时间:2020-08-15 作者:
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摘要:
一、单项选择题(下列各题,只有一个符合题意的正确答案,将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共25分,每小题1分)
1.现行银行结算办法规定,支票付款的有效期限应为( )。
A.3天 B.5天
C.10天 D.15天
答案:C
2.现行银行结算办法规定,下列结算方式中,只能用于商品交易款项结算的是( )。
A.银行汇票结算方式 B.商业汇票结算方式
C.委托收款结算方式 D.银行本票结算方式
答案:B
3.随同产品出售不单独计价的包装物的成本,应于...
一、单项选择题(下列各题,只有一个符合题意的正确答案,将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共25分,每小题1分)
1.现行银行结算办法规定,支票付款的有效期限应为( )。
A.3天 B.5天
C.10天 D.15天
答案:C
2.现行银行结算办法规定,下列结算方式中,只能用于商品交易款项结算的是( )。
A.银行汇票结算方式 B.商业汇票结算方式
C.委托收款结算方式 D.银行本票结算方式
答案:B
3.随同产品出售不单独计价的包装物的成本,应于包装物发出时,计入( )。
A.生产成本 B.产品销售费用
C.其他业务支出 D.产品销售成本
答案:B
4.企业购买作为短期投资的有价证券,其入账时间是( )。
A.认购证券时
B.支付价款时
C.收到有价证券时
D.办妥有价证券过户手续时
答案:B
5.下列固定资产中,不计提折旧的是( )。
A.经营租入的固定资产
B.经营租出的固定资产
C.未使用的房屋建筑物
D.大修理期间停用的固定资产
答案:A
6.根据现行会计制度的规定,工业企业盘点在建工程物资时,如果发现盘亏,应按盘亏金额借记( )。
A.“待处理财产损溢”科目
B.“管理费用”科目
C.“营业外支出”科目
D.“在建工程——自营工程”科目
答案:D
7.企业拥有的某项无形资产,如果法律和企业申请书分别规定了有效期限和受益年限,该项无形资产的摊销年限应按照( )。
A.法定有效期限确定
B.受益年限确定
C.法定有效期限与受益年限孰短的原则确定
D.不少于10年的期限确定
答案:C
8.预收账款不多的企业,可以不设置“预收账款”科目,而直接将预收的货款记入( )。
A.“应收账款”科目的借方
B.“应收账款”科目的贷方
C.“应付账款”科目的借方
D.“应付账款”科目的贷方
答案:B
9.当物价持续上涨时,存货计价采用后进先出法,会出现的情况是( )
A.高估企业当期利润 B.低估企业当期利润
C.高估期末存货价值 D.低估当期销货成本
答案:B
10.下列税金中,应计入购建固定资产价值的是( )。
A.房产税 B.土地使用税
C.耕地占用税 D.车船使用税
答案:C
11.下列经济业务中,能引起所有者权益总额发生增减变动的是( )。
A.用住房周转金购买职工住房
B.用公益金购买职工住房
C.用利润弥补以前年度亏损
D.用盈余公积转增资本
答案:A
12.在下列事项中,能引起资产总额增加的业务是( )。
A.法定财产重估增值
B.产品完工验收入库
C.在建工程完工交付使用
D.收回应收账款
答案:A
13.下列各项费用,计入财务费用的是( )。
A.固定资产办理竣工决算前发生的借款利息
B.支付的购买短期债券的手续费
C.支付的银行承兑手续费
D.筹建期间的长期借款利息
答案:C
14.下列各项费用,不能计入产品制造成本的是( )。
A.直接用于产品生产的原材料
B.车间机器设备的日常修理费
C.生产工人劳动保护费
D.离退休职工劳动保险费
答案:D
15.企业采用托收承付结算方式销售产品,其销售收入实现的时间是( )。
A.发出产品时
B.发出产品办妥托运手续时
C.发出产品并向银行办妥托收手续时
D.购货单位承付货款时
答案:C
16.采用分期收款结算方式销售商品时,收入实现的时间是( )。
A.合同约定的收款日期 B.产品发出的日期
C.收到货款的日期 D.开出发票的日期
答案:A
17.上级主管部门在审核企业上年年度会计报表时,发现上年度将企业福利部门人员的工资5000元计入管理费用,要求企业予以调整。企业进行以前年度损益调整的会计分录是( )。
A.借:以前年度损益调整 5000
贷:应付福利费 5000
B.借:应付福利费 5000
贷:以前年度损益调整 5000
C.借:以前年度损益调整 5000
贷:管理费用 5000
D.借:管理费用 5000
贷:以前年度损益调整 5000
答案:B
