时间:2020-08-15 作者:崔建民
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摘要:
一、两会联合是做好清理整顿工作的前提
两会实行联合,才能搞好清理整顿,这是深圳成功进行注册会计师行业清理整顿的经验之一。1995年以前,深圳的社会审计行业分属“两会”,分别接受财政局、审计局的监督指导。尽管双方在监督管理上做了大量工作,也取得了一定的成效,但由于管理体制原因,这项工作的效果受到一定的影响。1995年4月深圳市注册会计师协会和注册审计师协会在全国率先实现联合,联合两个月以后,开始进行全行业的清理整顿,处理了一批违纪违规的事务所和注册会计师,收到了一定的成效。深圳的经验告诉我们,要搞好清理整顿,联合是关键。只有联合起来,才能统一指挥,统一部署,统一尺度,才能搞好整顿。联合搞得不好,人坐到一起,但心不往一处想,劲不往一处使,也搞不好整顿。从1996年6月召开全国特别代表大会以后,中国注册会计师协会把促进地方“两会”联合作为重要工作,召开了常务理事会,听取各地联合情况的汇报,多次召开会长办公会,研究如何促进联合,并采取多种方法敦促地方尽快联合。1996年12月15日财政部、审计署联合下发了《关于加速地方注册会计师协会及注册审计师协会联合的通知》,要求各地财政机关、审计机关坚决按照国务院领...
一、两会联合是做好清理整顿工作的前提
两会实行联合,才能搞好清理整顿,这是深圳成功进行注册会计师行业清理整顿的经验之一。1995年以前,深圳的社会审计行业分属“两会”,分别接受财政局、审计局的监督指导。尽管双方在监督管理上做了大量工作,也取得了一定的成效,但由于管理体制原因,这项工作的效果受到一定的影响。1995年4月深圳市注册会计师协会和注册审计师协会在全国率先实现联合,联合两个月以后,开始进行全行业的清理整顿,处理了一批违纪违规的事务所和注册会计师,收到了一定的成效。深圳的经验告诉我们,要搞好清理整顿,联合是关键。只有联合起来,才能统一指挥,统一部署,统一尺度,才能搞好整顿。联合搞得不好,人坐到一起,但心不往一处想,劲不往一处使,也搞不好整顿。从1996年6月召开全国特别代表大会以后,中国注册会计师协会把促进地方“两会”联合作为重要工作,召开了常务理事会,听取各地联合情况的汇报,多次召开会长办公会,研究如何促进联合,并采取多种方法敦促地方尽快联合。1996年12月15日财政部、审计署联合下发了《关于加速地方注册会计师协会及注册审计师协会联合的通知》,要求各地财政机关、审计机关坚决按照国务院领导指示和财政部、审计署的决定以及全国特代会精神,切实抓好“两会”联合的各项工作,争取在1997年1季度,完成“两会”联合的全部工作。通知发出后,各地“两会”联合进展比较迅速,有些原来看起来比较难的省、市、区在地方政府领导同志的敦促下也很快实现了联合。但还有一些省、市、区仍在一些问题上纠缠,迟迟不联合。截止到今年7月底,全国31个省、市、区已有26个省份正式发文联合,重庆作为新设的直辖市,将直接联合成立协会。16个省、市、区召开了特别代表大会,18个省、市、区实现了合并办公。现在的问题:一是还有4个省、区没有发联合文件,何时能够联合还很难说;二是已经发文联合的省份还有一些没有召开特别代表大会,没有合并办公;三是已经合并办公的省份还有一些处在磨合期,个别的矛盾比较大。联合问题成为搞好清理整顿工作的最大障碍,是目前亟需解决的首要问题。应该看到,联合是大势所趋,谁也不能阻挡,早联合就能早促进当地注册会计师事业的发展,晚联合只能使工作陷于被动。在全国特别代表大会召开已经一年以后,任何不联合的理由都是讲不通的,在联合问题上拖延不决,强调客观,将部门利益、个人利益放到第一位,置中央三令五申的指示于不顾,都是应当要受到批评的。财政、审计两家的同志都要摒弃门户之见,要从注册会计师事业发展的大局出发,互谅互让,不要在枝节问题上纠缠不休,把意见统一到促进注册会计师事业发展上来,做联合的促进派,做发展的促进派。
二、正确认识注册会计师行业的清理整顿
今年4月20日,朱镕基副总理在中国注册会计师协会反映“深圳市注协开展行业清理整顿工作取得成效”的工作简报上批示:“请张佑才同志做扎实工作,整顿会计师行业。”财政部张佑才副部长要求中注协遵照朱镕基副总理指示,依法规决定为依据,借鉴深圳注协经验和做法,切实整顿会计师行业。
我国自80年代初恢复重建注册会计师制度以来,已经历了17年的时间。随着改革开放的深入,社会主义市场经济体制的建立,注册会计师行业得到了党和国家越来越多的重视和社会的广泛关注,注册会计师队伍也有了很大的发展。目前我国的注册会计师已有5.8万人,事务所6700多家,分布在全国各地,注册会计师的业务领域也在不断扩大,在改革开放和建立社会主义市场经济中,做出了应有的贡献。
