上年增长39.1%。经考试,会计合格444人,审计合格236人,财务管理合格359人,经济法合格351人,税法合格275人。
四、创办《福建省注册会计师通讯》
1998年,福建省注册会计师协会创办了《福建省注册会计师通讯》,反映了福建省注册会计师的执业理念和执业观点,建立了行业宣传的窗口。
五、进一步扩大闽台交往
1998年,应台湾会计师公会的邀请,福建省注册会计师协会组团赴台参加第五次闽台会计学术研讨会,促进了两岸会计体系的完善与发展,对推动两岸经济的发展产生了积极影响。
(福建省注册会计师协会供稿 王自然 程文灿执笔)
江西省注册会计师工作
1998年,江西省注册会计师工作以统一社会审计管理,强化行业监管和行业清理整顿为重点,有力地推动了全省注册会计师事业的发展。
一、召开全省特别代表大会,完成“两会”联合
为了统一注册会计师行业管理,促进江西省注册会计师事业的发展,根据财政部、国家审计署关于“两会”联合的精神,5月27日,江西省在南昌组织召开了江西省注册会计师协会全省特别代表大会,参加会议的代表共计120余人,省政府、中注协、省财政厅、省审计厅的领导到会并作了重要讲话。会议审议并通过了《江西省注册会计师协会章程》、《江西省注册会计师事业发展“九五”计划和2010年远景规划》;选举产生了联合后的江西省注册会计师协会首届理事会、常务理事会;聘请了2名名誉会长,通过了江西省注册会计师协会会长、副会长、秘书长、副秘书长名单。这次会议的召开,标志着江西省注册会计师事业进入了一个新的发展阶段,壮大了江西省注册会计师队伍。同时,在时间紧、任务重的情况下,清理整修了省注册会计师协会的办公用房,完善了办公用房的配套项目,为联合后的省注册会计师协会顺利开展工作创造了良好的条件。
二、大力开展注册会计师行业的清理整顿
(一)强化舆论宣传,接受社会监督。根据中国注册会计师协会《关于清理整顿注册会计师行业的通知》精神,为了提高注册会计师执业清理整顿工作的透明度,便于社会各界的监督,江西省注册会计师协会及时转发了《注册会计师行业清理整顿宣传纲要》和《关于行业清理整顿工作中有关问题解答的通知》,并于1月6日在《江西日报》上刊登了《江西省注册会计师协会清理整顿注册会计师行业的公告》,将清理整顿的对象、内容、步骤、举报电话等向社会予以公告。
(二)认真组织开展自查工作。在自查阶段,为了提高自查工作质量,防止走过场,江西省注册会计师协会先后组织有关人员深入到上饶、鹰潭、九江等地(市)12家会计师(审计)事务所,1个办事处进行实地调查,检查指导自查工作;两次组织召开清理整顿工作座谈会,省直有32家事务所的所长参加座谈,了解自查情况和存在的问题。同时,认真做好清理整顿自查表的审查、汇总上报工作,为清理整顿工作的深入进行打下了良好的基础。
(三)集中力量进行全面检查。江西省注册会计师协会制定了《江西省注册会计师行业全面检查提纲》,就注册会计师、事务所办所条件、执业质量、职业道德和财务管理与会计核算等五个方面,明确了检查重点和检查方法。同时从省财政厅、省审计厅、事务所抽调了30名业务水平高、职业道德好、身体健康的同志,分成10个检查组,用2个月的时间,对全省212家会计师(审计)事务所,56个分支机构进行了全面的检查,检查面达100%。通过全面检查,有94家事务所不合格,其中:80家事务所进行限期整改,14家事务所停业整顿。
(四)严肃处理与整改结合,注重整顿效果。10月,根据全面检查的情况,组织18人分成6个组,对全面检查不合格,要求进行限期整改的80家事务所,停业整顿的14家事务所,就其整改情况进行了全面复查。在此基础上,对仍不符合条件的事务所和注册会计师按照清理整顿的有关规定进行了严肃处理。合并和撤销了23家事务所,14个分支机构;注销了1名注册会计师。到1998年底,全省有会计师(审计)事务所194家,其中会计师事务所65家,审计事务所129家;具有注册会计师执业资格的1563人.非执业会员3090人。
三、进一步加强对注册会计师和会计师(审计)事务所的管理
(一)认真做好脱钩改制工作。根据财政部《关于执业证券、期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》精神,江西省注册会计师协会积极协助省财政厅做好江西和南昌两家执行证券、期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位的脱钩改制工作,按照规定的时间、要求,在人员、财务、职能、名称等方面彻底与原挂靠单位脱钩,并顺利完成了改制工作。
(二)严格审批制度,强化注册会计师和会员管理。按照规定要求批准设立了2家会计师事务所;批准执业注册会计师1191人,非执业会员1680人;同时,为加强对注册会计师的管理,制定了(注册会计师办理转所手续的补充规定),办理执业会员转所80余人,非执业会员转会7人。
(三)继续加强会计师(审计)事务所的财务管理。按照中注协财务工作会议精神,认真布置了全省会计师(审计)事务所年度会计决算工作;制定了《审计事务所执行会计师事务所财务会计制度衔接办法》;审核汇总上报了江西省会计师(审计)事务所会计报表,在1998年度中注协财务工作会议上,江西省汇编报送的会计报表获得报送单项奖。
四、做好注册会计师考试和培训工作
(一)组织注册会计师考试工作。1998年江西省有9893人报名,是注册会计师考试开考以来报名人数最多的一年。上报免试申请人员6人。累计参加全国统一考试共计32997人次,实考15364人次,综合出考率为46.6%。考试结果:全科合格6人;单科合格人数为:会计419人,审计153人,财务管理315人,经济法256人,税法295人。在注册会计师考试工作中,江西省按照精心安排、严密组织、严格要求、严明纪律的原则,一是加大宣传力度,制定了《江西省1998年度注册会计师考试实施办法》,并在《江西日报》上发布公告,组织开展考前师资培训和考生培训工作;二是加强注册会计师考试的组织领导,省财政厅成立了以分管厅长为主任的第七届注册会计师考试委员会,明确了考务工作职责;三是认真组织监考、巡视工作。加强对考务工作人员和考试成绩管理的培训;考试期间,组织24人分成11个巡视组下到各地(市)考区进行巡考。
(二)做好证券、期货相关业务资格考试工作。根据中国注册会计师协会的规定,推荐上报了98名符合条件的注册会计师参加全国证券、期货相关业务资格考试,实际参加考试的有69人,考试合格10人。
(三)搞好注册会计师的后续教育。1998年先后组织选派了17名注册会计师参加中国注册会计师协会举办的全国各类培训班的学习;省注册会计师协会组织举办了全省会计师(审计)事务所业务骨干培训班3期,学习了《中国独立审计准则》;举办主任会计师培训班1期,学习会计准则及股份有限公司会计制度,累计培训人数510人。
(江西省财政厅供稿 万美林 潘永珠 刘宗敏执笔)
山东省注册会计师工作
1998年,山东省注册会计师协会紧紧围绕中注协确定的“两会”联合、清理整顿、体制改革三项中心工作,认真扎实地开展了行业清理整顿,积极推进事务所体制改革,进一步加强协会建设、注册会计师培训和业务监管,各项工作取得了新进展。
一、行业清理整顿工作
1998年,省注协严格按照中注协规定的清师、清所、清业务三项内容,认真进行了组织自查、重点检查、配合中注协抽查和建章立制四个阶段的工作,坚持严格政策,严格要求的原则,严肃查处事务所存在的各种问题,取得了显著成效。
(一)开展自查自纠补课。一是延长自查时间要求事务所认真落实省注册会计师特别代表大会精神,再进行自查自纠。二是及时分析自查情况,针对存在问题,采取了各种促进措施。三是省注协派出4个督导组,分赴各市地和重点市县进行督导,防止自查自纠流于形式,将自查引向深入。
(二)深入开展重点检查。
1.加强领导,强化措施。重点检查是清理整顿工作的中心环节。为了认真、严密、扎实地搞好第二阶段检查工作,省注协下发了《关于开展注册会计师行业清理整顿检查工作的通知》,明确了检查对象、检查内容、检查时间、检查组织等各项内容。制定了清理整顿第二阶段工作方案和具体实施办法,重点强化了三方面措施:一是争取领导重视支持。省注协在自查结束后及时向省财政厅、审计厅领导提交了第二阶段工作方案,两厅分管领导要求协会一定要高度重视,切实查清问题。在全省检查人员培训班上,省财政厅副厅长丛吉滋到会讲话,强调了搞好检查工作的重要性,明确了检查中应该掌握的政策和原则,提出了检查纪律。检查期间,财政厅和协会领导经常了解检查进度,及时研究解决检查中发现的问题。二是组织队伍,搞好培训。2月,抽调全省50名业务骨干进行集中培训,学习和掌握检查政策、内容、方法、程序和工作底稿的填制。三是统一标准,严格政策。按照中注协规定的检查内容,制定了《清理整顿检查工作操作细则》,统一了全省检查尺度和标准。
2.集中力量,统一检查。省注协派出8个检查组,分赴各市、地、县事务所进行了为期2个月的实地检查。为了保证检查质量,省注协针对重点检查面广、量大、时间长、任务重、政策强的特点,加强了情况汇报和信息交流等工作。检查期间,检查组主动汇报检查进度和发现的问题以及处理建议,先后两次召开检查组长汇报会,及时汇总情况、研究措施,并下发了《对清理整顿检查中几个问题的处理意见》,保证了检查工作顺利进展。4月底顺利完成了全省检查任务,全省共检查了291家会计师(审计)事务所、217家分支机构及3751名注册会计师,检查面为100%。做到了事务所家家查,注册会计师人人过。
3.严格政策,认真查处各种问题。重点检查中发现,全省注册会计师行业存在一些不可忽视的问题,如办所条件不够、注册会计师兼职较多、验资业务不够规范、潜在风险大、审计业务质量亟待提高、基建审核不符合相关准则、财务管理不够规范,尤其是在办所条件和执业质量上,问题比较多也比较普遍。
对于检查出的各种问题,省注协依照清理整顿的规定和要求进行处理。共撤销4家事务所;对44家事务所给予警告,限期整改达标;将兼职的608名注册会计师和28名超龄执业的注册会计师转为非执业会员并换发了荣誉证书;吊销27名长期离岗的注册会计师执业证书;调查、核实、处理投诉举报十几件(封)。
(三)强化措施,加大整改工作力度。一是坚持问题必纠、留有时间、给以整改的原则,对检查时未达到办所条件的,允许调整、充实,限期达到标准要求。二是严格坚持执业规范标准,按照缺什么补什么,错什么改什么的原则,要求事务所在规定时间进行补纠,补齐纠正的视为合格。同时,还要求举一反三,对未查的审计、验资报告再进行自查纠正。三是坚持边查边改和帮促结合的原则,对未达到办所条件的事务所,尽力帮助,使其达到办所条件。1998年,省注协共审批注册会计师659人,办理注师转所432人,为事务所达标创造了条件。9月,中注协检查组到山东省检查验收,在听取山东省清理整顿工作情况汇报、查阅有关材料、实地检查17家事务所后,认为山东省清理整顿工作比较扎实,有关政策掌握和运用比较恰当,成绩显著,一次予以通过验收。
二、脱钩改制工作
(一)提高认识,转变观念,增强脱钩改制的自觉性。省注协充分利用省注册会计师通讯、各种会议和培训班,学习中央领导同志讲话以及财政部、中注协有关脱钩改制的文件,引导大家深刻理解脱钩改制有利于市场经济建设、有利于注册会计师事业发展、有利于注册会计师规范执业的重大意义。只有进行脱钩改制才能使事务所真正成为经济的法律的责任主体,成为自主执业、自负盈亏、自担风险、自我发展的社会中介机构,才能担负起维护市场经济秩序和促进经济发展的重任。从而,增强了全省各事务所体制改革的紧迫感和使命感。
(二)抓点带面,积极推进。年初,省注协先后在烟台、济南、潍坊、淄博等地召开座谈会,积极探讨山东省事务所体制改革的思路、目标和方法。同时组织2个考查组.分赴海南、深圳学习其他省市脱钩改制的经验和做法。省注协结合全省情况,决定从实际出发,按照先易后难,抓好试点、全面展开的原则,着重抓好脱钩改制试点工作。首先抓了有证券相关业务的5家事务所脱钩改制工作。同时,还在2个事务所进行脱钩改制试点。1998年上述事务所按照人员脱钩、财务脱钩、业务脱钩和名称脱钩的内容,已初步建立起管理、运行新机制。试点的成功,推动了全省脱钩改制工作的全面开展,到1998年底,已批准脱钩改制事务所22家,已完成脱钩改制事务所9家,正在办理改制的事务所13家。