18.国有工业企业对国家拨入的亏损补贴通过“补贴收入”科目核算,期末“补贴收入”科目的余额应转入( )。
A.“营业外收入”科目
B.“其他业务收入”科目
C.“本年利润”科目
D.“利润分配”科目
答案:C
19.企业某项设备本年按会计选定的折旧年限计算的折旧额为30000元,按税法规定的折旧年限计算的折旧额为20000元。企业本年税前会计利润为500000元,所得税率为33%。该企业采用纳税影响会计法(债务法)进行所得税会计处理,本年应编制的会计分录为( )。
A.借:所得税 165000
递延税款 3300
贷:应交税金 168300
B.借:所得税 168300
贷:递延税款 3300
应交税金 165000
C.借:所得税 165000
贷:递延税款 3300
应交税金 161700
D.借:所得税 161700
递延税款 3300
贷:应交税金 165000
答案:A
20.某企业期末“应收账款”.科目所属有关明细科目的期末借方余额合计为60000元,贷方余额合计为4000元;“预收账款”科目所属有关明细科目借方余额为5000元,贷方余额为7000元。则资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )。
A.60000元 B.65000元
C.67000元 D.62000元
答案:B
21.企业出售设备一台,该项设备原价为30000元,已提折旧12000元。出售时取得收入16000元。出售时发生清理费300元。这时,财务状况变动表中“固定资产清理收入”项目应填列的金额是( )。
A.33700元 B.15700元
C.12300元 D.16300元
答案:B
22.母公司和子公司个别利润分配表中列示:母公司“应付利润”项目的金额为400000元,子公司“应付利润”项目的金额为300000元。抵销分录中“应付利润”项目有贷项金额300000元。则母公司与子公司合并利润分配表中的“应付利润”项目的金额为( )。
A.700000元 B.400000元
C.1000000元 D.600000元
答案:B
23.现行会计制度规定,企业在进行外币资产负债表折算时,下列项目中,应采用业务发生时的市场汇率折算的是( )。
A.应收账款 B.固定资产
C.实收资本 D.长期借款
答案:C
24.下列外币业务中,在业务发生时就应确认计算汇兑损益,并登记入账的业务是( )。
A.企业把外币卖给银行
B.企业从银行借入外币短期借款
C.企业用外币存款支付应付账款
D.企业用外币存款偿还外币短期借款
答案:A
25.某公司1996年全年产品销售成本为1125000元,销售毛利率为25%。年初应收账款余额为175000元,年末应收账款余额为200000元。该公司应收账款周转次数为( )。
A.6次 B.8次
C.5.6次 D.7.5次
答案:B
二、多项选择题(下列各题,有两个或两个以上符合题意的正确答案,将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共30分,每小题2分)
1.下列会计核算的一般原则中,属于计量和确认的一般原则的有( )。
A.配比原则 B.真实性原则
C.权责发生制原则 D.实际成本计价原则
答案:A、C、D
2.工业企业根据发出包装物的不同用途,其摊销的成本可能直接计入的会计科目有( )。
A.“生产成本”科目
B.“产品销售成本”科目
C.“产品销售费用”科目
D.“其他业务支出”科目
答案:A、C、D
3.某企业通过购买股票进行长期投资时,实际支付的下列款项中,应计入股票投资成本的有( )。
A.购买股票的价款
B.佣金及手续费
C.交易过程中的有关税金
D.价款中含有的已宣告发放而未支取的股利
答案:A、B、C
4.工业企业的“固定资产清理”科目借方反映的内容有( )。
A.出售固定资产的折余价值
B.出售固定资产支付的拆卸费
C.转让不动产应交纳的营业税
D.结转的清理固定资产净收益
答案:A、B、C、D
5.下列款项应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.应付统筹退休金
B.应付奖金和津贴
C.暂收的出租包装物的押金
D.暂付的租入固定资产保证金
答案:A、C
6.企业计算交纳的下列税金中,不需要通过“应交税金”科目核算的有( )。
A.固定资产投资方向调节税 B.耕地占用税
C.房产税 D.印花税
答案:B、D
7.现行会计制度规定,下列借款费用中,不予以资本化的有( )。
A.为投资而发生的长期借款费用
B.清算期间发生的长期借款费用
C.筹建期间发生的长期借款费用
D.筹建期间发生的注册登记费
答案:A、B
8.下列税金中,应计入“产品销售税金及附加”科目的有( )。
A.增值税 B.消费税
C.资源税 D.城市维护建设税