我们所取得的成绩是有目共睹的。但不可违言,也存在不少问题。一部分注册会计师专业素质不高,风险意识和责任意识不强、职业道德差;一些事务所不具备起码的经营条件,专职注册会计师不足,没有固定的办公地点;有的事务所单纯追求收入,忽视执业质量,甚至出具虚假报告,满足委托人不合理的要求;有的事务所利用挂靠单位的行政权力,垄断本行业、本地区的业务;有的事务所分支机构设立的过多、过滥、缺乏有力的控制和监督。近几年,事务所在数量上增加过快,现有会计市场呈现饱和状态,一些事务所不是以较高的质量和职业道德求生存,而采用不正当竞争手法,拉关系、给回扣;在行业管理上,也是“政出多门”,过多的资格认定;等等。这些都大大损害了注册会计师的社会形象,影响了注册会计师事业的发展。
基于上述,在全国开展对注册会计师行业的清理整顿工作是十分必要,也是非常及时的。清理整顿就是要对注册会计师行业进行清理,对违法、违规的注册会计师和事务所进行处理处罚;整顿的目的是要增强注册会计师的风险意识、责任意识、质量意识,减少行业内部的不正当竞争,提高注册会计师的社会信誉,树立注册会计师良好的公众形象。因此整顿是积极的,不是消极的;是为了促进行业发展,而不是阻碍行业的发展;是为了提高注册会计师行业的整体水平,保护依法执业的注册会计师的合法权益,而不是为了整几个人,撤几个事务所。在1996年召开的全国特别代表大会上,我们曾发出《关于进一步加强注册会计师执业质量监督检查工作的决定》,提出要大力加强对注册会计师执业质量的监督检查,并采取了一些措施。今年朱镕基副总理又对注册会计师行业的整顿提出了要求,我们要踏踏实实,严肃认真落实朱镕基副总理的批示,搞好清理整顿工作。
各级协会要将清理整顿工作当作一件大事,认真按照朱镕基副总理的批示和中注协关于整顿工作的总体安排,组织事务所和广大注册会计师学习文件,提高认识,搞好自查,协会要组织精干的检查小组,认真搞好检查。对于检查中发现的问题,在对责任人进行教育的同时,该处理的要进行必要的处理,只检查,不处理,或处理不当,都起不到整肃行业的作用。要借鉴深圳注协的经验,发挥新闻媒体的作用,发动群众,开展社会监督,协会要认真对待群众投诉,搞好调查核实,做到件件有结果。协会要通过认真扎实的工作,树立协会的权威,加强社会公众对注册会计师行业的信赖。
应该看到,清理整顿只能是阶段性的工作,大量的工作要体现在对行业的日常管理上。要通过清理整顿,发现我们工作中的不足和漏洞,属于事务所内部建设的问题,通过整顿,督促事务所完善内部管理;属于注册会计师职业素质差的问题,要通过加强后续教育与培训来解决;属于协会管理不善的问题,要通过建章、建制,加强管理予以完善;属于与有关方面沟通协调不够的问题,要加强与有关方面的沟通与协调。总之,通过清理整顿,使注册会计师的执业水平上一个新台阶,使对注册会计师行业的管理上一个新台阶。
三、慎重对待事务所的体制改革
深圳在清理整顿以后,开始进行事务所的体制改革。他们的做法引起了各地事务所和注册会计师的普遍关注,一些城市也开始学习深圳,由地方政府推动进行事务所的体制改革工作。事务所的体制改革涉及大量的理论和实际问题,是一个大的系统工程,弄不好会影响注册会计师事业的发展,因此必须慎重对待。
第一,体制改革的目的是什么?也就是说为什么要对单位发起设立的事务所进行改革,改革所要解决的主要问题是什么?在解决这些问题中,哪些是需要通过体制改革才能解决的,哪些是事务所内部管理上的问题?如何评价单位发起设立的事务所在中国注册会计师行业发展中的作用和局限性。
第二,事务所设立可以采取几种形式?是单一的几个人发起,还是多种所有制形式并存?
第三,在改革的步骤上,是采取一刀切,用行政办法强制推动;还是在事务所自愿的基础上,区别不同情况,有先有后,先易后难,分步实施?
第四,如何妥善处理体制改革中的财产关系?财产处理方案如何使注册会计师能够接受,同时挂靠单位也愿意接受?
第五,在进行事务所体制改革时,如何与国资、税务、工商、体改等部门搞好协调?
第六,如何处理借鉴国际惯例与中国国情的关系,走出一条适合中国国情的发展道路。
第七,事务所进行体制改革以后,要建立、健全哪些与之相匹配的规章制度?
对于事务所的体制改革,中注协目前仍处在调查研究,总结试点经验的阶段,尚未形成报经财政部、审计署党组批准的总体改革方案。我们希望各级注协和事务所的同志,关心我们事业的社会各界同仁,积极研究探讨,献计献策,共同把事务所体制改革这项重大的系统工程搞好。
(摘自《注册会计师通讯》1997年第9期)
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