(三)在改革中促进合并和联合。1998年,根据地方政府、主管部门和事务所的要求,结合清理整顿进行了事务所改组合并试点工作。促成了26家事务所合并为13家事务所,促成了6家事务所的联合。
三、全省考试和培训工作
1998年,全省共有21709人报名考试,比上年增加7363人。通过考试,有7人达到全科合格,3474人达到单科合格,综合合格率为18.34%。同时还对全省338人的证券期货考试资格进行了审核,组织328人参加考试,合格36人。
按照对执业人员后续教育的要求,省注协加大培训力度,1998年共举办注册会计师培训班15期,培训人数达4260人。同时,还编印了注册会计师培训教材《独立审计理论与实务》,为做好注册会计师培训工作创造了有利条件。
四、行业建设和管理工作
(一)加强协会常设办事机构建设,保证协会工作正常运转。按照《山东注册会计师协会章程》和政府主管部门赋予的职责和任务,1998年着重加强了协会常设办事机构的机构建设、制度建设。为保证注协办事机构正常运转,提高工作效率,根据中注协对省注协机构建设要求,协会秘书处设置了五部一室(即综合部、考培部、注册部、监管部、专业标准部和办公室),明确了各部室职责范围和工作任务,保证了协会的工作协调和高效运转。
(二)加强行业制度建设,促进协会工作的制度化和规范化。1998年,省注协制定了《协会议事规则》、《秘书处文明办公制度》、《财务管理规定》、《山东省注册会计师后续教育培训规定》和《山东省注册会计师后续教育考核奖励办法》,有力地推进了行业规范化发展。同时,还结合清理整顿工作重新印发了《注册会计师办理转所手续的暂行规定》、《关于吸收考试全科合格人员成为中国注册会计师协会个人非执业会员的通知》和《注册会计师注册审批暂行办法》等有关文件,统一了全省会计师事务所和审计事务所的管理。
(三)加强注册会计师管理,整顿分支机构。1998年,下发了《关于注册会计师执行证券期货相关业务许可证管理的暂行规定》、《关于清理整顿中对会计师事务所分支机构处理意见的通知》和《关于会计师(审计)事务所终止的若干事项的通知》,同时按照注重质量,控制数量,强调规模的原则,撤销了未经省财政厅批准的事务所分支机构。按照中注协规定的条件,办理新增加独立所99家。到1998年底,山东省注册会计师协会会员总数已达6917人,其中执业注册会计师3517人,非执业会员3400人;共有会计师(审计)事务所376个。
(四)加强财务管理。下发了《会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定》和《会计师事务所会计核算办法》;举办了2期财务软件应用学习班,培训会计人员86人;在100多家事务所推广使用了用友财务软件,统一了全省事务所财务管理和会计核算办法,使事务所财务管理、会计核算逐步走向规范化;按时收交了全年会费,1998年省注协会费收入1124万元,其中上交中注协400万元.会费支出498万元,会费结余226万元。
(山东省注册会计师协会供稿 朱威玲执笔)
河南省注册会计师工作
一、行业清理整顿工作
按照中注协的部署,从1997年7月到1998年底,河南省开展了注册会计师行业的清理整顿工作。结合河南实际,制定了《河南省注册会计师行业清理整顿工作实施方案》和《关于清理整顿注册会计师行业的通知》,明确了清理整顿工作的指导思想和工作程序,对全省注册会计师行业清理整顿工作进行了周密部署。清理整顿共分4个阶段进行,即事务所自查、省注协全面检查、中注协检查验收和完善行业管理制度。1997年底前,全省398家事务所按照“清师、清所、清业务、清财务”的内容进行了自查,1998年1~6月,省注协组织120余人的检查队伍,对事务所的自查情况进行全面检查,同时,为迎接中注协的检查验收,省注协又组成4个检查组,对在检查中被确定为重点检查对象的事务所进行复查;8~9月,中注协对全省事务所进行了为期40天的检查。
通过清理整顿,河南省整顿了注册会计师队伍,提高了行业执业质量,规范了执业秩序,取得了阶段性成果。
(一)清师与注册并举,改善了队伍结构。在3463名执业注册会计师中,共清理出兼职、挂名、跨所执业和超龄注册会计师298人,将其转为非执业会员;同时,吸收400多名考试合格,专业水平较高,年富力强的专业人员进入事务所工作,使全省执业注册会计师队伍的知识结构、年龄结构得到改善。
(二)清理事务所,净化社会审计市场。按照清理整顿有关文件精神,对存在问题的170家事务所依法给予警告、暂停执业、撤销等处理;撤销未经财政、审计两厅批准由事务所私设的全部分支机构。
(三)清理业务,提高执业质量。省注协按照独立审计准则的要求,对398家事务所执业质量进行了实地抽查,共抽查审计、验资报告10900份,约占出具报告总数的11%。检查发现的主要问题是:没有工作底稿1555份,占14%;缺少重要的审计程序1639份.占15%;缺少重要审计证据3166份,占29%;没有逐级复核3647份,占33%;其他问题4692份,占43%;虚假报告9份。执业质量方面问题较多的事务所共116家,占29%。本着以教育为主、处理为辅的方针,省注协对审计报告不合格率在60%以下的276家事务所发出了整改通知书,要求对存在的执业质量问题限期整改;对不合格率在60~99%的98家事务所发出警告通知书;对不合格率在100%的11家审计事务所作出停业整顿1个月的行政处罚。
(四)清理检查事务所财务管理。通过检查发现,一些事务所内部控制制度比较混乱,资本金达不到法定要求,还有一些事务所濒临资不抵债。同时发现事务所向挂靠单位提供各类名目的款项、业务分成、介绍费、信息费、兼职和挂名人员报酬共300余万元。对这些问题,省注协将在1999年做出处理。
(五)查处违规违纪案件。对群众举报和新闻媒体曝光案件,省注协派出专门检查组进行重点检查,对违规违纪事务所进行严肃处理,并通过这些案件对从业人员风险与责任意识进行了深刻教育。
二、事务所脱钩改制工作
(一)积极试点,稳妥推广。一是把财政部中注协的有关精神及时传达到各级协会和事务所;二是积极做好脱钩改制试点和推广工作。全省有55家事务所报送了方案,其中有16家事务所拟联合成5家事务所。三是研究制定脱钩改制工作遵循的原则、实施方案、工作步骤、具体操作指南以及验收工作规范,对脱钩改制方案从严审批把关,事务所必须经过财产清查、产权界定、合理处置资产、合法募集资本金等程序,才能进行验收并确定改制完成。到1998年底,已有7家事务所完成脱钩改制工作。
(二)实行人事代理,彻底解决兼职问题。根据财政部《关于执业证券、期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》和《关于进一步加快会计师事务所及审计事务所体制改革的通知》文件规定,省注协与省人才交流中心联合下发文件,对全省事务所实行人事代理制度。文件规定,今后事务所的从业人员分两类:一是职龄内人员,档案由省地两级注协直接管理,应聘人员流动纳入规范化管理;二是离退休注册会计师凭离退休证确认为事务所的正式人员。实行人事代理制度,一是对事务所人员进行定位,彻底清理了兼职人员。二是合同规范,保护了应聘人员的合法权益。三是为以后的年检工作提供了鉴定依据。
三、注册会计师全国统一考试工作
为做好注册会计师考试工作,省注协下发了《关于进一步加强考试组织工作的通知》,要求各市地考办扎实工作,杜绝考试中的不良现象。省考办还特地从厅内其他处室、省直事务所、省直大专院校抽调责任心、原则性比较强的人员担任巡考工作。
1998年,全省报考人数达21790人,考试合格人数:会计572人,审计215人,经济法433人,税法580人,财务管理463人,其中一次全科合格5人。
四、后续教育工作
根据中注协注册会计师后续教育的有关规定,省注协先后在登封、郑州、三门峡、新郑等地举办了近40期独立审计准则培训班,确保注册会计师每人每年轮训一遍。同时,根据注册会计师的不同需要,在培训的结构层次上作了调整,在按时保证完成规定的注册会计师独立审计准则辅导培训之外,还举办了独立审计准则的师资班,注册会计师风险责任高级研修班,现代事务所运作及实务培训班,聘请有关专家、教授授课,通过培训,提高了全省注册会计师执业水平,规范了执业程序。
五、宣传工作
省注协加强对注册会计师的宣传,提高社会各界对注册会计师的认识。在《河南日报》上设立专栏,发表文章7篇;在《财税与会计》上开设《注册会计师论坛》专栏,发表文章6篇;在河南经济广播电台上开办录音通讯,由专栏记者采访省注协秘书长,对全省注册会计师行业做了详细介绍;编辑6期《河南省注册会计师通讯》。
六、协会自身建设
(一)“两会”联合后,为提高职工政治素质和专业素质,省注协注重政治理论和业务学习。在财政厅的领导下,协会秘书处领导带头讲政治、讲学习、讲正气,在秘书处形成一个良好的工作氛围。全体职工爱岗敬业、乐于奉献,以较高的政治素质和专业素质做好对全省注册会计师和事务所的“服务、监督、管理、协调”工作。
(二)建立健全各项规章制度,保证日常工作有序进行。先后起草了《秘书处工作规则》、《秘书处工作人员守则》、《秘书处劳动纪律管理暂行办法》、《秘书处文件管理制度》、《印章管理制度》、《秘书处接待规定》、《车辆管理办法》、《关于有关问题的处理程序》等规章制度,形成了高效、严密的内部运作机制。
(三)为帮助市地协会正常开展工作,省注协从有限的经费中,先后拿出近40万元给市地注协配备了微机、传真机、财务应用软件。同时加强对市地协会工作的督导,及时进行考核,1998年评出10家先进单位,由于措施得当,市地注协已经形成了比、学、赶、帮、超的良好风气。
(河南省注册会计师协会供稿 郭保民执笔)
湖北省注册会计师工作
1998年,湖北省注册会计师协会紧密围绕“两会”联合、清理整顿、体制改革3项中心工作,以行业清理整顿为重点,扎实开展各项工作。
一、推动地市州“两会”联合
省注协根据中注协的指示,把加快地市州“两会”联合进程作为一项中心工作来抓。省注协协会会长、秘书长深入各地市州督办,就加快地市州“两会”联合做了大量协调工作。继武汉市协会成立之后,1998年10月,恩施州注册会计师协会成立.形成自上而下的行业管理体系,加强了省注册会计师行业的统一管理。
二、开展行业清理整顿
按照中注协的统一部署,以“清师、清所、清业务”为主要内容的行业清理整顿共分4个阶段进行,即事务所自查、省级注协检查、中注协抽查验收和完善行业管理制度。省注协在完成清理整顿第一阶段——事务所自查工作之后,及时向中注协汇总填报了《注册会计师行业清理整顿自查情况汇总表》,并对事务所自查材料进行分类归档,为第二阶段的全面检查作准备。为做好清理整顿第二阶段工作,省注协制定了周密的检查方案,在全省抽调、选拔了44名专业素质高、实践经验丰富的注册会计师组成11个检查小组,经集中培训后,按照检查人员分组和事务所分户方案,于3月12日至6月24日赴全省359家事务所进行检查。为确保检查工作质量,实行了检查工作回避制、责任制和复核督导制度。
通过第二阶段检查,摸清了全省注册会计师行业的基本情况:在办所条件方面,共查出不符合设立条件事务所247家,执业质量存在严重问题的46家,在职业道德、分支机构、财务管理方面存在问题的事务所65家;在清师方面,共查出不合格注册会计师995名,其中超龄57人,兼职292人,自行停止执业1年110人,跨所执业10人,执业中受到处分1人,未完成后续教育365人,欠缴个人会费445人,其他(主要指挂名)117人。在业务检查方面,共抽查报告11260份,不合格报告3469份。对检查出来的问题,省注协分别进行了处理:对武汉蓝天审计事务所等9家事务所在实施法定程序之后依法予以撤销;撤销36家不符合条件的分支机构;对292名兼职注师、110名自行停止执业1年的注册会计师和117名挂名注册会计师统一转为非执业会员;对365名未参加后续教育的注册会计师进行了补课。