答案:B、C、D
9.企业发生的下列经济业务中,能增加资本公积的有( )。
A.溢价发行股票 B.溢价发行债券
C.接受捐赠资产 D.法定资产重估增值
答案:A、C、D
10.现行会计制度规定,“应交税金——应交增值税”明细科目的借方应设置的专栏有( )。
A.进项税额 B.出口退额
C.已交税金 D.进项税额转出
答案:A、C
11.企业在计算营业利润时,所要用到的指标有( )。
A.产品销售利润 B.投资收益
C.管理费用 D.财务费用
答案:A、C、D
12.按现行会计制度规定,下列各项业务发生后,减少住房周转金的有( )。
A.交纳住房公积金 B.购买职工住宅使用权支出
C.发放职工住房补贴 D.支付职工住房修理费
答案:A、B、C、D
13.企业在进行所得税核算时,下列各项目中,属于永久性差异的有( )。
A.各种税收的滞纳金 B.违法经营的罚款
C.国库券的利息收入 D.废品损失
答案:A、B、C
14.现行会计制度规定,“递延税款”科目借方登记的内容有( )。
A.本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额
B.本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额
C.本期转销已确认的时间性差额对纳税影响的借方数额
D.本期转销已确认的时间性差额对纳税影响的贷方数额
答案:B、D
15.下列各项目,应计入管理费用的有( )。
A.无形资产摊销 B.开办费摊销
C.租出包装物摊销 D.厂部领用低值易耗品摊销
答案:A、B、D
三、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果,你认为正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂你选定的信息点。本类题共10分,每小题1分)
1.企业在依法进行财产重估后,可以采用非历史成本计价,用现时重置成本来报告资产的价值。 ( )
答案:√
2.应收账款包括企业因销售货物或提供劳务而应向购货单位收取的货款、增值税以及代垫的运杂费用。 ( )
答案:√
3.企业按规定用盈余公积弥补以前年度的亏损,会使企业的所有者权益总额减少。 ( )
答案:×
4.企业转让无形资产时,无论采用何种转让方式,都应将转让收入计入其他业务收入,并注销已转让无形资产的账面价值。 ( )
答案:×
5.企业以融资租赁方式租入固定资产,资产的入账价值等于应付融资租赁费的入账价值。 ( )
答案:×
6.国有独资公司在国家追加投资时,应将国家追加的投资,全部作为实收资本入账,不会产生资本公积。 ( )
答案:√
7.“利润分配——未分配利润”明细科目期末借方余额,反映企业历年累积的未弥补亏损。 ( )
答案:√
8.现行会计制度规定,企业应根据税前会计利润与纳税所得之间差异的不同性质,选择所得税会计处理方法,对永久性差异应采用应付税款法核算,对时间性差异应采用纳税影响会计法核算。 ( )
答案:×
9.在连续编制合并会计报表的情况下,直接将本期母公司和子公司个别利润分配表中的“期初未分配利润”项目简单相加的合计数与上期的合并利润分配表中的“期末未分配利润”项目的数额可能存在着差额。 ( )
答案:√
10.在其他条件不变的情况下,企业的应收账款增加,会提高流动比率,降低应收账款周转率。 ( )
答案:√
四、计算与会计处理题(本题凡要求计算的,均要列出计算过程。本类题15分,每小题5分)
1.某企业购入设备一台,增值税专用发票上注明的货款为40000元,增值税率为17%,支付运杂费500元,安装调试费2700元。该设备预计残值收入2200元,预计清理费用200元,预计使用年限为5年。
要求:(1)计算该设备的入账价值;
(2)根据现行会计制度规定,分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备第2年和第4年的折旧额。
答案:
(1)该设备
入账价值=40000+40000×17%+500
+2700=50000(元)
(2)各年的折旧额:
①平均年限法
第4年折旧额=9600(元)
②双倍余额递减法
③年数总和法
2.甲公司于1991年2月10日购进乙公司1000000股普通股股票(占乙公司全部普通股股票的40%),每股面值1元,每股买价6.5元,价款共计6500000元,佣金、手续费及税金共40000元,价款及交易费用已用银行存款支付。乙公司已于1991年1月31日宣告分派普通股股利,每股发放现金股利0.5元,于1991年3月31日支付,甲公司3月31日收到应收股利。
1991年~1992年乙公司有关资料如下:
(1)乙公司1991年年初未分配利润为150000元。
