时间:2020-08-15 作者:张佑才
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摘要:
当前,建立社会主义市场经济体制已进入关键时期,国有企业改革的全面推开和深化,企业年度会计报表实行注册会计师审计制度,对注册会计师的执业水平和质量提出了更高的要求,注册会计师行业的发展状况和水平,将直接影响到国家对国有企业改革和社会主义市场经济体制建立的进程。企业改革和走向市场后,注册会计师是联系政府与企业的重要纽带,注册会计师的社会监督职能不充分发挥,宏观管理和宏观调控就难以到位。就注册会计师行业自身而言,开放的市场环境和竞争的日趋加剧,种种不规范的、不合法的执业行为和手段日益增多,会计市场也亟需通过清理整顿走向有序和规范。因此,注册会计师行业的清理整顿工作,要加快速度、加大力度,力求尽快有所突破、有所改善和提高。我们要以高度的历史责任感,紧紧抓住建立新体制框架的关键环节,针对行业中存在的突出问题,采取有效措施,尽快进行清理整顿,加速规范和提高注册会计师的执业水平和执业质量,积极稳妥地推动注册会计师事业的健康发展。
一、明确任务,摆正整顿工作的位置
我国注册会计师行业的三大任务是为建立统一、竞争、有序的市场体系服务,为深化国有企业改革服务,为维护财经秩序,鉴证会计信息的...
当前,建立社会主义市场经济体制已进入关键时期,国有企业改革的全面推开和深化,企业年度会计报表实行注册会计师审计制度,对注册会计师的执业水平和质量提出了更高的要求,注册会计师行业的发展状况和水平,将直接影响到国家对国有企业改革和社会主义市场经济体制建立的进程。企业改革和走向市场后,注册会计师是联系政府与企业的重要纽带,注册会计师的社会监督职能不充分发挥,宏观管理和宏观调控就难以到位。就注册会计师行业自身而言,开放的市场环境和竞争的日趋加剧,种种不规范的、不合法的执业行为和手段日益增多,会计市场也亟需通过清理整顿走向有序和规范。因此,注册会计师行业的清理整顿工作,要加快速度、加大力度,力求尽快有所突破、有所改善和提高。我们要以高度的历史责任感,紧紧抓住建立新体制框架的关键环节,针对行业中存在的突出问题,采取有效措施,尽快进行清理整顿,加速规范和提高注册会计师的执业水平和执业质量,积极稳妥地推动注册会计师事业的健康发展。
一、明确任务,摆正整顿工作的位置
我国注册会计师行业的三大任务是为建立统一、竞争、有序的市场体系服务,为深化国有企业改革服务,为维护财经秩序,鉴证会计信息的真实性和公允性服务。开展行业清理整顿工作,必须正确处理好以下几方面的关系:
1.整顿与发展的关系。要明确整顿的最终目的是为了促进注册会计师事业的规范、健康发展,提高发展质量,建立良好的执业环境,有效地保护注册会计师的合法权益。随着社会主义市场经济法制的完善,注册会计师执业在受到法律规范和保护的同时,也承担着越来越重大的法律责任,必须引起足够的重视。一方面要大发展,一方面要严要求,两者不可偏废。要通过整顿,提高职业道德和执业质量,增强风险意识,来减少以至避免责任事件的发生,以维护注册会计师行业的良好社会形象,促进事业的健康发展。
2.整顿与改革的关系。整顿工作要见成效,必须要用改革的精神、改革的办法来解决问题,不能单纯靠“一刀切”解决问题,更不能迁就现状降低要求。整顿工作中必然会遇到许多新的问题,有的可能是制约行业发展的顽疾,必须用改革的思路、手段从根本上解决影响、制约行业健康发展的有关问题,从而提高整顿质量,巩固整顿成果。
3.整顿与日常工作的关系。整顿是当前行业管理工作中的一项重要内容,因此整顿工作要与其他日常管理工作紧密结合起来,根据整顿工作的需要,完善行业制度建设,严格惩戒工作中的问题,加大队伍培训力度,使各项管理工作更趋科学化和规范化。
4.整顿与联合的关系。注册会计师协会、审计师协会联合是开展行业整顿工作的必要条件,只有联合了才能使整顿工作步调一致,统一法规、统一标准,使整顿工作落到实处,抓出成效。整顿是为了提高全行业的整体素质,按照统一的标准,实行行业的统一管理,有利于促进联合后协会的建设。整顿是行业统一规范管理的需要,也是为巩固联合的成果。如果联合后,还不能统一法规、统一标准、统一管理,势必会造成行业秩序的更大混乱,致使联合名存实亡。因此,整顿应从共同的事业出发,统一尺度、统一思想,真正做到人联、事联、心联。
5.主观与客观的关系。注册会计师执业过程中出现的问题,有主观原因,也有客观原因。从客观方面讲,整个社会对注册会计师行业的认知程度较低,行业发展政策尚不健全,事务所的管理体制不顺,执业队伍的年龄结构不合理,还缺少一大批中青年业务骨干。又因市场经济发展较快,计划经济向市场经济转轨过程中新旧矛盾错综复杂,交织在一起。注册会计师业务的范围、工作量和风险都逐渐增大。从主观方面讲,在市场经济错综复杂的情况下,部分事务所和同志市场风险观念不强,组织纪律观念也不强,怕丧失了业务市场。我们一定要通过加紧整顿,解决这些问题。