10月7~30日,中注协检查组对湖北省的清理整顿工作进行了抽查验收。检查小组认为:“湖北省注册会计师协会对清理整顿第一、第二阶段的工作布置是周密的,态度是认真的,工作有成效,措施有创意,能按照中注协关于清理整顿工作的要求逐步开展工作”。
三、推进事务所脱钩改制工作
省注协分别以省财政厅和省注协名义发文,要求全省5家有从事证券、期货相关业务资格的事务所限期脱钩,并对脱钩程序提出明确要求。省财政厅还专门成立了脱钩改制领导小组,做了大量协调工作,有力地推动了这5家事务所的脱钩改制进程。继湖北大信会计师事务所率先完成脱钩改制工作后,其他4家事务所的脱钩改制任务也如期完成。
四、加强行业管理
(一)加强业务监管。1998年,结合行业清理整顿工作,将与清师、清所有关的13件投诉举报,责成检查组进行专题调查,根据调查结果,在进一步核实的基础上,省注协及时进行了处理;配合中注协检查组对湖北四唯会计师事务所虚假验资问题进行了调查处理;对中注协批转的2件投诉举报,组织专人进行调查,提出初步处理意见;为巩固清理整顿成果,根据中注协有关报送合格注册会计师名单的要求,对全省348家事务所上报的合格注册会计师资料进行审核,审核合格的注册会计师2703人。
(二)严格注册管理。1998年,省注协在专业资格管理方面,按照严格把关、慎重审批、积极发展的原则,受理了656人的注册申报.批准注册602人;审批331名执业注册会计师转非执业会员,办理非执业会员转会66人次,办理执业注册会计师转所207人次。在事务所机构管理方面,按照注重质量、控制数量、强调规模的原则,新审批4家事务所,其中武汉翔鹤联合会计师事务所为全省首家合伙制事务所;批准1家分支机构升格为独立所;批准同一挂靠单位的2家事务所合并;批准3家事务所更名;批准2家事务所的主动撤销申请。
(三)做好注册会计师考试工作。省注协通过抓宣传、抓组织、抓落实、抓辅导、抓管理、抓考风的“六抓”措施,精心组织,圆满完成了1998年注册会计师考试工作。在考生人数、考试合格率、考场纪律、考生档案管理水平等方面比往年都有了较大幅度地提高。1998年报名人数19797人,比上年增加7918人;举办考前辅导班11期,参加人数达4600人;考生参考率达66.87%比1997年提高15.1个百分点;五科平均合格率高出全国水平近1个百分点。省注协在做好注册会计师全国统一考试工作的同时,还主动承担了第二届全国注册会计师证券、期货相关业务资格考试武汉考区的组织工作。
(四)加强培训工作。为提高注册会计师行业从业人员素质,省注协有针对性、分层次、有重点地举办了各种后续教育培训班。全年共举办培训班9期,其中岗前培训1期,现代审计1期,具体会计准则、独立审计准则7期,培训注册会计师2600多人次。另外,还组织事务所业务骨干、有关大专院校教师参加中注协举办的后续教育培训班、后续教育师资培训班,共计30人次。
(五)加强财务管理。一是加强协会内部的财务管理,制定了协会内部财务管理办法,严格按规章办事,认真做好会计核算工作。二是加强行业财务管理,按时完成1997年度全省事务所报表的汇总上报,获得中注协报表报送单项奖;加强会费收缴,按期完成上缴中注协会费任务;在事务所大力推广行业通用财务软件,下达了首批62家事务所使用通用财务软件计划;培训了34家事务所的从业人员。
(六)加强对外宣传,扩大社会影响。1998年,在《湖北财税》杂志上开办了“注会之窗”专栏,以期让社会各界更多地了解注册会计师行业和注协工作;为配合清理整顿、脱钩改制工作的深入开展,出刊了8期《湖北省注册会计师协会简报》,反映行业动态,及时传达上级有关文件精神,交流其他省市经验,受到事务所和注册会计师的好评。
五、加强协会自身建设
一是加强协会硬件建设。3月,实现了集中办公,改善了办公条件,树立了协会的整体形象。二是坚持以人为本,狠抓队伍建设。一方面从提高思想素质入手,大力加强思想道德和职业道德教育,做好干部职工的政治思想工作。另一方面,从提高业务素质入手,大力加强业务知识学习和专业知识培训。三是完善内部管理制度,制定了《注协秘书处工作规则》、《注协秘书处学习制度》、《注协秘书处廉政、勤政若干规定》、《注协秘书处财务管理办法》、《注协秘书处公文运转管理规定》、《注协秘书处考勤制度》。
(湖北省注册会计师协会供稿 齐华执笔)
湖南省注册会计师工作
一、完成省级“两会”联合,统一行业管理
1998年7月,湖南省财政厅与省审计厅联合召开了湖南省注册会计师协会特别代表大会,宣告湖南省注册会计师协会和省审计协会实现联合。省注协秘书处对全省注册会计师行业实行统一管理,为全省注册会计师行业健康发展奠定了基础。
二、开展行业清理整顿工作
湖南省成立了省清理整顿办公室,具体负责清理整顿的日常工作。同时,要求各地州市都成立清理整顿办公室。省清整办和各地州市清整办在各会计师(审计)事务所自查自纠的基础上,共抽调160人组成41个检查组,对全省275家事务所进行检查,检查面为100%。其中,省清整办检查了省直管和中注协直管在长沙的26家事务所、抽查各地区事务所58家共抽查各类业务报告2698份,其中不合格报告1296份,不合格率达48%。
经过清理整顿到3月31日,全省现有的1628名注册会计师中,经省注协检查认定,1414名为合格注册会计师,可以继续执业;214名为不合格注册会计师,转为非执业会员,并将检查结果通报了全省。同时,依照行政处罚规定和程序,对全省不合规定的180家事务所发出了《财政行政处罚事项告知书》,并对各事务所反馈的情况逐一进行调查核实,发出《行政处罚决定书》,撤销了14家事务所,合并了14家事务所,吊销1名注册会计师证书,对5家事务所予以停业整顿,对95家事务所给予警告处分,责令24家事务所调整账务726万元,追缴会费29万元。湖南省按照规定的办所条件已分3批认定175家会计师(审计)事务所合格,并在《湖南日报》上予以公告。对其他不符合办所条件的77家事务所正在处理中。另外,除按规定条件保留一个分支机构外,其余172家分支机构全部撤销。
三、推进事务所脱钩改制
由省财政厅牵头,组织省国资局、省注协及有关事务所负责人前往广东、深圳、海南等地考察学习,并结合湖南省实际,向财政厅党组递交了《考察报告》,对湖南省的脱钩改制提出建议。
1998年,湖南省草拟、转发了一系列脱钩改制的政策性文件,从事务所脱钩改制时限、脱钩改制前事务所资产处置、脱钩改制后事务所的组织形式及人事管理、事务所联合兼并及组建集团所等方面作了详细规定。
为指导事务所脱钩改制,还拟定了事务所脱钩改制工作程序和事务所的改制实施方案、章程、协议及事务所内部管理等方面的范本,供事务所参考和操作。到1998年底,全省已有5家事务所完成了脱钩改制工作,其他事务所的脱钩改制正在进行。
四、组织注册会计师全国统一考试
1998年,全省共有14392人报名参加注册会计师考试,获得单科合格证2225人科,获得全科合格证5人。
按照全国第二届注册会计师证券、期货相关业务资格考试要求,省注协审核报送123名注册会计师参加证券、期货相关业务资格考试,通过19人,合格率为15.45%。
五、强化注册管理工作
1998年共审查748人的注册申请,经审核并报中注协批准,543人获准注册;为437名考试合格人员办理了入会手续,发放了会员证;对全省非执业会员进行年检,3198名非执业会员通过年检,吊销1750名未参加年检会员的非执业会员证书。
六、加强业务培训
1998年,省注协共选派26人参加了中注协举办的各类培训班;举办了5期注册会计师业务培训班,其中注册会计师上岗培训班4期,具体会计准则和注册会计师法律责任研讨班1期,累计培训700余人;同时征订、发行注册会计师后续教育培训教材3本、共5000余册以及其他业务资料,满足了广大注册会计师和从业人员业务学习的需要;与香港会计师行联系.选派6人赴港学习1年。
七、完成1997年度会计师(审计)事务所财务决算报表审核汇总工作和财务管理工作
按照中注协的规定,1997年度会计师事务所和审计事务所的会计报表应由省注协汇总上报中注协。由于审计事务所原来执行的是审计署颁发的会计制度,与财政部颁发的会计师事务所会计核算办法有一定差距,因此在报表汇总过程中存在会计核算方法转换问题。再加上各地州市“两会”没有联合,为汇总报表带来了困难。针对这一情况,省注协积极协调各方关系,在规定的时间内审核汇总了全省290家(含分所)会计师(审计)事务所的财务决算报表,并按规定上报中注协。经中注协评审,湖南省获得1997年度行业决算报表汇总优胜奖和行业财务通用软件推广奖。
八、加强协会自身建设
全省注册会计师协会特别代表大会后,省财政厅、审计厅共同商定协会人员编制,以及秘书处内部机构设置和人员配备,使注协工作有了组织保证。协会秘书处提出内部机构设置方案,明确各职能部门的职责范围,推行岗位责任制,做到人人有事做,事事有人做,使协会日常工作制度化、规范化。同时,省注协调整充实了工作人员,由原来的9人增加到14人。另外,省注协还鼓励工作人员自学和参加各种培训,不断提高自身素质。
(湖南省注册会计师协会供稿 余先锋执笔)
广东省注册会计师工作
一、清理整顿工作
(一)采取“分步推进、三管齐下”的方法。开展清理整顿第二阶段工作。
分步推进:第二阶段工作分两步走即3~4月,各市注协检查本市事务所清理整顿情况;5月,省注协组织检查组,对全省(不含深圳)382家事务所进行全面检查。
三管齐下:省注协、市注协、省注协检查组三方面共同配合,一是省注协加强政策指导,先后下发了《关于做好注册会计师行业清理整顿第二阶段工作的通知》、《关于进一步明确注册会计师行业清理整顿工作有关问题的通知》等文件,同时加强工作指导,及时研究解决检查工作中出现的问题;二是各市注协密切配合,做好检查组和事务所的协调工作,并认真做好核实汇总工作,按时将检查材料报送省注协;三是省注协检查组深入到事务所检查,做到事务所家家查,注册会计师人人过。
(二)严肃处理清查中发现的问题。取消兼职、超龄、停止执业满12个月的421名注册会计师的执业资格;撤销31家不具备办所条件的事务所,合并注销19家事务所;清理事务所分支机构,对符合条件的重新确认审批,其余分支机构一律自动撤销;经省注协惩戒委员会第一次会议议论决定,报请省财政厅发文,依法对南海第二审计事务所等5家事务所作出警告、停业整顿的处罚并予以通报。
(三)清理整顿的初步结果。8月11~31日,中注协对广东省第一、第二阶段清理整顿工作进行重点检查,抽查了12家事务所。经中注协工作组验收予以通过。通过清理整顿,初步摸清了行业队伍的基本情况,清理了一批兼职、超龄的注册会计师.撤销了一批不符合条件的事务所,处罚了一批违规、违法的事务所和注册会计师,对整个行业的规范发展起到了积极的推动作用。
二、协会建设
1998年,广东省21个市级注协已实现办事机构合并。合并办公后,积极申请人员编制,已有18个市注协的机构编制获批准,核定事业编制133名。广东省各市注协实际录用调入专职工作人员118名。
三、事务所体制改革工作
(一)从1998年1月1日起,停止办理由挂靠单位发起设立事务所的审批工作。
(二)转发和草拟有关事务所体制改革工作文件,指导和推动事务所体制改革。①为使各市人民政府重视事务所脱钩改制工作,报经广东省人民政府同意,将《转发财政部关于执行证券期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》转发各市人民政府和省直有关单位;②为推动事务所脱钩改制工作,明晰事务所的产权关系,省注协草拟了《会计师事务所、审计事务所与挂靠单位实行财务脱钩的暂行规定》,以省财政厅、国资局名义下发执行;③为贯彻财政部(关于进一步加快会计师事务所及审计事务所体制改革的通知),省注协草拟了《关于会计师(审计)事务所体制改革的指导意见》,下发了《关于会计师(审计)事务所办理脱钩改制工作程序及上报审批材料有关问题的通知》和《关于会计师(审计)事务所合并更名有关事宜的通知》,转发了《关于会计师(审计)事务所实行联合、组建集团所的有关问题的通知》。
