时间:2020-06-05 作者:
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摘要:
西南药业股份有限公司(以下简称公司),1992年实行股份制改制,1993年股票上市,这历史性的转变给公司带来了发展机遇,也提出了更大的挑战。公司财会部门规范会计基础工作,狠抓企业内部财务管理,并把工作重心放在为领导当好参谋、助手,规划企业未来发展蓝图方面,使财务工作从原始的算账、清账、报账基本职能向监督、控制、考评的管理职能转变,为企业的发展作出了贡献。
一、健全内部财务制度,加强财务管理
1998年公司根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》精神,狠抓会计基础工作整顿,在深入细致地调查、摸底基础上,制定了《西南药业股份有限公司内部财务管理制度》,从全方位角度对公司的经济活动进行规范,使各项经济活动做到有章可循,这个制度是对历年来财务工作改革探索的经验汇集。它主要包括如下内容:①会计管理体系。主要内容包括总会计师、会计主管人员、会计人员工作职能、权限,会计部门与其他职能部门的关系,会计核算的组织形式,会计人员工作岗位设置,工作轮换办法,会计工作岗位考核。②公司采用的主要会计政策。③会计人员工作岗位责任制。包括出纳、制证、资金管理、往来账、库存材料、成本、销售、...
西南药业股份有限公司(以下简称公司),1992年实行股份制改制,1993年股票上市,这历史性的转变给公司带来了发展机遇,也提出了更大的挑战。公司财会部门规范会计基础工作,狠抓企业内部财务管理,并把工作重心放在为领导当好参谋、助手,规划企业未来发展蓝图方面,使财务工作从原始的算账、清账、报账基本职能向监督、控制、考评的管理职能转变,为企业的发展作出了贡献。
一、健全内部财务制度,加强财务管理
1998年公司根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》精神,狠抓会计基础工作整顿,在深入细致地调查、摸底基础上,制定了《西南药业股份有限公司内部财务管理制度》,从全方位角度对公司的经济活动进行规范,使各项经济活动做到有章可循,这个制度是对历年来财务工作改革探索的经验汇集。它主要包括如下内容:①会计管理体系。主要内容包括总会计师、会计主管人员、会计人员工作职能、权限,会计部门与其他职能部门的关系,会计核算的组织形式,会计人员工作岗位设置,工作轮换办法,会计工作岗位考核。②公司采用的主要会计政策。③会计人员工作岗位责任制。包括出纳、制证、资金管理、往来账、库存材料、成本、销售、报表、物价等18个岗位责任制。④财务管理制度。包括财务处理程序制度、内部牵制、内部稽核、原始记录管理、定额管理、财产清查、财务收支审批、成本核算、财务分析、发票管理制度等12个管理制度。⑤财务管理的一些规定办法。包括差旅费报销、借支空白转支制度、废旧物资回收等5个具体办法及操作步骤。实施这个制度后,提高了会计工作质量,加强了企业内部财务管理,从而杜绝了一些弊端,使财务工作真正起到了监督、控制作用。
二、搞好经济活动分析,当好领导参谋
1998年,公司每季召开一次经济活动分析会,从财务角度对公司生产、经营、管理状况进行分析、探讨,提出问题,商议解决办法。
(一)对产、销、存情况分析。通过产销比率将同期的产、销进行比较,考查产值、销售收入增长是否配比。存货方面,考查材料储备、在产品库存、产成品库存情况,从而分析资金在存货上的占用情况,更有效的缓解资金矛盾。将重点产品的库存、销售情况及常规产品的库存、销售情况进行双向比较分析,判定重点产品、常规产品的产销是否平衡,从而做到更有效、合理地计划安排生产,协调生产、销售部门的关系。
(二)财务状况分析。通过对资产、负债相关科目进行比较分析,找出其增减变化的原因。用8个财务指标(总资产周转率、流动资产周转率、产成品周转率、应收账款周转率、资产净利润率、资产负债率、流动比率、速动比率)考查资产营运效率,了解货币资金投放运作情况,掌握总资产、流动资产、产成品周转情况,应收账款回收情况,资产利润率增减变化的原因,企业短期和长期偿债能力、股东权益变化、投资收效情况等,从而杜绝资金的无端占用、耗费,并采取有效措施回避,化解风险。