(2)1991年实现利润总额2560000元,发生所得税560000元,提取盈余公积300000元,分派普通股现金股利1375000元(假设各投资者均在当期收到分得的股利)。
(3)1992年发生亏损800000元,本年度未分配股利。
要求:(1)按权益法编制甲公司1991年~1992年有关股票投资的会计分录。
(2)计算甲公司1992年12月31日“长期投资”科目的账面余额。
(3)计算乙公司1991年和1992年年末未分配利润的数额。
答案:
(1)编制甲公司有关会计分录:
①甲公司对乙公司进行股票投资
借:长期投资——股票投资 6040000
其他应收款——应收股利 500000
贷:银行存款 6540000
②甲公司收到乙公司过去已宣告发放的股利
借:银行存款 500000
贷:其他应收款——应收股利 500000
③甲公司确认1991年对乙公司投资收益
1991年应调整长期投资的数额
=(2560000-560000)×40%=800000
借:长期投资——股票投资 800000
贷:投资收益 800000
④甲公司收到乙公司1991年发放的股利
借:银行存款 550000
贷:长期投资——股票投资 550000
⑤甲公司确认1992年对乙公司投资损失
借:投资收益 320000
贷:长期投资——股票投资 320000
(2)甲公司1992年12月31日“长期投资”科目账面余额
=6040000+800000-550000-320000
=5970000(元)
(3)乙公司1991年年末未分配利润(或写“利润分配——未分配利润”科目贷方余额)
=150000+(2560000-560000-300000-1375000=475000(元)
乙公司1992年年末未分配利润(或写“利润分配——未分配利润”科目借方余额)
=475000-800000=-325000(元)
3.某企业按会计核算要求计算的1996年税前会计利润为3890000元,当年发生的在税前扣除的费用项目和当年取得的计入利润的收益项目有:
(1)向某电视剧提供非广告性赞助888000元;
(2)企业因违法经营被有关部门罚款467000元;
(3)全年核定的计税工资总额为2000000元,实际发放的工资总额为2300000元;
(4)企业向非银行金融机构取得一笔短期借款,按国家规定的同期贷款利率计算应支付利息300000元,企业实际支付利息325200;
(5)1995年12月18日购入设备一台,原价858000元,会计规定使用3年,按3年提取折旧,税法规定使用5年,按5年提取折旧。固定资产折旧方法,会计和税法均规定采用直线法计算(假设不考虑固定资产净残值);
(6)企业购买国库券取得利息收入136000元;
(7)企业购买债券取得利息收入81000元;
(8)从被投资企业分得税后长期投资利润990000元(该企业长期投资采用权益法核算,被投资企业与本企业所得税率相同)。
根据税法规定,该企业按33%的税率计算交纳所得税,在本期内税率没有变动。
要求:(1)分别计算该企业1996年发生的永久性差异和时间性差异的金额;
(2)采用应付税款法计算该企业1996年所得税费用和应交所得税,并编制会计分录;
(3)采用纳税影响会计法计算该企业1996年所得税费用和应交所得税,并编制会计分录。
答案:
(1)永久性差异合计=888000+467000+300000+25200-136000-990000
=554200(元)
(2)时间性差异合计=(858000÷3)-(858000÷5)
=114000(元)
(3)采用应付税款法的会计处理
1996年应交所得税=(3890000+554200+114400)×33%
=1504338(元)
1996年所得税费用=1504338(元)
编制的会计分录如下:
借:所得税 1504338
贷:应交税金——应交所得税 1504338
(4)采用纳税影响会计法的会计处理:
1996年应交所得税=(3890000+554200+114400)×33%
=1504338(元)
1996年所得税费用=(3890000+554200)×33%=1466586(元)
递延税款(借项)=114400×33%=37752(元)
或=1504338-1466586=37752(元)
借:所得税 1466586
递延税款 37752
贷:应交税金——应交所得税 1504338
五、综合题(本题20分,有关计算需列出计算过程)
某工业企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%(假设不考虑其他税费),材料按计划成本核算。材料按类别计算材料成本差异,甲类材料包括A、B两种,A材料计划单位成本为每千克100元,B材料计划单位成本为每千克85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本,入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异。