(三)根据财政部关于具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所必须于1998年底前完成脱钩改制工作的精神,省注协先后于5月8日和19日召开有关事务所负责人和挂靠单位负责人座谈会,明确脱钩改制工作的步骤和要求,并组织有关事务所负责人到原天津会计师事务所考察取经。经过各方努力,8家具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所在12月31日前按要求完成脱钩改制工作。
(四)鼓励有条件的事务所先行脱钩改制。7月,广州市花城会计师事务所率先完成脱钩改制工作,经广东省财政厅批准,改制为合伙会计师事务所。
四、考试培训工作
(一)做好注册会计师考试工作。1998年,广东省注册会计师考试报名人数达30372人,比1997年增加44.72%。此外,财政部还将1805名港、澳、台及外籍考生考场设在广东省的深圳、珠海两市。为加强领导,省财政厅成立了广东省注册会计师考试委员会,省注协制定了《考试组织工作奖励评比办法》。考试期间,派出巡考队伍到各市检查考试工作。全省共13名考生一次取得全科考试合格,取得单科成绩合格的人数分别是:会计1267人,审计597人,财务管理1028人,经济法929人,税法933人。另外,广东省有345人参加1998年度注册会计师证券期货相关业务资格考试,86人考试合格,合格率为24.93%。
(二)开展注册会计师培训工作。1998年,省注协举办了3期审计准则培训班、2期《企业会计准则》培训班,加上地方注协的培训,全省共培训7800人次。还选派60多人参加了中注协举办的各类培训班。
五、服务协调工作
1998年,省注协出版了16期《广东注协简报》,将有关信息及时传达到事务所;做好注册会计师有关专业书籍的征订发行工作,共发行20种18万册;为改善注册会计师的执业环境,省注协代省财政厅、审计厅拟文,下发了《关于重申行政事业单位和经济管理部门不得干扰注册会计师执业秩序的通知》;与工商局、证监会、税务局、外汇管理局等政府部门协商解决注册会计师执业过程中遇到的问题,维护注册会计师的合法权益。
六、同行交流及涉外工作
1998年,省注协办理了48家境外会计师事务所临时执业许可证,4家境外会计公司常驻机构延期申报手续和1家合伙事务所成为国际会计公司成员所。根据财政部《关于清理整顿涉外会计机构的通知》精神,5月,省注协对6家涉外会计师事务所常驻代表机构进行了清理整顿的检查工作,并针对规范涉外会计机构的运作问题向中注协提出建议。省注协还先后与上海、江苏、福建、四川、黑龙江、天津、广西、海南等省、直辖市注协进行工作交流。接待了澳洲会计师公会、香港会计师公会及普华国际会计公司的代表来访。
(广东省注册会计师协会供稿 李楚雄执笔)
广西壮族自治区注册会计师工作
一、协会机构建设
1998年,区注册会计师协会与区注册审计师协会实现联合。3月18日“两会”常设办事机构合并办公,并于6月12日召开了广西注册会计师协会特别代表大会。自治区人民政府刘知炳副主席、自治区人大丁廷模副主任、自治区政协袁正中副主任、中注协崔建民会长及自治区财政厅、审计厅的领导出席会议并讲话。这次会议通过了联合后的广西注册会计师协会章程,选举产生了联合后协会理事会及领导机构,为广西注册会计师行业实行“统一法律规范、统一执业标准、统一监督管理”创造了良好的条件。“两会”联合后,为加强协会的组织建设和规范化管理,协会在职能机构设置和内部管理制度建设方面做了大量的工作。协会秘书处设办公室、注册管理部、业务监管部、考试培训部、财务管理部等5个职能部门,配备和充实人员专职开展工作。到1998年底,协会秘书处工作人员16人。同时建立了会长办公会议制度,秘书长办公会议制度,秘书处工作人员守则,公文处理、文印、档案管理暂行办法,内部财务管理和会计核算办法,聘用人员暂行管理办法等内部管理制度,保障了行业管理工作的顺利开展。为使行业管理工作广泛深入开展和发挥属地管理的优势,在地、市一级尚不具备建立协会的条件下,“两会”联合后保留了原设在全区各地、市财政局的区注协地市办事处,各地、市办事处按协会赋予的职责对属地的会计师(审计)事务所开展服务与监督管理工作。“两会”联合后,全区共有会计师(审计)事务所81家,其中:会计师事务所34家,审计事务所47家。据统计,全区事务所从业人员为1700多人,注册会计师775人,非执业会员877人。
二、行业清理整顿
按照中注协的统一部署,在事务所完成自查的基础上,区注协于3月份和6月份组织了会计师(审计)事务所的清理整顿检查。先后从28家事务所抽调了48名具有一定政治素质和业务水平的注册会计师参加检查工作,与协会秘书处和各地办事处共同组成了18个检查小组,对全区的会计师(审计)事务所进行了全面的检查。对检查中发现存在问题的注册会计师和事务所进行了相应的处理:如对兼职的注册会计师收缴证书,取消执业资格;对不按规定完成后续教育的注册会计师先收回证书,责成其限期补课;对不符合办所条件和在执业质量、内部控制、职业道德及财务收支方面存在问题的事务所下达了限期整改通知;对没有一个注册会计师的事务所和分支机构按法律程序予以撤消等。8月29日至9月16日,中注协检查组到广西壮族自治区进行清理整顿复查和验收,对全区的清理整顿工作给予了充分的肯定。
中注协复查验收工作完成后,为巩固和扩大清理整顿的成果,促进会计师(审计)事务所认真做好整改,区注协抓紧研究清理整顿后期工作部署。在清理整顿中,共撤消了23家不符合办所条件的会计师(审计)事务所和112家事务所的分支机构,清理了一批兼职、挂名和超龄的注册会计师,并促进了事务所在执业质量、职业道德、财务收支方面进行整改。清理整顿结束后,保留的事务所58家(包括1998年新批准的事务所),在这58家事务所执业的合格注册会计师658名。
三、事务所脱钩改制工作
根据财政部《关于执行证券、期货相关业务会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》,区注协认真做好广西会计师事务所和北海会计师事务所脱钩改制的指导和促进工作,参与和指导了这两个事务所的清产核资、产权界定和资产处置,协同事务所的挂靠单位做好事务所改制发起人的民主测评,指导事务所制定脱钩改制的方案,协调事务所在与挂靠单位脱钩中的关系,并按有关规定认真审核了改制后事务所的章程和出资人协议,推动事务所按期完成了脱钩改制的全部工作任务,为1999年全部事务所的脱钩改制积累了一定的经验。此外,为推动和支持事务所的体制改革,1998年区注协还审查同意组建1家无挂靠单位的有限责任会计师事务所和1家合伙会计师事务所,报经自治区财政厅批准。
四、注册会计师全国统一考试广西考区的组织实施工作
为不断壮大广西壮族自治区注册会计师队伍,按照“精心组织、严肃纪律、严格保密、万无一失”的组织工作原则,区注协认真做好1998年度的注册会计师全国统一考试的组织实施工作。一是采取多种方式进行广泛的宣传,促进报考人员的增加;二是认真做好报名的准备和组织工作,在全区设16个报名点,满足考生就地报名的需要,同时对报名的工作程序做了细致的布置;三是为提高考生的出考率和合格率,举办了考前辅导班,参加辅导的考生为1487人次;四是做好考试的组织实施,在南宁、柳州、桂林、梧州、北海等5市设置考点,合理安排考场,并严格按保密要求做好了考卷的接送回收,组织人员进行巡考,保证了考试工作圆满完成。
1998年全区报考人数6064人,报考科目17141科,分别比1997年增长47.33%和36.52%,平均出考率为48.12%,比1997年提高6.09个百分点;平均合格率8.28%,比1997年低9.25个百分点,比全国平均水平低3.64个百分点。
五、后续教育工作
一是根据实际需要拟订了后续教育的培训计划,并抓紧组织实施;二是不断探讨和改革后续教育的内容和方式,从事务所挑选了一批师资力量,由协会确定相应的资格,鼓励事务所自行办脱产培训班,改进了以往脱产培训只由区注协承办的方式,同时实行了培训考试制度,增强了后续教育的实际效果。1998年全区举办各种类型的后续教育培训班11期,其中由区注协举办的培训班9期,参加培训的人员1064人次,其中注册会计师879人次,累计办班42天,294个课时,基本保证了全区的注册会计师都能参加一期后续教育的学习,并为在清理整顿中没有完成后续教育的区注册会计师得到了及时的补课。
六、协调开展国有企业年度会计报表注册会计师审计的试行工作
为促使财政职能顺利转变,做好国有企业年度报表注册会计师审计工作,在财政部要求1998年试行国有企业年度会计报表注册会计师审计制度后,区注协主动与自治区财政厅有关业务处联系,共同研究广西壮族自治区的实施方案,配合做好事务所对国有企业审计资格的认定,并根据财政部门对国有企业财务决算批复的需要,按照注册会计师执业准则,拟订了自治区事务所对国有企业年度会计报表审计的执业规则及出具审计报告的要求,保证了全区国有企业年度会计报表审计试行工作的开展。
七、业务监管
为促使事务所和注册会计师严格执行中注协印发的内部质量控制基本准则、职业道德基本准则等执业规则,1998年区注协通过清理整顿的检查工作,加大了对执业质量的监管。除此之外还调查处理了一些事务所到工商管理部门设点承接业务的行为,并针对5家事务所因验资业务涉及法律诉讼的新情况,主动向事务所了解情况,共同研究如何进行应诉,归纳有关法律诉讼的典型案例,在后续教育培训班上进行剖析,提请事务所和注册会计师严格按规范执业,增强职业风险意识和抵御风险的能力。
(广西壮族自治区注册会计师协会供稿 黄国华执笔)
海南省注册会计师工作
一、清理整顿
1998年初,按照省政府《海南省清理整顿注册会计师行业工作方案》的要求,在海南省清理整顿注册会计师行业工作小组的指导下,在事务所自查的基础上,海南省注协组织了30人的检查队伍,对全省事务所人员、财务、业务进行全面的复查清理。到3月31日止,海南省所有会计师(审计)事务所全部与其挂靠单位脱钩,成为全国第一个实现事务所无挂靠的省份。清理整顿期间,共撤销(注销)27家不符合办所条件的事务所;合并11家事务所;办理29名兼职注册会计师的清退手续;撤销(注销)70名不合格的注册会计师;抽查事务所业务档案922份;通报批评了20家自查走过场的事务所,并对每家事务所存在的问题要求限期整改。
二、脱钩改制
4月,省注协草拟了《海南省会计师事务所体制改革实施意见》,7月7日,省长汪啸风主持召开省政府三届五次常务会议讨论通过并颁布实施,明确了事务所体制改革的原则、目标、程序及要求。同时,省注协以省财政厅名义草拟并印发《关于认真做好会计师事务所清产核资若干问题的规定》,明确改制过程中事务所清产核资的组织实施和资产分割。
改制实施过程中,省注协专门成立事务所改制验收指导小组,负责指导和验收事务所体制改革,并就事务所改制过程中的撤并重组、人员分流等问题做了大量协调工作。经过1年多的努力,1998年12月31日海南省圆满完成会计师事务所体制改制工作任务。
改制后,事务所由原来的73家缩减为30家,其中合伙制形式24家,有限责任形式6家,名称规范为“会计师事务所”,所有事务所由注册会计师发起并出资设立,事务所注册会计师由原来平均每家不足4名增加到平均每家10名,从业人员由原来平均每家13名增加到平均每家21人,职龄内主任会计师(所长)所占比例由原来的44%提高到100%,同时风险意识和质量意识有了明显增强。
三、业务监管
