摘要:
核工业第四研究设计院(以下简称四院)重视财务管理和会计核算工作,规范会计行为,财务部门扎扎实实抓好会计基础工作,使会计基础工作逐步制度化、规范化。
一、准确、及时、依法、有序地开展会计核算工作
(一)制定标准,明确职责。为了正确执行会计法及财经法规,全面、及时、正确地反映生产经营情况,四院制定了财务处工作标准、流动资金管理标准、货币资金有价证券管理标准、费用核算和账务管理标准以及审核会计员、成本核算员、记账员、出纳员、工资核算员、稽(复)核员等工作标准和上述各类人员岗位责任制,使会计人员工作标准和岗位职责明确。
(二)进行会计核算工序管理。第一工序为审核编制记账凭证,审查原始凭证的真实性、合法性和完整性,依据审核无误的原始凭证编制会计凭证,出纳员凭此办理现金或银行存款结算;第二工序为平行及时登记账簿,管理总账的会计人员汇总记账凭证登记总账,管理日记账、明细账的会计人员按各自分工登记日记账、明细账;第三工序为汇总核对、账簿平衡,每月末结账,总账、明细账进行核对;第四工序为定期编制会计报表。后一工序对前一工序进行审核,发现错误及时反馈到前一工序,使会计核算工作一环扣一...
核工业第四研究设计院(以下简称四院)重视财务管理和会计核算工作,规范会计行为,财务部门扎扎实实抓好会计基础工作,使会计基础工作逐步制度化、规范化。
一、准确、及时、依法、有序地开展会计核算工作
(一)制定标准,明确职责。为了正确执行会计法及财经法规,全面、及时、正确地反映生产经营情况,四院制定了财务处工作标准、流动资金管理标准、货币资金有价证券管理标准、费用核算和账务管理标准以及审核会计员、成本核算员、记账员、出纳员、工资核算员、稽(复)核员等工作标准和上述各类人员岗位责任制,使会计人员工作标准和岗位职责明确。
(二)进行会计核算工序管理。第一工序为审核编制记账凭证,审查原始凭证的真实性、合法性和完整性,依据审核无误的原始凭证编制会计凭证,出纳员凭此办理现金或银行存款结算;第二工序为平行及时登记账簿,管理总账的会计人员汇总记账凭证登记总账,管理日记账、明细账的会计人员按各自分工登记日记账、明细账;第三工序为汇总核对、账簿平衡,每月末结账,总账、明细账进行核对;第四工序为定期编制会计报表。后一工序对前一工序进行审核,发现错误及时反馈到前一工序,使会计核算工作一环扣一环有序地进行。1998年用微机替代手工记账后,计算机一次性记账自然平衡,为保证微机记账的准确、规范,进一步加强了复核、稽核工作,没有经过复核的会计凭证出纳不予付款,微机记出的账,按分工由管理该账的会计人员进行核对.如固定资产账与台账核对,往来账与备查借据核对,个人借款每季列出余额表发至所在单位核对、催还,银行存款账每月与银行对账单核对等等,保证会计核算的真实性、准确性。
(三)坚持根据合法的原始凭证办理会计业务。在市场经济条件下,多种经济成分并存,有些集体或个体企业售货往往不开正式发票,而下属的企业化管理单位出于节约的目的,到这些地方购置物品,拿所谓“收据”回单位报销。针对这种情况.主管领导及财务部门向各处(所)领导及文书、采购人员广泛开展宣传,白条是企业偷税行为,不符合国家财经制度,购货时不能接受,财务上不能以此为报销凭据。为节约开支,在与销售方谈好价格后,可以加上税金付款,要求对方开具正式发票。
二、建立、健全和实施内部财务会计制度
