时间:2020-06-05 作者:
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摘要:
唇山百货大楼集团有限贡任公司(以下简称公司),在15年的发展历程中,除坚持深化改革,开拓经营外,始终以资金管理为主线,以财务管理为中心,促进了企业飞速发展。固定资产由开业初的480万元增至3亿元,累计实现销售40亿元,实现利税3亿多元,商品销售与利税分别以年均22%和25%的幅度递增。公司先后获得国家、省、市等荣誉称号百余项,1997年荣获全国“五一”劳动奖状。1998年在全国百强最大规模、最佳效益商业企业排名位次进入前50位,1998年实现含税销售收入5.8亿元,平均流动资金全年周转7.8次,每次需46天,在全国同行业属领先水平。
一、建立有效的财务管理机制和资金管理体系
集团公司财务处包括各分公司会计室共有会计人员60名,担负着公司的两级核算任务。财务处为一级核算单位,下设内部银行,负责资金的核算管理、利税的解缴、经营成果的汇总。各分公司会计室为二级核算单位,在财务处统一领导下,分公司会计担负会计与资金管理员的双重职责,负责分公司商品资金和各项直接费用的核算与管理。作为企业财务管理的职能部门,财务处负责会计人员的调动、任用,企业各项财务管理制度的制定和组织实施,各项经济指标计划的考核落实,成本费用的审批...
唇山百货大楼集团有限贡任公司(以下简称公司),在15年的发展历程中,除坚持深化改革,开拓经营外,始终以资金管理为主线,以财务管理为中心,促进了企业飞速发展。固定资产由开业初的480万元增至3亿元,累计实现销售40亿元,实现利税3亿多元,商品销售与利税分别以年均22%和25%的幅度递增。公司先后获得国家、省、市等荣誉称号百余项,1997年荣获全国“五一”劳动奖状。1998年在全国百强最大规模、最佳效益商业企业排名位次进入前50位,1998年实现含税销售收入5.8亿元,平均流动资金全年周转7.8次,每次需46天,在全国同行业属领先水平。
一、建立有效的财务管理机制和资金管理体系
集团公司财务处包括各分公司会计室共有会计人员60名,担负着公司的两级核算任务。财务处为一级核算单位,下设内部银行,负责资金的核算管理、利税的解缴、经营成果的汇总。各分公司会计室为二级核算单位,在财务处统一领导下,分公司会计担负会计与资金管理员的双重职责,负责分公司商品资金和各项直接费用的核算与管理。作为企业财务管理的职能部门,财务处负责会计人员的调动、任用,企业各项财务管理制度的制定和组织实施,各项经济指标计划的考核落实,成本费用的审批和控制等职能管理工作,特别是对企业各项资金的管理,从合理使用和规范化管理角度出发,本着“优先急需,定额管理.提高资金使用效率”的原则,运用核算、管理、考核制度等一整套链条式的控制程序,对企业各项资金实行了有效控制,严格控制了不合理支出,使企业经营活动置身于财务会计的控制和监督之中,使科学有效的财务管理机制真正成为企业经营活动良性运转的自我导航系统。
二、加强定额管理,发挥资金使用的杠杆作用
公司在资金的使用上实行了资金“双定”的管理办法:一是月份平均占用资金总额定额。二是从收支平衡和货币回笼率考虑,对每天的资金支出数定额,由内部银行按前一天资金收入数确定70%的比例,由用款单位履行审批手续后自主使用,其余30%由内部银行统一调剂使用。
(一)发挥利息的杠杆作用。根据月份资金占用计划和月份资金平均占用额,内部银行于月末分摊用款单位利息。定额内占用按银行同期贷款利率分摊利息,定额外占用除分摊正常贷款利率外,另加罚银行同期贷款利率50%的罚息。为鼓励存款,无论在内部银行存款额多少,一律按银行同期贷款利率兑付存款单位存款利息。
(二)严格控制资金使用额度。内部银行根据资金审批手续和统一调剂使用情况,每天对用款单位用款总额做详细记录。各用款单位将当天资金支出单据于次日全部返回内部银行。内部银行在核算的同时,逐个单位核对用款总额是否与记录一致.资金实际支出数较申报支出数,只准节约,不准超支,如有超支,追究用款单位主管会计责任,情节严重的撤销主管会计职务。