全年共受理投诉举报违规案件5起。其中配合中注协检查海南椰城会计师事务所为海南省宝平(集团)公司出具5亿元质量严重不合格验资报告案件1起,独立处理4起。吊销3名注册会计师的资格证书,对3家事务所给予通报批评和警告处分,并对多次被举报出具虚假验资报告、影响极坏的三亚华正会计师事务所拟作出撤销处罚。
四、注册会计师全国统考和证券资格考试
1998年,海南省共有2109人报名参加注册会计师全国统一考试,比1997年增长68%。全科合格1人,单科合格共298人(科),其中:会计65人,审计35人,财务管理68人,经济法74人,税法56人。
在证券资格考试方面,省注协在认真审核的基础上,组织了35名注册会计师报名参加考试。实际参加考试27人,合格6人,合格率22.2%。
五、后续教育培训
全年共举办5期后续教育培训班,培训注册会计师218人,助理人员62人,非执业会员110人。主要学习第二批独立审计准则、法律责任、现金流量表。为调动学员的学习积极性,1998年培训采取开卷考试方式对学习效果进行测试,取得良好成效。
六、注册管理
为配合体制改革的顺利进行,省注协积极为注册会计师合理流动及非执业会员的注册申请提供服务。1998年度共审核批准74名注册会计师、68名注册会计师考试全科合格人员转为非执业会员。到1998年底全省个人会员605人,其中,执业会员297人,非执业会员308人。
七、行业宣传
1998年度,在保证各种专业书籍和《注册会计师通讯》及时征订和发放的同时,编印了内部资料《情况交流》35期,及时传递清理整顿和改制工作的有关文件精神、政策、动态、典型经验和行业其他信息,增进了注协和事务所的业务沟通。
八、精神文明建设
省注协在努力提高行业专业水平的同时,不断加强行业精神文明建设。如:在长江流域发生百年不遇的洪涝灾害之际,积极响应党中央的号召“向灾区人民奉献一片爱心”。全省共有26家事务所350多人参加捐款,筹资共计61395元;为庆祝行业体制改革成功,举办了300多人参加的大型注册会计师行业“携手并进、再创辉煌”联欢会,有28家事务所参加演出,演出人员50多人,并对参加演出的37个节目进行了评比,共有14个节目获奖。
(海南省注册会计师协会供稿 何咏梅执笔)
四川省注册会计师工作
1998年,四川省注册会计师工作紧紧围绕注册会计师行业清理整顿这个中心,较好地完成了脱钩改制、考试培训以及宣传等工作。
一、巩固“两会”联合成果
原注册会计师协会和注册审计师协会(以下简称“两会”)实行联合后,由于省财政厅、审计厅相互理解、相互支持,共同促进了协会的各项工作沿着有序、规范的轨道健康发展。原“两会”的工作人员,也面向未来,排除部门之见,做到相互尊重,扩大共识,处处以大局为重,事事从团结的愿望出发,巩固了联合成果,保证了联合后的协会在统一法律规范、统一执业标准、统一监督管理的基础上,切实履行了对注册会计师的“服务、监督、管理、协调”的职能。
二、清理整顿工作
整个清理整顿分为四个阶段进行。对73家事务所给予行政处罚,其中撤销21家,停业整顿17家,警告35家,撒销或批准注销150家分支机构;同时对476名不合格的执业注册会计师给予撤销注册处罚。通过清理整顿,事务所的风险意识、质量意识、法律意识都有所增强,事务所的资质条件得到了不断改善。全省事务所由1997年底的374家减少到1998年底的362家,执业注册会计师也由3084人减少至2871人。
三、推进事务所脱钩改制工作
四川省注册会计师协会认真学习中央领导的有关指示和财政部的文件精神,强化自身的改革意识。并派出调查小组,到深圳、海南调查研究,提出了四川省事务所脱钩改制的建议,积极稳妥地推动改制工作。到1998年底,除已完成具有执行证券、期货相关业务资格的泸州会计师事务所和德阳会计师事务所的改制工作外,还有四川省审计事务所、四川银建会计师事务所、达县民信会计师事务所等7家事务所也完成了脱钩改制工作。
四、加强对外宣传和交流
进一步办好《四川注册会计师通讯》和《工作简报》。《四川注册会计师通讯》由不定期发行改为每月出版一期。同时,配合清理整顿工作的开展和脱钩改制工作的推进,通过《工作简报》及时发布有关信息。同时,加强与报纸、电视台等新闻媒体的联系,大力宣传行业信息;先后两次组织部分事务所的负责人和业务骨干到美国和加拿大等国与国外同行相互交流;组织新加坡注册会计师到四川举办培训班两期,共120余人参加,在学习先进经验、先进方法的同时,也让国外同行了解和认识四川的注册会计师事业。
五、注册会计师考试和后续教育工作
1998年,四川省共有14773人报名参加考试,全科合格人数6人,单科合格1939人,合格2724人科,合格率14.04%。组织144名注册会计师赴武汉参加第二届全国注册会计师证券期货相关业务资格考试,共有28人通过考试,合格率为19.44%。
同时,为了开展注册会计师后续教育培训,提高注册会计师执业水平。1998年,在完善后续教育培训制度的基础上,加大培训力度。先后选送各事务所的业务骨干和经过挑选的后续师资参加中注协举办的各项培训共10批34人次外,全省还组织举办了国际审计培训班、财会人员培训班、证券期货相关业务知识研讨班、独立审计准则培训班、新加坡国际会计培训班、现金流量表培训班等共17期培训班,累计培训人数达2000余人次。
六、加强协会常设办事机构的建设
(一)班子建设。秘书长、副秘书长是主持和办理协会日常事务的工作班子。在协会会长、副会长的领导下,大家互相理解,相互支持,相互配合,以发展全省注册会计师事业为共同目标,圆满地完成了对全省众多事务所、注册会计师和非执业会员的各项管理工作。
(二)制度建设。建立和完善了会长办公会议和秘书长办公会议制度。明确了秘书处各部门职责范围,定岗定员。编印了《协会工作人员手册》,从而使协会常设办事机构能够高效、规范地运转。同时增强服务意识,积极根据事务所和注册会计师的实际要求,尽可能提供全方位的有效服务,充分发挥协会“服务、监督、管理、协调”的职能。
(三)办公条件建设。“两会”秘书处合署办公后,为适应管理范围、工作量和工作人员的增加,秘书处购置了新的办公房,添置了计算机、数码印刷机等必要的办公设备,从硬件上保证了协会工作的正常开展。
(四川省注册会计师协会供稿 金戈执笔)
重庆市注册会计师工作
1998年,重庆市注册会计师协会紧紧抓住行业清理整顿、事务所脱钩改制两项工作,精心组织,认真落实,取得了一定的成绩。同时在协会自身建设,业务培训及资格考试、事务所管理等方面也取得了成效和经验。
一、清理整顿工作
在清理整顿的第一阶段,市注协组成了两个指导小组,分别对各区、市、县事务所具体指导帮助,通过召开座谈会、印发简报等形式,传递信息,交流经验,推动自查工作顺利进行。各事务所按规定清师、清所、清业务,及时填报《清理整顿自查表》。
进入检查的第二阶段,市注协下发了《清理整顿检查工作方案》,组成45人的检查队伍,集中学习,由三位副秘书长带队分成三片开展了全面的现场检查,历时两个月,做到了事务所家家查,注册会计师人人过,基本掌握了各事务所的情况。
根据检查出的问题,市注协进行深入分析、调查、研究,严肃认真地进行整改、处理。对全市113家事务所中不符合设立条件的87家限期整改达标,在限期内仍未整改达标的事务所一律撤销;对全市30家事务所设立的112个分支机构,市注协按有关规定,分3批撤销了108个分支机构;对153名兼职、挂职的注册会计师,10名停止执业满12个月的注册会计师,市注协一律不予年检,停止执业,撤销注册,按规定符合条件者转为非执业会员;检查、抽查验资和审计报告1083份,有394份不合格,占抽查数的36.4%,市注协针对不合格的主要问题,结合重庆市具体情况,组织专家拟定了一套比较完整具体的工作底稿范本,下发事务所,同时加强培训,帮助事务所提高执业质量,成效较好。
二、事务所体制改革
1998年初,由市财政局、审计局、国资局和市注协的领导组成了事务所体制改革领导小组,确定了改革的指导思想和目标:建立与社会主义市场经济运行机制相适应的管理体制和运行机制,使事务所在人事、职能、经济关系三方面分离脱钩,真正成为自主执业、自负盈亏、自担风险、自我发展的社会中介机构。本着积极、稳妥慎重的原则,成熟一个,改制一个,成熟一批,办理一批,不搞一刀切,加快了改制步伐。市财政局下发了《重庆市会计师(审计)事务所与挂靠单位脱钩和体制改革实施办法》。该办法对事务所改制模式和程序、人事、职能、党团关系、经济关系全面分离脱钩办法,脱钩改制资产处置办法作了明确的规定,操作性强。在改制工作中,对事务所要求改制、撤销、重组、联合等,市注协都给予了热情支持和指导。从改制方案、章程、协议条款的拟稿到发起人、出资人的条件、资产清算等进行具体指导、审核、修改直至最终定稿上报。还与工商等部门联系协调,创造良好的外部环境,使改制工作健康有序地向前推进。
三、协会建设和行业管理
重庆市注册会计师协会于1997年9月正式取得社团法人登记后,首先积极争取市领导的支持,纳入正式编制;其次是配备协会各部门的负责人,明确各部门的主要任务和基本职责;第三是制定协会内部的各项管理制度,包括财务管理制度、后勤管理制度、公文流转制度、档案管理制度、安全保密制度、人员考勤制度等。这些制度的建立,有效地推动了协会日常工作的规范化和制度化。
在行业管理方面:一是加强行业财务监管。推行财会电算化,推广用友财务软件;制定《会计报表评比办法》,保证会计报表汇总上报。二是完成注册会计师年检任务。全市应参加年检949人,实际参加年检802人,年检通过733人,其余69人因超龄、停止执业、非专职等原因,未予通过。三是坚持标准,增加注册会计师申报次数,扩大队伍。1998年共批准注册会计师219名,批准非执业会员99名。将106名注册会计师转为非执业会员,注册会计师队伍结构有了初步调整,提高了行业的整体素质。同时办理了转会、转所193人次。
四、培训工作
为提高注册会计师和从业人员的业务水平,1998年市注协举办了4期《独立审计准则》培训班,举办了《事务所内部管理》、《具体会计准则及股份有限公司会计制度》、《工作底稿及现金流量表编制》培训班各1期,培训了500多名所长、主任会计师和业务骨干。由于采取讲授与讨论结合、理论与实践结合的方法,普遍反映培训及时、收获大、效果好。全市参加1998年证券期货相关业务资格考试43人,有12人取得了合格证,合格率27.9%。
为增强注册会计师和从业人员的风险意识,规范验资程序,市注协还举办了3期验资研讨班,有139人参加研讨.20多人作了中心发言,收到论文10多篇,参加研讨的注册会计师表示验资业务要慎之又慎,必须真实准确出具审计报告。
五、资格考试工作
1998年注册会计师全国统一考试工作,从报名、审核、制发准考证、订发书刊、通知成绩到办理单科合格证等方面,都有新的变化和改进。由于精心组织,严格要求,踏实工作,整个考试工作进展顺利,圆满完成。全市报考注册会计师人数5800人,是历年报考人数最多的一年;报考科目15672科;出考率50.03%;合格科目1069科,合格率13.64%,其中会计12.83%,审计10.16%,财务管理13.36%,经济法15.34%,税法15.16%;一次性全科合格6人,合格率2.75%。
(重庆市注册会计师协会供稿 王涵执笔)
贵州省注册会计师工作
一、行业清理整顿工作
贵州省注册会计师协会(以下简称省注协)在1998年内,对清理整顿第一阶段(1997年9~12月)各事务所的自查工作情况,整理上报了总结,完成了第二阶段省注协组织的检查和第三阶段配合中注协对事务所的抽查验收工作,并在1998年底前进入第四阶段,审核注册会计师和事务所的名单,为换发新证做了准备。
(一)省注协组织检查。根据中注协《关于清理整顿注册会计师行业第二阶段工作的通知》精神,省注协于2月19日制发了关于《做好清理整顿注册会计师行业第二阶段实施方案》。3月12日省注协集中了从省财政厅、省审计厅和有关事务所抽调的25名业务骨干,经过培训学习后,分成4个检查组赴全省各地,对全省84个事务所的办所条件和全省执业注册会计师的执行质量、执业道德等方面进行全面清理检查(简称清师、清所、清业务、清财务)。