(一)建立并实行了预算管理制度。年初,财务处根据经营计划处提供的上年度结转合同额、年度计划合同目标、完成产值目标和人事处、科技处、行政处提出的年度工资、离退休费、设备购置及维修、水、电、采暖等支出计划制定年度收支预算交职工代表大会审议。审议通过后的预算原则上不做调整。各有关部门层层把关,将开支严格控制在预算内。因客观原因必须超预算时,要先申明理由,经审批后方可开支。对预算执行情况年中、年底进行检查,发现问题及时解决。每年的预算执行情况均提交职工代表大会审议。
(二)不断完善成本核算制度,进行全成本核算。根据单位内部技术经济责任制及体制改革的需要,制定并逐步完善了成本核算办法。对各经济实体及企业化管理单位进行全成本核算,除各成本核算单位发生的工资、福利费、差旅费、材料费等直接费用计入成本外,辅助生产和后勤部门提供的晒图、装订、复印、打字、翻译、电算、用车等劳务费用都计入各使用单位成本,院管理费中的固定部分按各单位工资额分摊,变动部分及经营费用按产值分摊,财务处每月向各成本核算单位提供成本费用表,各单位设有兼职核算员,核算本单位成本并与财务处提供的核算资料进行核对,年末各企业化管理单位按盈余提取奖金。全成本核算制度的推行,增强了职工的成本意识,大家不仅关心所在单位的成本费用,而且关心全院的各种费用支出,从领导到每个职工都把降低成本节约支出变为自己的自觉行动。
(三)建立并实施经费开支审批制度。四院制定了《经费开支审批程序的若干规定》,严格对各项支出的管理。设计和科研开发用材料购置、设备维修、出差旅费等开支都规定了各级的审批权限。上述以外的其他开支超出200元以上的,招待用餐及因公乘坐飞机和软卧等统一由主管财务的副院长审批,房产、汽车重要设备购置和5万元以上的大项开支,由院长办公会议讨论决定,会计人员严格把关,不符合审批权限的不予报销,比较好地控制了支出水平。
(四)建立健全内部控制制度。从岗位职责、票据管理、日常会计业务、内部牵制、内部稽核等方面进行内部控制,防止出现错误和违反财经纪律和法规的现象发生。在岗位职责上,出纳人员不兼管记账凭证的填制,费用、债权、债务账簿的登记及档案工作;银行账户预留的财务印鉴,由两人保管;票据管理方面,设立支票使用登记簿,现金支票、转账支票从银行购回后,出纳员在支票登记簿上按支票号进行登记,使用支票人要签名,并注明报销日期及记账凭证编号;收据、发票由专人保管,出纳领用收据、发票,须在发票、收据领用簿上登记,用完后将存根交回保管人员注销。在日常业务上,一切会计记录必须有合法的凭证为依据,支付款项必须符合国家财经法规和院经费开支审批权限的规定。每笔会计业务都必须进行复核。稽核人员对会计凭证、账簿、报表审查核对,审查原始凭证和记账凭证的真实性、合法性、完整性,核对账证、账账、账表是否相符,审核财务、税务报表是否真实、准确、报送及时。财务负责人对上述内容也定期进行检查,发现问题及时改正,防止差错和杜绝漏洞。
(五)健全物资管理制度。四院的物资管理比较正规,但在体制改革当中由院下属实体河北核兴物资供销公司管理一段再交回后,有些方面的管理不完善,维修材料谁用谁购,不管是否用完,凭发票签字报销,作一次性消耗处理,不符合规范化要求,容易发生漏洞。财务处一方面向主管财务的副院长反映,一方面与行政处联系,建议恢复和健全材料采购、入库、领用制度。在行政处的积极配合下,重新制定了材料采购、管理、使用办法。采购材料必须办理入库手续,保管员对入库材料严格验收,采购人员凭保管员填制的材料入库单及按审批程序经有关领导签字的发票方予报销。保管员按材料类别、品种登记库存物资账,每月盘点,做到账、物相符,每季编制库存物资盘点表,财务处物资账与之进行核对,若有出入,分析原因,并报告院领导审批,盈亏进入当期损益。
(核工业第四研究设计院供稿 欧阳腊梅执笔)