(三)统一调剂使用。本着“优先急需”的原则.根据名优新特商品购进、“两总”(总经销、总代理)批发业务的需要,用款单位可按前一天收入资金的70%支出以上款项。资金不足时,由内部银行统一调剂,如果内部银行掌握的30%资金不能满足需要,由内部银行统一贷款或通知各用款单位全部冻结资金支出,保证急需资金支付。急需资金支出后,再由内部银行通知各用款单位,恢复正常的资金使用制度。通过内部银行利用资金杠杆作用,严格控制支出额度和调剂余缺等手段强化资金的合理调配和统一使用,平均每月可为企业节约资金300万元,全年节约3600万元,按银行同期贷款利率计算,可减少利息支出24万元.这些资金用于商品周转,全年周转5次,可带来资金增值2700万元。
三、加强投资审批和可行性分析,避免投资风险
公司内部银行对各项投资的审批和可行性分析,从履行审批手续与向内部银行申请用款额度的两条线管理,即:履行审批手续和可行性分析是按公司财务制度支付资金的合规合法依据,以此证明某笔款项是否可以支付。另外,款项什么时间能付出,必须向内部银行申请额度后才能支付。这样,可避免审批与内部银行调度资金的矛盾。内部银行对资金支出的审批,按以下权限办理:
(一)3万元以下的商品购进资金由分公司经理和主管会计同时签字后付款。200元以下的费用及零星开支由经办人、分公司经理、公司财务处长同时签字后,分公司会计报销付款。
(二)3万元以上,8万元以下的商品购进资金,由用款单位写出书面汇款申请,报公司财务处长审批。200元以上的费用开支,由开支单位事先报预算,财务处或分管财务经理批准后,将审批盖章后的预算返给开支单位,会计凭预算表付款或签发支票,否则,会计不予办理。
(三)8万元以上、30万以下的商品资金支出,由财务处商同分管财务经理审批,审批签字后,内部银行分配资金额度,会计付款。
(四)30万元以上的大额商品投资,不论是当时支付货款,还是办理银行承兑汇票,一律由用款单位报书面申请,并附可行性分析,由公司分管财务经理、业务经理和总经理签字后,内部银行根据签字后的书面申请和可行性分析调配资金、会计办理付款事项。商品周转活动以外的对外联营或投资,无论额度大小,由分管部门或单位提出可行性分析,并交公司班子会(吸收财务部门、业务部门等主要处室参加)集体讨论通过后支付资金。
(五)无论是金额多少,资金额度大小,必须严格执行内部银行结算纪律。即,谁的钱给谁,收款人、发票与签订合同或协议名称要三方一致,才能付款,避免发生经济纠纷,或出现三角债权债务。这条结算纪律,公司自1984年成立以来始终坚持至今。无一笔三角债权债务发生。
通过加强资金的审批和可行性分析,1998年,内部银行共拒付各种投资9笔,总额1850万元,为企业减少了损失,避免了投资风险。
四、利用现代化管理工具,加强对代销商品资金的专项管理
(一)对代销商品,全部入账管理,避免销售回笼资金跑冒滴漏。公司在1995年将超级商场和条式楼各专业商场全部配备收款机和计算机后,把所有商品编成商品货号由收款机统一收款,会计通过计算机对商品三级账统一核算。代销商品入账管理后,虽然会计工作量大了,(有些商场、代销商品价款账户在700户以上),公司投入了一定的资金,但收到了显著的效果。第一,遏制了代销资金的跑冒滴漏现象。入账管理,将代销商品的进货、销出、库存全部置于会计的控制监督之下,进货,按照供货单位有效单据验收入账。销货,由收款台统一收款交会计。库存,分品种三级账直接由会计记录。无论是钱还是物,都有严密的传递手续得以核算控制,堵塞了代销商品体外循环造成的商品丢失、短少等漏洞,防止了代销货款流失现象。其次,代销商品入账后,前柜清点商品方便,无论代销经销,只要实物全部清点.不出差错,就能一次与会计明细账对清。第三,由收款机统一收款,会计利用计算机记录库存商品三级账,将会计制度的回避原则、内部牵制原则延伸到业务部门.实物负责人达到与账款、账实分开,账实相符率提高,同时提高了商品资金质量。