1.通过清师,优化了注册会计师行业人员结构。重点是清理注册会计师中的兼职人员、跨所执业、挂名注册会计师、超龄执业、长期未接受后续教育者、违法违规执业等。经过清查.在391名执业注册会计师中有66名不符合注册规定,其中70岁以上16名,兼职11名,自行停业35名,处理违纪2名,病故2名。以上人员有的注销注册会计师资格,有的根据规定和本人申请转为非执业会员。同时,全年新批准执业注册会计师93名,省外转入1名,转出省外5名,到1998年底,全省有执业注册会计师414名,非执业会员559名。
2.通过清所,促使事务所加速整顿和脱钩改制。全省有84家独立事务所和73个分支机构(分所、办事处).均挂靠有关部门或单位。通过清理整顿全省达到合格事务所条件的37家,其中从事证券期货相关业务的贵州黔元会计师事务所(原贵州会计师事务所)率先脱钩改制,成为全国首批脱钩改制的合格事务所;暂允许保留在规定境内执业并限期达到合格事务所条件的26家,其他达不到规定条件的事务所均予撤销或终止执业;对73个分支机构,凡经过联合、合并仍达不到独立事务所条件的,均被撤销,到1998年底全省已无分支机构。
3.通过清业务,提高了事务所、注册会计师的质量意识、法律意识、风险意识和执业道德。全省共抽查事务所业务项目1963个,为事务所提供业务报告7311份的27%,共抽查出不合格业务报告719份,不合格率为36.6%。在抽查的项目中,没有工作底稿的293份,缺少重要审计程序的504份,缺少重要证据的618份,没有逐级审核的787份。在检查中还发现:较普遍地存在不按审计准则要求执业,有的以各种业务委托书代替业务约定书;有的不做工作底稿.审计报告内容与格式不规范,报告数字之间、表与表之间互相矛盾,审计报告无注册会计师签字等等。
在职业道德方面,有的事务所或注册会计师为了争揽业务,采取由工商部门介绍业务进行分成或给予回扣;有的依靠主管部门承揽业务,允许在职人员以事务所的名义执业;有的给有关人员信息费、业务介绍费;也有给客户回扣的,给挂靠单位赞助费、介绍费等,据对贵阳地区检查的16个事务所发现,仅1997年事务所就支付给挂靠部门各种管理费、业务分成、信息费、赞助费、咨询费、兼挂职报酬等共计达90.18万元。在财务管理方面,有些规模小的事务所财务管理差,有的没有专职财会人员;有的由挂靠单位财务人员统管,会计记录不规范,有的主管部门随意在事务所开支各种费用等等。
省注协针对在检查中发现的问题,专门召开咨询委员和有关专业人员参加的听证会进行研究,确认问题的性质,并根据财政部《违反注册会计师处罚暂行办法》的规定,对违法违规的分别情况进行了处理:对出具虚假审计报告的通报全省;对违法违规执业的注册会计师分别情况给予警告、暂停执业或吊销执业证书;对财务管理混乱及有其他问题的限期进行整改。
(二)中注协抽查。8月11日至8月底,中注协派工作组来贵州省抽查,省注协积极配合,汇报全省清理整顿的情况,并派专人陪同抽查了贵州黔元会计师事务所等8个事务所。通过抽查验收,客观地评价了全省前阶段清理整顿工作的成绩,并确认了首批合格事务所和注册会计师名单。
二、后续教育培训工作
省注协始终把这项工作作为重要工作来抓,根据1998年初制定的培训计划,对全省的执业注册会计师、在事务所从业的非执业会员普遍地进行了轮训学习,还专门办了所长、主任会计师及部门经理学习班、企业会计报表审计培训班等,共有278人参加了培训学习。另外还派出了14名业务骨干参加了中注协举办的后续教育培训。
三、注册会计师全国统一考试工作
全省考试工作在省财政厅考试委员会的领导下,各级财政部门精心组织、加强宣传力度,全省报考人数达到3866人.为历年之最,是1997年报名人数3011人的128.2%。其中报考全科的622人,单科3198人。其中:会计科目2921人,经济法2543人,税法2191人,审计1391人,财务管理1990人。根据考场设置的要求和报考人数的情况,在全省9个地、州、市设考区,共设考区10个(贵阳市2个,其他各地区各1个),设考场121个。全省参加考试的人数分别为:会计1272人,为报考人数的43.55%.审计496人,为35.7%;经济法1003人,为39%;税法952人.为43%;财务管理793人,为29.8%。考试结果:全省全科合格2人,单科合格342人,其中单科合格人数分别是:会计74人,审计45人,经济法74人,税法79人,财务管理70人。为提高报考人员的理论水平和应试能力,省考试委员会统一组织了考前辅导班9个,参加培训学习的有836人,其中:会计507人,审计263人,经济法375人,税法346人,财务管理392人。另外,全省报名参加全国第二届注册会计师证券、期货相关业务资格考试的有15人,考试结果,有3人获得合格资格。
四、制定法规制度
根据财政部、中注协有关文件精神,为规范全省注册会计师行业管理,结合本省实际,先后制定了贵州省《关于事务所联合、兼并、更名、停办或撤销等事宜的办理程序和审批的试行办法》、《会计师(审计)事务所主要负责人任免规定的通知》、《贵州省注册会计师办理转所手续暂行规定》、《贵州省注册会计师协会非执业会员管理暂行办法》、《事务所财务决算报表综合考核评比办法)等规章制度。
另外,省注协从1997年起编印了《贵州注册会计师通讯》,由于内容充实丰富,对工作有重要的指导作用,深受全省注册会计师的欢迎,1998年编印16期,45万多字,发行6400多册。
(贵州省注册会计师协会供稿)
云南省注册会计师工作
一、实现“两会”联合
按照国务院的指示精神和财政部、国家审计署联合发布的《关于中国注册会计师协会、中国注册审计师协会实行联合的有关问题的通知》要求,经过认真准备,1998年2月27日,云南省注册会计师协会特别代表大会召开,实现了云南省“两会”的真正联合。联合后的省注协共有116名理事、22名常务理事,管理全省238家会计师(审计)事务所,2595名注册会计师(其中含1582名非执业会员)和300余名从业人员。
二、行业清理整顿工作
1998年,联合后的省注协把注册会计师行业的清理整顿作为中心工作,按照财政部清师、清所、清业务和事务所自查、省注协检查、中注协抽查、整改换证四个阶段的要求,一步一个脚印地开展工作。在清理整顿中,省注协特别针对云南事务所多、小、散和注册会计师少的情况,从促进中介机构发展,为经济建设服务的原则出发,按照清理整顿的要求,结合云南实际,做了大量艰苦细致的工作。在清师方面:全省1100名执业注册会计师接受了检查,清出72名兼职注册会计师.22名超龄注册会计师。在“清所”方面:注销了68家达不到规定办所条件的事务所,70家事务所联合为35家事务所,事务所的总数从原来的238家,减少为170家。在清业务方面:事务所的自查面为50%以上,有的项目达到100%,省注协还组织了50名注册会计师,对145家事务所进行了实地检查,抽查了近3000份业务报告,并进行现场研究和指导,促进了业务质量的提高。7月,中注协检查组对云南11家事务所进行实地抽查,进一步促进了清理整顿工作的开展。到1998年底,省注协报经财政部批准72家合格事务所,其余事务所正在继续申报中。
三、脱钩改制工作
1998年底,按期完成了对具有证券、期货业务资格的云南、昆明2个会计师事务所的脱钩改制工作。同时转发了财政部、中注协的有关文件,进行了较大力度的宣传,还结合云南实际,酝酿制定对全省事务所的脱钩改制实施办法以及对改制后事务所的管理办法,为事务所的全面脱钩改制奠定了基础。
四、监管和培训工作
云南省地处边疆,受经济、文化发展水平的限制,事务所的执业质量总体不高。针对这个现状,省注协一是加大对质量问题的宣传,大讲质量与服务的关系,大讲质量与风险的关系,大讲质量与自我保护的关系,使质量是事务所生命线的观念在每一个注册会计师的头脑中生根发芽。二是建立对事务所质量检查的制度,省注协1998年对事务所的实地检查面为62%,对严重质量问题的重点检查,对有举报和诉讼案件的,实行备案制度,并在职能范围内认真处理。三是花大力气抓好培训工作,省注协共举办了8个培训班,培训1800人次,全省的注册会计师全部参加了《独立审计准则》的后续教育和补课培训,促进了业务质量的提高。
五、注册会计师考试工作
1998年,云南省注册会计师考试报名4413名,比1997年增加1443名,增幅48%。尽管注册会计师考试的报名人数逐年增加,但考试及格率较低。为此省注协加大了注册会计师考前的培训力度,举办了面向地县的考前培训班。在考试的各个环节上,精心组织,严格要求,保证了考试工作的顺利进行。
六、协会内部建设
1998年,省注协在任务重、人手少(10人)、部门尚未设立的情况下,做到任务到人,明确职责,相互支持,密切配合.较好地完成了各项任务。树立了服务第一的思想,密切了与事务所、注册会计师的联系。虽然协会联合不到一年,但工作基本走上了正轨。在财务管理方面,严格执行有关制度,1998年,省注协共收取会费108万元,开支比较严谨。
(云南省注册会计师协会供稿 史金生执笔)
西藏自治区注册会计师工作
1998年,西藏自治区注册会计师协会(以下简称区注协)在中国注册会计师协会和区财政厅领导的关心支持下,通过区注协和事务所全体工作人员的共同努力,使西藏注册会计师工作有所发展和提高,并取得了一定的成绩。
一、注册会计师行业清理整顿
1月,区注协按照中注协《关于清理整顿注册会计师行业的通知》,积极督促各会计师事务所完成自查工作,并审查各会计师事务所上报的自查材料。自查材料上报完毕后,区注协按照规定要求,认真填报《注册会计师行业清理整顿自查情况汇总表》并及时上报。同时对注册会计师行业清理整顿自查阶段进行了书面总结.并针对自查中事务所存在的问题提出整改措施。
6月中旬至7月上旬,区注协从区会计师事务所、中汇会计师事务所各抽调业务骨干1名,区注协抽调2名共4人组成检查组,分别对区会计师事务所、中汇会计师事务所进行交叉检查。检查组人员首先认真学习文件,掌握清理整顿重点检查内容。其次,依照重点检查项目,逐条逐项检查核对。抽查业务档案面达30%,其中:审计、验资报告占25%,资产评估报告占5%。到1998年底,会计师事务所业务范围、规模逐步扩大,固定资产、资产总额增加,办公电算化、内容管理、综合性业务规程、内部机构设置、后续教育、职业道德、业务规范等有所提高和改进。重点检查结束后,工作组进行认真总结,要求会计师事务所建立健全管理制度;加强执业人员培训,提高业务素质;加强审计初审、复审、审核,严格把关;健全业务档案编号,装订成册,整理规范;加强内部财务核算,规范财务管理。
二、组织业务培训
为了迅速提高全区注册会计师业务水平,区注协采取了送内地培训和请专业老师来西藏授课的方法。1998年初,区注协按照中注协的培训计划,动员各会计师事务所的注册会计师从业人员参加中注协组织的各类培训共13人次,为全面提高会计师事务所执业质量及注册会计师执业人员业务知识更新奠定了基础。区注协经与北京市注协商定,北京市注协以援藏项目先后委派专业老师7名,赴藏举办经济法、审计、会计、财务管理、税法培训班5期,培训时间30天,参加人员56人,培训效果良好。这次培训不仅使全区事务所从业人员的业务知识得到更新,而且也使参加注册会计师全国统考的合格率得到提高。
1998年注册会计师全国统考采用光电阅读,区注协利用电视、报纸等新闻媒体广泛宣传,使考生了解光电阅读的重要性和必要性。同时,区注协做好光电阅读的培训工作,利用较短时间使考生熟练掌握光电阅读报告信息卡和答题卡的填涂技能。1998年全区报考人员131人,实际参考人员48人,这是历年来报考人员最多的1年。单科合格6人,其中会计3人,审计3人,财务管理1人。
三、加强机构建设