(三)利润完成情况分析。通过对利润构成各项目进行细化分析,找出影响利润增减变化的各种因素。①从销售利润完成情况分析。分别考查重点产品、常规产品销售利润情况,结合其产、销、存情况对品种结构调整提出建议,从而做到有的放矢地生产、销售。对影响重点产品销售利润的因素进一步剖析,通过销售变化、价格变动、销售成本、销售费用和税金的变化综合考查对销售利润的影响,从而对症下药,为重点产品赢利创造各种必备条件。②对期间费用分析。管理费用是反应企业各项经济活动的重要指标,通过对管理费用各种明细子目对比分析.做到有效使用、严密控制。防止滋生不良现象。对财务费用的分析是为了保证资金的安全、有效、对资金的去向严格管理、控制,对各项存、贷款利息的支付准确把握,保证有限资金发挥最大作用。考查销售费用增长率变化,对销售费用细化分析,从而了解销售活动中面临的难题,平衡销售活动中的各种问题,及时反馈市场信息,从而调整销售策略以适应市场瞬息万变的情况。
(四)对投资效益进行分析。掌握资本运作的情况,既防范风险,又力争获取最大收益。这也是企业迅速扩张向多元化方向发展的一个探索道路,只有这样才能使企业在激烈的市场竞争上站稳脚跟,向更高更远的目标迈进。
(五)赢利能力分析。结合前面的利润影响因素对重点产品、常规产品的赢利能力分析,从而调整品种结构,调整生产计划,使企业获得利润最大化,创造最大的社会效益。运用5个赢利能力指标(营业利润率、成本费用利润率、总资本利润率、经营资本利润率、股东权益报酬率)考查企业在经营资本,总资本利润率方面取得的成效,从而更合理地平衡、协调资金在生产中投放和资本运作中共同产生效益。
(六)成本分析。将公司几个生产车间的产品进行原材料、燃料、动力、工资、福利、制造费用等成本项目的比较分析,找出成本升降的原因,总结经验,在培养员工的成本责任意识,提高技术熟练程度,维护设备完好程度,加强材料的安全保管,降低原材料、燃料的消耗,控制原材料、燃料价格等方面做了深入细致的预防措施及善后补救工作。做到了人人承担成本控制的责任,人人有控制指标。
三、学习邯钢管理经验,推行目标成本管理
面对外部日益激烈的同业竞争,医疗制度改革及股东要求分红的压力,公司认识到,企业要生存和发展,必须认真推行邯钢管理经验,努力降低成本,提高产品竞争能力。
针对公司产品品种较多、耗用原材料品种较多,对每一个产品的成本进行控制和考核难度较大的特点,采取了适合本企业特点,便于操作的目标成本管理办法。公司坚持责、权、利相结合的原则,在事先规定目标时就考虑责任归属,并按责任归属收集和处理实际数据。对于各责任中心,只考核可控成本,对不可控成本,则不要各责任中心负责。其内容是:原材料价格由采购部门负责。规定采购部门必须完成全年采购价格降低率目标,在日常采购活动中,采购部门必须以生产处的生产计划为依据,编制采购计划。对一定金额以上的采购,必须事前提出申请,并提供3家供应商的报价,交有关部门审批后才能实施采购。生产车间无须对采购价格负责,而原材料、包装材料、能源消耗,单位产品制造费用,单位产品工资含量,一次合格率是生产车间的可控成本,它们就是生产车间的主要考核指标。对于处室.则根据各自职能的不同,成本形成过程的不同,采取不同的控制方法。财务处对财务费用、管理费用、可比产品成本降低率总体负责,但同时对各项费用,又根据谁控制、谁负责的原则进行分解。招待费由厂办负责;绿化费由行政处负责;水电气由设备能源处负责;基建维修费由基建处负责。对其他各处室,均下达了管理费限额指标。对销售部门的考核评价指标主要是销售收入、回款率、产销率等指标。对生产处主要考核其生产对销售的保证程度、产销率。对其他处室,均根据其职能的不同,制定了不同的目标和考核评价指标。
到1998年底,各车间及主要处室均与公司签订了目标成本管理承包责任书,学邯钢、抓管理、降成本、增效益工作已进入实质性运作。
(西南药业股份有限公司供稿)
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