(二)利用计算机控制代销商品付款,力求达到管理科学准确。现在各用款单位提出代销付款申请,首先要由会计在计算机根据商品销出情况,打出某账户含税应付款余款,然后根据划分权限逐笔审批。
通过对代销商品付款的专项管理,杜绝了底数不清、代销转经销、将债务转为债权等问题,同时压缩了不合理资金占用。一年可为公司节约资金8000万元,减少利息支出39万元,按公司综合毛利水平测算,这部分资金参加商品周转,周转5次,又可带来资金增值6000万元。
五、加强对资金的动态管理和规范化管理,提高资金使用效率
根据财务会计事先预测,事中控制,事后考核的管理程序,公司财务管理部门将预测、控制、考核三原则贯穿于整个资金管理工作之中,除了在资金投放前,进行可行性分析和严格审批,在资金投入的同时,加强追踪管理和考核控制。
(一)加强对资金的动态管理。分公司会计每月随财务报表上报往来账款月报表。报表内容包括资金投放时间、收款人、金额、情况说明,并要求各款项明细加总,要与资产负债表相应科目数字一致。此报表一式四份,分公司经理、分公司会计留底,公司财务处、公司分管财务经理各一份。财务处依表按月考核资金回笼情况,不管是预付款项,还是往来账项,要求用款单位及时清理。公司内部银行的资金清理制度规定,无论任何原因,凡资金投放超过3个月的应收而未收回款项,内部银行按资金投放额50%扣罚用款单位奖金。超过半年应收而未收回款项,按资金投放额的100%扣罚用款单位工资奖金。用款单位视情况,再将罚款按一定的比例落实到责任人和经手人。自1995年内部银行实行这一制度后,曾先后有23个单位50余笔业务受罚。由于内部银行执行制度严肃,扣罚力度大,又与工资奖金挂钩,这些单位通过一次扣款,均于次月将资金收回。使企业减少了沉淀资金和形成坏账的潜在危险。
(二)加强资金的规范化管理。公司每天的资金吞吐量平均在200万元左右,银行账业务每天达200多笔。公司内部银行负责核算超级市场股份公司(下设5个专业分公司)和百货大楼有限责任公司(下设13个专业分公司,4个批发子公司和1个食品厂)两套银行账。对银行有2个基本账户,1个一般账户,并且内部银行与财务处合署办公,共同承担股份公司和有限责任公司两套会计账的核算,包括后勤费用开支,对分公司的月份共同费用分摊、汇总解缴税利、汇总上报财务报告等项核算管理工作,公司财务处、内部银行和微机室共设9人,2名处长,4名会计,1名出纳员,2名专职计算机,收款机管理人员(负责全公司40台计算机,60多台收款机的软硬件维护养护工作)。公司对资金的规范化管理,突出两个方面:一是建立严密严格的核算和管理制度。二是认真落实.将制度落到实处。如往来资金月报表上报制度、资金清理制度、借款单位与内部银行的日对账制度,银行未达账项月清理制度、银行顶票和企业欠单清理制度等等,并逐一落实,使内部银行成为高效运行的企业金融中心,按照收入资金一日两次回笼交行,支出资金单据次日返内部银行核算、借款和放款余款逐日核对、企业的银行欠单3日清回,银行顶票5日清回,银行未达账项每月核对清理一次的工作程序和核算制度,进行考核。发现少交一次销售款,一次性罚款主管会计100元,并责令当时到银行交销售款。银行单据上交不及时,给予通报批评,银行顶票和企业欠单未按制度清回,超期按银行同期利率加息,并不得在成本中列支,扣罚会计奖金等手段加以考核控制。
通过制度约束和例行工作制,尽管工作量很大,但内部银行都能有条不紊的完成各项工作任务,而且有较高的工作质量。内部银行3个账户,无超过一个月的银行未达账项。更主要的通过对资金的规范化管理,提高了资金的运行质量,使货币资金及时回笼,该清理收回的资金及时清回。1998年,通过内部银行的及时清理,共清理各项资金200多笔、清理资金总额430万元。
(唐山市百货大楼集团有限责任公司供稿 李丽华 郭长顺执笔)
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