西藏经济自党中央召开第三次西藏工作会议以来有了迅速发展,全区仅有两家会计师事务所已远远不能适应西藏经济发展的需要,区注协经过多次实地考核、调查,精心研究,在保证事务所执业质量的基础上,成熟一个发展一个。1998年先后批准成立了4家会计师(审计)事务所,执业状况运行良好。到1998年底,全区已有会计师(审计)事务所7家,其中地市会计师事务所2家,有限责任会计师事务所2家;从业人员51人,执业注册会计师21人,非执业会员67人;业务范围由最初的查账拓展到验资、财务会计报表审计、资产评估、咨询、代理记账等方面,这对改善西藏投资环境、维护财经纪律和经济秩序起到良好的作用,也为全区注册会计师事业的进一步发展奠定了基础。
脱钩改制,区注协注销一家会计师事务所(西藏中汇会计师事务所)。在注销前依照中注协有关文件规定,组织工作组对其资产、业务档案等进行全面清理登记入册,由原挂靠单位负责保存,随后在《西藏日报)上通告终止日期。
(西藏自治区注册会计师协会供稿 王玉翠执笔)
陕西省注册会计师工作
一、清理整顿工作
1998年2月,省注协根据中注协第二阶段检查工作的要求,结合第一阶段事务所自查情况,下发了《关于做好清理整顿注册会计师行业第二阶段工作的通知》,对第二阶段的检查时间、检查重点、检查程序与方法等7个方面进行了安排。3~4月,省注协抽调20多人对66个直管所进行全面检查,地市抽调78人组成18个检查组对141个属地事务所进行了全面检查。5月中旬至6月上旬,省注协组成4个检查组抽调25人,对全省10个地市清整办的工作和43个事务所进行了抽查,抽查面达30%.对地市及中心城市事务所进行了全面检查。省注协先后抽调45名干部,用了近4个月时间对66家直管所、10个地市清整办和43家地县事务所进行了抽查,检查执业报告3028份,形成工作底稿和检查报告3137份。
检查组在对109家事务所3028份执业报告的检查中,确认合格报告953份,不合格报告2075份.合格率仅为31.5%。在不合格的报告中,缺乏业务委托约定书的689份,占33.2%;缺少重要审计程序的1143份,占55.1%;缺工作底稿的有235份,占11.3%;缺少重要审计证据支持审计意见的有1 498份,占72.2%。对执业报告存在问题较多的14家事务所,给予警告处分;对执业报告合格率低、存在问题较严重的14家事务所,给予停业整顿1个月的处分;对经查实出具了有严重问题执业报告的秦政会计师事务所,给予停业整顿3个月的处分。
11月,省注协又组织检查组对因执业质量问题停业整顿1个月的陕西大公等13家会计师事务所进行执业质量检查验收。各事务所对这次停业整顿均很重视,分别制定了整改方案,对以前出具的报告进行了认真复查,并对照审计准则完善了各项内部管理制度,进一步增强了执业人员的质量意识、风险意识和责任意识,达到了停业整顿的目的。经研究,同意陕西大公等13家会计师(审计)事务所恢复执业。
在强化业务监管的同时,省注协秘书处妥善处理群众来信、来访、投诉案件。1998年处理群众投诉18件。
二、行业监管工作
结合清理整顿工作,1998年省注协公告撤销了45家不符合办所条件的会计师事务所,对62家事务所限期达标,要求联合和建议联合的75家,并查处了一批不合格的注册会计师,其中:超龄注册会计师24人,兼职注册会计师102人,自行停业1年及挂名注册会计师49人,跨所执业注册会计师7人。省注协注销注册会计师资格3人,并将26个兼职(自行停止执业1年)注册会计师转为非执业会员。
1998年省注协新批注册执业会员158名,对全科考试合格的批准为非执业会员153名,为事务所储备了一批注册会计师。同时,审批联合所8家,脱钩改制事务所4家,设立事务所1家。
到1998年底,陕西省共有执业会员1651名,非执业会员1271名。
为了促进陕西省注册会计师事业的健康发展,规范事务所管理,省注协先后拟定了《陕西省注册会计师行业管理条例》(草稿)、《关于会计师事务所、审计事务所脱钩改制的有关规定》(讨论稿)、《关于会计师(审计)事务所实行联合审批暂行规定》、《关于会计师事务所、审计事务所设立分支机构的审批暂行规定》等规章制度,使协会会员管理工作趋向规范化、制度化。
三、考试培训工作
1998年共有9899人报名参加注册会计师全国统一考试,比1997年增加了3071人,增长率为44.98%。考试结果:全省共有976人次取得单科合格成绩,比1997年减少了423人次。平均单科合格率为8.12%,比1997年减少了11.31个百分点。有1人全科通过,比上年减少了4人。证券、期货相关业务资格考试共有83人报名,全国考办核准67人参加考试,比首届考试增加了35人。6人通过考试,比上年减少1人。
为了提高规范注册会计师执业水平,省注协先后举办了13期6个类别的后续教育培训班,培训人数1700多人。通过培训,提高了风险意识和职业道德。
四、宣传工作
1998年省注协主办的《陕西注册会计师通讯》共发行12期,2.4万册。《通讯》围绕注册会计师行业清理整顿这一中心工作,围绕注册会计师法律责任问题组织稿件,有力地配合了省委、省政府、中注协各个阶段中心任务的完成,对事务所和注册会计师关心的热点问题提供了政策、法规、经验、理论等学习资料,重点刊登了与注册会计师相关的一些法规政策、经验介绍等等,特别是财政部新颁布的一系列具体会计准则,为注册会计师执业提供了帮助,推动了全省注册会计师事业的发展。
1998年,省注协还在《陕西日报》上多次就全省注册会计师行业清理整顿工作,做了大量的宣传报道工作,发表了多篇专题文章,并在《西安晚报》上就注册会计师全国统一考试问题进行了多次宣传。
(陕西省注册会计师协会供稿)
甘肃省注册会计师工作
一、巩固和发展联合成果
1998年,“两会”联合标志着甘肃省的注册会计师事业进入了一个新的发展阶段,行业的统一管理使全省的注册会计师事业走上了规范化、法制化的道路。1月中旬召开了全省会计师(审计)事务所所长会议,财政厅副厅长刘茂兴、协会会长高存弟到会并做讲话;会议传达了全国注册会计师行业清理整顿会议精神,部署了甘肃省清理整顿工作;会议统一了全省注册会计师行业的执业标准、收费标准、财务核算制度、会费收取标准、注册管理、注册会计师培训制度等。通过这次会议,进一步统一了行业管理,加强了交流,开创了甘肃省注册会计师行业团结一致,共同发展的新局面。
二、开展行业清理整顿工作
(一)根据中注协的部署和要求,甘肃省成立了注册会计师行业清理整顿工作领导小组,财政厅副厅长刘茂兴任组长。清理整顿领导小组下设办公室,具体组织实施全省清理整顿工作。
(二)3月底完成了清理整顿第一阶段即自查阶段工作,汇总上报了全省事务所自查表。通过自查,初步了解了全省事务所的现状及存在的问题,为全省第二阶段重点检查打下了基础。
(三)完成了省注协对全省事务所的实地检查工作。一是在完成自查工作的基础上,制定了第二阶段的实施方案。从3月下旬到6月下旬,全面组织实施了清理整顿第二阶段工作。为了摸清家底,决定对全省所有事务所和相关的分所进行全面检查,检查面为100%。组织了14人的检查队伍,分3个检查组,由正副秘书长带队,分别到河西、河东和兰州地区进行检查。二是了解和掌握了全省注册会计师行业的基本情况,发现纠正了存在的问题。针对检查发现的问题,印发了《全省注册会计师行业清理整顿检查情况通报及有关问题的处理意见》。①对有一定办所实力,内部管理制度健全,执业质量比较规范,业务开展比较好,在清理整顿中自查工作细致,整改措施得力,效果比较明显的17家事务所予以通报表扬。②对基本符合设立条件,开展业务比较好,在清理整顿中自查、整改态度积极,工作认真的22家事务所予以鼓励,提出要求,促进进一步发展。③对办所条件不完全具备,内部管理制度不够健全,执业质量有待进一步规范的94家事务所要求限期整改。要求兰州市各所限期于1998年底,地(州、市)所限期于1999年3月底,县所限期于1999年底前完成整改任务。凡限期内达不到整改要求的,一律予以撤销。省注协还于7月中旬召集兰州地区限期整改的11家行业所负责人进行座谈和动员,要求积极创造条件,强化内部管理,走联合、合并的道路,按期达标。④对不具备办所的基本条件,业务基本没有开展起来,在清理整顿中自查、整改不认真不得力的甘肃中实会计师事务所、甘肃文华审计事务所、陇南地区西成审计事务所予以撤销。三是认真开展了全省事务所的档案管理工作。第二阶段实地检查工作结束后,省注协利用近1个月时间,对检查小组记录的工作底稿进行整理归档,对每个事务所的办所条件和执业质量现状建立了档案,并编制了全省事务所基本情况汇总表和注册会计师基本情况汇总表。中注协检查组对甘肃省的档案管理工作给予了较高的评价。
(四)配合中注协检查组对甘肃省清理整顿工作进行检查验收。中注协清理整顿检查组于8月26日至9月20日,对甘肃省注册会计师行业清理整顿工作进行了检查,抽查了16家事务所,从办所条件、财务管理、执业质量等方面进行了全面检查。检查组对省注协第二阶段实地检查工作中的检查面、问题的处理等工作给予了充分肯定。
(五)结合清理整顿,完成了注册会计师的年检工作。通过实地检查事务所,核实了注册会计师,清理了兼职、挂名的注册会计师,通过年检,净化了执业队伍,提高了执业质量。
(六)省注协抽调一名副秘书长,3名执业注册会计师参加了中注协检查组赴外省进行第三阶段检查,历时两个多月,较好地完成了任务。
三、加强注册会计师和事务所管理工作
(一)加强对注册会计师和事务所的管理。省注协严格遵照《注册会计师法》和《注册会计师审批暂行办法》的有关规定,以及《关于加强注册会计师注册管理,严格会计师事务所审批程序的通知》要求,从严审批注册会计师和事务所。一方面积极推进事务所的发展,另一方面着力提高注册会计师队伍素质。加强社会审计机构的管理,提高执业质量,严格把好注册会计师的入口关,鼓励事务所积极吸收考试合格、符合条件的中青年专业人才和非执业会员到事务所执业。1998年共新批注册会计师155名,其中大部分为考试合格的年轻人。
(二)结合清理整顿,积极推进事务所脱钩改制工作。一是按照财政部的要求,如期完成了具有期货、证券相关业务资格的甘肃会计师事务所的脱钩改制工作,并得到了财政部和中国证监会的认可。在此基础上,提出了设在兰州的事务所应率先在人员、业务、财务、名称等方面与挂靠单位脱钩,到1998年底已有7家事务所完成了脱钩改制工作。二是设在同一地(州、市)所在地的会计师事务所和审计事务所,要求于1999年3月底前实行联合、合并,否则不予检查验收,达不到办所条件的予以撤销;三是各地(州、市)会计师事务所设在各县(市、区)的分所与当地的县(市、区)审计事务所实行合并。
(三)加强对非执业会员的管理。按照《甘肃省注册会计师协会非执业会员管理暂行办法》,对全省的非执业会员进行了年检。通过印发综合测试题和有关资料,促使广大非执业会员学习和了解注册会计师知识。通过答卷,听取非执业会员对全省注册会计师事业发展的意见和建议,达到宣传和支持甘肃省注册会计师事业发展的目的。
四、组织注册会计师统一考试工作
(一)加强组织领导。按照财政部注册会计师考试委员会的要求,2月成立了甘肃省第七届注册会计师考试委员会,下设办公室,由专人负责具体事务。利用报纸、广播等新闻媒体加强对注册会计师事业的宣传,使社会各界加深对注册会计师考试的认识。1998年全省有4629人报名参加考试,比上年增加了1544人,增长50.04%,报名人数达历史最高水平。
(二)及时发放辅导教材。4月中旬至6月,全省共发放辅导教材2万余册,省考办直接为兰州地区考生发放近1万册,使广大考生及时领到了教材,保证了复习所用。
(三)认真做好考前辅导工作。我省注协组织并委托甘肃信达会计师事务所承办了为期两个月的考前辅导工作,约800人次参加了辅导。
(四)组织考试工作顺利进行。9月12日召开了全省考试工作会议,传达了全国考试工作会议精神,反复强调考试纪律,并对考前具体细节工作、考试机构设置、值班人员及电话、试卷保管运送回收、考场监考巡视等工作做了周密的布置。1998年综合出考率为42.25%,累计全科合格22人,单科合格260人,综合合格率6.11%。
(五)完成第二届全国注册会计师证券期货相关业务资格考试报考工作。甘肃省有70人报名,其中30人参加了考试,9人合格,合格率为30%,高于全国平均水平。