二、扎实工作,切实整顿
整顿注册会计师行业的最终目标,是建立正常的注册会计师工作秩序,充分发挥注册会计师在经济活动中的职能作用。从目前来看,首要任务是切实贯彻朱副总理的指示精神,抓好整顿工作,尤其要抓好重点检查和总结整改,使整顿工作取得成效。从长远看,整顿只是针对注册会计师行业中存在的突出问题所采取的阶段性措施,要使注册会计师行业走规范化的道路,必须把整顿工作与注册会计师行业的建设结合起来,把注册会计师行业的发展与其他社会经济改革结合起来,针对影响注册会计师事业健康发展的社会因素,改革和完善经济监督体系。为做到切实整顿,必须扎实做好几个方面的工作:
第一要加强领导,周密安排。各级协会要高度重视清理整顿工作,要加强对整顿工作的组织领导,设立整顿工作领导小组,在中注协的统一领导下,组织好各阶段的工作。对于整顿中发现的重大问题和进行的重大决策,要主动向主管部门请示、汇报,取得多方支持。这次整顿工作计划用一年半的时间、分四个阶段进行。各级协会要在统一的基础上,切实计划安排好各阶段的工作,以防走过场,真正抓出成效。中注协要及时了解各地整顿工作的进展情况,总结好的做法和经验,积极引导。整顿中不仅要查处问题,也要发掘并宣传好的典型。
第二要加强协会班子和队伍建设。整顿工作的开展以及整顿成果的巩固,关键的一点,是要切实加强各级注册会计师协会的班子和队伍建设。这个问题不解决好,就谈不上加强行业管理,也难以巩固整顿成果,甚至会使整顿工作流于形式或走过场。要依照《注册会计师法》和《中国注册会计师事业发展“九五”计划和2010年远景规划》的精神,加强协会建设,充实人员。各级协会要认真贯彻国务院领导的指示,在统一法律规范、统一执业标准、统一监督管理的基础上,切实履行服务、监督、管理、协调的职能。地方协会要在整顿过程中健全完善常设办事机构,配备专职秘书长、副秘书长,充实专业干部,合理设置职能部门,做到精兵、高效。要充分发挥行业协会自我管理、自我约束、自我提高和维护会员合法利益的作用。
第三要加大事务所体制改革的力度。清理整顿工作应与事务所的体制改革相结合,尚挂靠在某单位的事务所要加快与举办单位的脱钩进程。要尽快与国有资产管理部门和事务所挂靠的行政机关协商制定事务所体制改革的相关政策,积极创造条件加速事务所体制改革。上规模、上水平是事务所今后发展的重要方向,是适应国有企业实行注册会计师审计制度和参与国际会计市场竞争的需要。我国有几百家特大型国有企业,资产多达十几亿元以至几百亿元,对其实施审计的事务所必须具备相当的规模才能胜任;中国会计市场的开放,国际大型会计公司的进入,要求国内事务所规模化发展,增强在国际会计市场的竞争力。组建集团事务所,应按照市场经济的需要和执业的需要进行,淡化行政色彩,反对行业垄断、地区封锁,通过执业人才的聚合,实现事务所真正上档次、上规模。
第四要加强注册会计师队伍的建设。要切实采取有效措施,加强队伍的年轻化、专业化、革命化。要以人为本,要解决好注册会计师事业发展中质与量的关系。随着改革的深入和经济的发展,根据执业的需求,在相应扩大注册会计师队伍的同时,尤其要不断提高注册会计师的政治、业务素质和事务所的执业质量,强化业务培训,注重职业道德教育。对注册会计师行业来说,职业道德是灵魂,是生命力。没有良好的职业道德,事务所就难以在竞争中立于不败之地。为此,一要加强职业道德教育,二是建立制约机制,强化监管和惩戒工作,形成教育、监督、惩戒并行的制约机制,保证职业道德建设持之以恒。要通过教育来弘扬以质量求生存、以信誉求发展的宗旨,通过法制来规范事务所之间的同业竞争,以期做到竞争与规范、他律与自律的有机统一。
第五要加强行业法制建设,加大执法力度,改善注册会计师执业的社会环境。目前我国的社会主义市场经济法律体系框架已基本形成,市场规则体系已基本确立,但是完善市场规则体系的立法仍任重道远。《注册会计师法》颁布实施3年多来,随着我国市场经济的快速发展,注册会计师事业的发展更是迅猛,出现了许多新情况、新问题,亟需通过有关法律、法规加以明确。这样,《注册会计师法实施条例》的出台,显得尤为迫切。另一方面,作为注册会计师执业准绳的《注册会计师独立审计准则》的制订工作,在加紧进行的同时,要注意广泛征求意见和修订工作,使之既与国际惯例接轨,又要充分体现中国国情。各地注协要针对本地区行业中存在的普遍性问题,研究提出整改建制措施,并将此纳入当前和今后一个时期管理工作的重要议事日程,促进法规制度的不断完善。
形势为注册会计师事业提供了良好的发展机遇,同时也向我们提出了新的挑战和要求,需要我们扎扎实实地做好工作,认真解决行业中目前存在的问题和不足,一步一个脚印,按照党中央、国务院的指示,按照整顿通知的统一布置,切实把整顿工作抓好,使注册会计师事业在开放中发展,在竞争中提高,在整顿中规范,以崭新的姿态迈向21世纪。
(《财务与会计》1997年第9期)
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