该企业甲类材料的月初余额为350000元(计划成本),甲类材料的材料成本差异额月初余额为6024元(贷方余额)。
该企业本月发生如下业务:
(1)8日,从外地采购A材料16000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为1690000元,销货方代垫运杂费2000元,材料尚未运到。根据货款、增值税额及代垫运杂费的金额,签发为期三个月的商业承兑汇票一张。
(2)16日,本月8日从外地购入的A材料已运到,验收时实际数量为15920千克,经查实短缺的80千克材料为定额内自然损耗。
(3)18日,从本市购入B材料8080千克,增值税专用发票上注明的材料价款为646400元,企业已用银行存款支付材料价款及增值税,材料已验收入库。
(4)20日,从外地购入B材料2500千克,增值税专用发票上注明的材料价款为220000元,材料尚未运到,货款及增值税已通过银行汇出。
(5)25日,企业从外地购入A材料500千克,材料已验收入库,但发票等单据尚未收到,货款未付。
(6)31日,本月25日购入并已验收入库的材料,发票等单据仍未收到。
(7)结转本月收入材料的材料成本差异。
(8)本月份基本生产车间生产产品耗用A材料14000千克,车间一般耗用B材料200千克,管理部门耗用B材料800千克。
(9)本月份在建工程领用B材料2000千克,应由在建工程负担的增值税,按材料实际成本和规定的增值税率17%计算。
(10)本月份销售A材料3000千克,每千克售价120元(不含应向购买者收取的增值税),销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。
(11)本月份用A材料2000千克向万达公司投资,双方协商投资额按材料的实际成本作价。计税价格为材料的实际成本,增值税率为17%。
要求:(1)根据资料计算甲类材料本月材料成本差异率。
(2)根据资料编制有关的会计分录(“应交税金”科目应列出明细科目及专栏)。
(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产负债表中甲类材料应计入“存货”项目中的金额。
答案:
(1)计算甲类材料本月材料成本差异分配率
(2)编制的会计分录如下:
①借:材料采购 1692000
应交税金——应交增值税(进项税额) 287300
贷:应付票据 1979300
②借:原材料 1592000
贷:材料采购 159200
③借:材料采购 646400
应交税金——应交增值税(进项税额) 109888
贷:银行存款 756288
借:原材料 686800
贷:材料采购 686800
④借:材料采购 220000
应交税金——应交增值税(进项税额) 37400
贷:银行存款 257400
⑤暂不作会计分录
⑥借:原材料 50000
贷:应付账款 50000
⑦本月收入材料成本差异额=(1692000-1592000)+(646400-686800)
=100000-40400=59600(元)
借:材料成本差异 59600
贷:材料采购 59600
⑧借:生产成本 1400000
制造费用 17000
管理费用 68000
贷:原材料 1485000
借:生产成本 28000
制造费用 340
管理费用 1360
贷:材料成本差异 29700
⑨借:在建工程 202878
贷:原材料 170000
材料成本差异 3400
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 29478
⑩借:银行存款 421200
贷:其他业务收入 360000
应交税金——应交增值税(销项税额) 61200
借:其他业务支出 306000
贷:原材料 300000
材料成本差异 6000
(11)借:长期投资——其他投资 238680
贷:原材料 200000
材料成本差异 4000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34680(3)期末库存甲材料的实际成本-300000-200000)+(-6024+59600-29700-3400-6000-4000)
=523800+10476
=534276(元)
期末资产负债表上甲类
材料计入“存货”项目金额=534276+220000
=754276(元)
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