五、强化业务培训工作
(一)积极贯彻执行《注册会计师后续教育准则》、《注册会计师培训制度》,并结合全省实际情况,制定了《甘肃省注册会计师后续教育管理办法(试行)》(讨论稿),在制度上保证全省培训工作的顺利开展。
(二)根据中注协培训计划,甘肃省选派人员参加了10期中注协举办的各类培训班。
(三)加强执业注册会计师培训工作。根据清理整顿发现的问题,省注协分别在金昌、兰州市有针对性地组织了2期独立审计准则培训班,11月在兰州与中注协联合举办了事务所部门经理培训班,共培训注册会计师260名。
(四)组织有关事务所业务骨干到北京京都会计师事务所进行为期3个月的实习培训。
(五)部分事务所结合实际,制定了较为详细的培训计划,开展不脱产学习,并选派有关人员参加国资、税务等部门举办的各类学习班,不断充实新知识。
六、加强协会自身建设
(一)结合行业特点,创办了《甘肃注册会计师通讯》,成为联结各事务所、非执业会员的桥梁,成为加强与其他省市进行信息交流的重要渠道,成为全省社会各界了解注册会计师行业的窗口。
(二)为了充分发挥协会的监督、管理、协调、服务的职能,建立了秘书长办公会议议事制度,进一步理顺了协会的内部关系,从组织上保证了协会秘书处工作的健康高效开展。
(三)整顿工作作风,加强廉政建设,建立健全了有关制度,坚持考勤制度。
(四)加强协会财务管理。在1998年省审计厅进行的审计和省纪律检查委员会组织的预算外资金专项检查中,省注协无违反财经法规现象。
(五)结合行业清理整顿,加强对事务所财务管理工作。省注协根据《会计师事务所会计核算办法》等有关财务法规,进行了专项检查,针对存在的问题,提出了改进意见和措施,通过决算汇审,指导事务所进一步规范财务工作。在此基础上,完成了1997年度决算工作,并得到中注协的表彰和肯定。根据中注协财务工作会议精神,结合甘肃省实际情况,安排布置了1998年度决算工作,促进事务所进一步提高财务管理水平。
(甘肃省注册会计师协会供稿)
青海省注册会计师工作
1998年,青海省注册会计师协会以行业清理整顿为重点,开展协会的各项工作。
一、行业清理整顿工作
青海省注册会计师协会在各会计师(审计)事务所全面自查的基础上,组织人员用4个月的时间对38家事务所的依法建所条件、注册会计师资格、执业报告、财务收支进行了全面检查,事务所检查面为86%,注册会计师检查面为78%,审计、验资报告检查面为1996、1997两年同类报告的10%。同时配合中国注册会计师协会赴青海检查组对部分事务所进行了实地检查,对检查出的问题及时作了处理。经过清理整顿,全省共撤销不符合规定的事务所12家,合并事务所9家,合计减少事务所21家,占全省原有45家事务所的46.7%;决定撤销注册的不符合规定的注册会计师91名,占原有注册会计师总数的23%。具有从事证券期货相关业务资格的青海会计师事务所,在挂靠单位省财政厅的支持下,于1998年底顺利完成了脱钩改制工作。经过清理整顿,全省注册会计师行业开始走上规范发展的轨道。
二、协会建设工作
省注协秘书处在省财政厅支持下,增加2名专职工作人员,并添置了必要的现代化办公设施,修订并公布了公开办事制度,设立了业务监管部,组织人员修订了审计、验资报告工作底稿,在全省推荐使用。加强了对事务所的行业管理,各事务所普遍健全了以质量控制制度为主的各项内部管理制度。
三、注册会计师考试工作
全省1998年共有991人报考单科2793门,超过了历史最高水平,人数和科目分别比1997年增长52%和39%。考试中做到了无差错、无异常情况,单科平均出考率为35.6%,合格率为5.6%,累计全科合格5人。考前举办2个月的辅导班,有330人接受辅导。3名注册会计师参加全国从事证券、期货相关业务资格考试,有2名合格。
四、业务培训工作
1998年省注协派出12名注册会计师和管理人员参加了中国注册会计师协会举办的各类培训班。并自办注册会计师业务培训班3期,共有386人次接受培训。其中8月份邀请辽宁省注协4名师资协办的一期培训班,有事务所所长、总审核及业务骨干200人参加,是历年来所办业务培训班中规模最大、质量最高的一次,这种培训形式也得到了中注协的肯定。由于1998年加大了培训力度,基本上完成了中注协规定的每个注册会计师每年必须接受40小时脱产后续教育的任务。
五、注册会计师工作存在的主要问题
一是由于青海地处高原边远,经济基础差、事务所规模较小,加上企业效益普遍较差,事务所业务收入少,全面脱钩改制难度大,尤其是人员安置问题不易得到妥善解决;二是注册会计师资格考试合格率太低,特别是一些民族自治州和绝大部分县的考生人数少,合格的更是微乎其微,大部分地区历年来还没有一个考生全科合格,影响了注册会计师事业的发展;三是协会业务监管力量薄弱,有待于不断改善和加强。
(青海省财政厅供稿 李祜基执笔)
宁夏回族自治区注册会计师工作
宁夏回族自治区注册会计师协会(以下简称区注协)1998年以清理整顿为主要内容开展协会工作。
一、清理整顿注册会计师行业
制定《关于清理整顿注册会计师行业检查阶段工作实施方案》,对全区25个会计师事务所及30个分支机构进行实地检查。主要包括办所基本条件,执业人员是否专职等,抽查563份业务报告,经与专业标准对照,对不合格的390份视程度轻重进行了处理。
注销了达不到法定办所条件的30个会计师事务所分所,对52名注册会计师因兼职、挂名、超龄或已脱离执业岗位等原因。予以注销或转为非执业会员。在清理整顿注册会计师行业中,换发了全区执业许可证或资格证,并逐个登记造册,建立了档案。
二、事务所体制改革
制定改制方案,促进宁夏会计师事务所和自治区财政厅脱钩,于12月28日成立宁夏五联会计师事务所。批准成立了华洋联合会计师事务所和华诚会计师事务所。非执业会员换证和档案资料的建立工作。1998年区注协经过审核,为38名非执业会员办理了注册会计师执业证书。
三、组织1998年度注册会计师统考
1998年宁夏回族自治区注册会计师考试报名1652人,比上年增长36.3%,考试全科合格12名,单科合格94名。同时,还举办考前辅导班两个,参加辅导考生478名,受到考生好评。
四、1998年度全国证券相关业务资格考试报名工作
由于宁夏开展证券业务较迟,证券相关业务人员匮乏,经审查符合报名条件的19人,实际参加考试13名,取得合格成绩4名。
五、培训工作
为提高注册会计师执业质量,举办了7期后续教育培训班,有800人次参加学习,促进了执业质量的提高。
六、办好《宁夏注册会计师简讯》
《宁夏注册会计师简讯》是区注协向上级和有关领导汇报反映宁夏注册会计师动态的有效途径,是各地注协交流情况、介绍经验的桥梁,1998年共编发12期,刊登工作动态、经验交流、工作研究等各类稿件118篇。由于紧紧围绕注协和事务所中心工作,对促进注册会计师事业的发展,起到了积极作用。
(宁夏回族自治区财政厅供稿 李庆发执笔)
新疆维吾尔自治区注册会计师工作
一、召开注册会计师协会特别代表大会
1998年5月27日,新疆注册会计师协会特别代表大会召开,自治区人民政府张云川副主席、中国注册会计师协会崔建民会长到会并作了重要讲话。来自全疆会计师(审计)事务所、财政部门、审计部门及有关单位的110名代表出席了会议。会议听取并审议了《新疆注册会计师协会秘书处工作报告》;审议通过了“两会”联合后的《新疆注册会计师协会章程》;选举产生了“两会”联合后的新疆注协领导机构;推选通过了新疆注协名誉会长和特聘顾问。全国19个省、市、自治区注协为大会发来贺电、贺信、贺辞。会后编辑出版了《新疆注册会计师协会特别代表大会》纪念会刊。
二、注册会计师协会建设
特别代表大会后一项重要工作是,加强新疆注协秘书处机构建设、干部队伍素质建设以及制度建设。根据中注协有关机构设置的要求结合新疆注协工作的具体情况重新调整为注册管理部、业务监管部、考试工作部、培训工作部、综合部和办公室。
1998年,新疆注协开展了多种形式的理想信念教育、廉政教育、职业道德教育,要求干部讲学习、讲政治、讲正气,成为本行业的专家型管理人才,适应现代化管理的要求。
针对工作中的薄弱环节,新疆注协制定了协会议事制度、会长办公会制度、工作人员业务学习和政治学习制度、公文运转制度、档案管理办法等工作制度,确保协会常设机构有序地运转。
三、行业清理整顿工作
根据中注协的统一部署,继1997年度清理整顿第一阶段自查工作结束后,1998年主要开展第二阶段实地调查工作、第三阶段中注协检查验收以及第四阶段换发新的执业许可证工作。2月16日至4月30日,新疆注协抽调45名检查人员检查事务所162家。其中,乌鲁木齐地区59家,检查比例为100%;地级市及地州政府所在地事务所56家,检查比例为81%;县、边、少地区事务所47家,检查比例为51%。检查范围以1997年度报告及工作底稿为主、1996年为辅、适当抽查1998年度的报告及工作底稿。实地调查结果汇总后,清理整顿注册会计师行业领导小组对不符合设立条件的103家会计师(审计)事务所给予警告处罚,对7家不符合设立条件的事务所作出拟暂停执业3个月的处罚,对37家严重不符合设立条件的事务所作出拟撤销的处罚。
8月13日至9月2日,中注协检查组对新疆注协清理整顿工作进行实地检查验收。检查组听取了新疆注协的汇报;实地检查了10家事务所;对受到投诉举报的事务所进行了调查核实;听取了部分事务所对行业清理整顿、脱钩改制、专业标准和新疆注协工作的意见。中注协副会长、行业清理整顿西北片区检查组组长罗进新专程赶赴新疆,听取汇报,了解情况。检查组了解了新疆注册会计师行业的现状、存在的问题并提出了建议,对新疆注协的各项工作给予了肯定。
10月至12月,对拟撤销同时又要求听证的5家事务所举行听证会,经案件调查人(新疆注协)与当事人(拟被处罚单位)当庭辩论、调查,在结合事实的基础上,11月26日自治区财政厅正式作出对18家事务所予以撤销的处罚。
四、脱钩改制工作
根据财政部对具有证券、期货相关业务资格的事务所1998年底前必须脱钩的要求,11月20日,自治区财政厅正式批复了新疆会计师事务所的脱钩改制方案。批复了改制后的新疆会计师事务所更名为新疆华西会计师事务所,形式为有限责任会计师事务所,在人员、财务、职能、名称上实现了彻底脱钩,根据该所的现有状况,自治区财政厅采取积极扶持的态度,在不损害国家、集体利益的情况下,给事务所一定的优惠政策,促进其发展壮大。新疆会计师事务所彻底脱钩改制的做法为全区其他事务所的脱钩改制工作积累了经验。
五、注册会计师全国统考新疆考区工作
(一)注册会计师考试。1998年,新疆注册会计师考试报考人数7773人,总科目数19996科,较上年增长75%。实际参加考试单科累计8228人次,平均应考率40.26%。考试结果:会计合格159人,合格率5.97%;审计合格45人,合格率6.66%;财务管理合格87人,合格率7.8%;经济法合格107人,合格率5.3%;税法合格151人,合格率8.59%1994至1998年累计全科合格人数38人。
(二)证券、期货相关业务资格考试。1998年,新疆报考全国证券、期货相关业务资格考试23人,实际参加考试21人,有4人取得合格成绩,合格率为18.31%。
六、注册会计师培训工作
1998年,在南北疆及乌鲁木齐地区共举办培训班10期,培训1300人次。培训内容为第一批独立审计准则、合并会计报表、股份制会计制度、企业会计准则等,通过学习提高了全区执业人员的业务素质和理论水平。
七、注册及会员管理工作
1998年,新疆注协继续做好会员注册管理和行业监督管理。办理注册会计师及非执业会员注册登记90人,注册审计师转注册会计师57人,转所、转会54人,到12月31日,全区共有事务所193家,执业注册会计师1041人。办理了6家事务所的合并变更事项。
(新疆注册会计师协会供稿 赵晓文执笔)
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