时间:2020-08-15 作者:
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吉林化学工业公司是新中国“一五”期间兴建的第一个化工生产基地。现已发展成为以吉林化学工业集团公司为母公司,吉林化学工业股份有限公司为子公司,初步构筑起母子公司体制框架的跨地区、跨行业的特大型企业集团。该公司在加强会计核算、反映和监督职能的基础上,积极发挥会计的预测、决策、控制和管理职能,在拓宽会计工作领域,参与企业生产经营管理方面,做了一些有益的探索。
一、发挥会计的预测、决策作用,为国有企业改造和生产经营服务
(一)精确测算企业改组方案,保证改组改制顺利成功。1994年初,国家批准吉化为第二批境外上市的预选企业,拉开了股份制改造的序幕。从重组方案设计,测算盈利水平,到股票上市,募集资金到位,财会人员自始至终积极参与,作了大量的工作。
1.测算重组方案,为领导部门决策提供依据。为了使股份公司尽量避免关联交易和同行业竞争,减轻负担,并具有良好的盈利水平,必须对现有的资产结构进行重新组合。本着体系完整、业务配套、效益可观的原则,制定了若干个重组方案。会计人员对拟定的这几种方案进行了全面的测算,从资本结构到未来的盈利预测、每股盈利水平及重组后母公司所属企事业单位生存和发展的资...
吉林化学工业公司是新中国“一五”期间兴建的第一个化工生产基地。现已发展成为以吉林化学工业集团公司为母公司,吉林化学工业股份有限公司为子公司,初步构筑起母子公司体制框架的跨地区、跨行业的特大型企业集团。该公司在加强会计核算、反映和监督职能的基础上,积极发挥会计的预测、决策、控制和管理职能,在拓宽会计工作领域,参与企业生产经营管理方面,做了一些有益的探索。
一、发挥会计的预测、决策作用,为国有企业改造和生产经营服务
(一)精确测算企业改组方案,保证改组改制顺利成功。1994年初,国家批准吉化为第二批境外上市的预选企业,拉开了股份制改造的序幕。从重组方案设计,测算盈利水平,到股票上市,募集资金到位,财会人员自始至终积极参与,作了大量的工作。
1.测算重组方案,为领导部门决策提供依据。为了使股份公司尽量避免关联交易和同行业竞争,减轻负担,并具有良好的盈利水平,必须对现有的资产结构进行重新组合。本着体系完整、业务配套、效益可观的原则,制定了若干个重组方案。会计人员对拟定的这几种方案进行了全面的测算,从资本结构到未来的盈利预测、每股盈利水平及重组后母公司所属企事业单位生存和发展的资金来源及承受能力等,都进行了详细的测算和说明,给领导部门提供了充分的决策依据。经过认真分析,权衡利弊,最后确定了由染料厂、化肥厂等九个主要生产单位及辅助生产单位组成股份公司的最佳方案。重组后的股份公司职工37893人,净资产36.86亿元,占吉化公司全部资产净值的42%,按1994年效益预测,资金利润率为15%。
2.组织资产评估,核实资产总量。重组方案确定后,根据国家有关规定,对拟上市股份公司的所有资产要进行重新评估,以确定发起人的投资额,同时也便于公司摸清家底,核实资产总量。根据需要,该公司首先组成了由副总经理牵头、财会部门、设备管理部门、经营部门参加的资产评估领导小组,组织相关人员近百人对拟上市的资产进行全面的清查和盘点,并加班加点填写评估明细表。在评估过程中,又积极配合中介机构对资产进行合理的估值,经过三个多月的艰苦努力,摸清了股份公司的家底。评估后,资产净值比账面值增值1.6亿元,增值6.3%,使国有资产得以保全和升值。
3.转换核算制度,做好效益审计工作。根据H股上市的有关要求,中介机构必须对拟上市公司前三年的经营业绩进行审计,并按国际会计准则进行相应的调整。根据这一情况,公司组成了效益审计小组,专门配合中介机构进行效益审计工作。首先组织会计人员进行培训,了解国际会计准则和国内会计制度的具体差异;同时,对前三年的所有会计资料进行整理,并填列各类明细表,配合会计师事务所对经营业绩进行调整,按国际会计惯例反映公司真实的经营成果。
(二)参与企业经营管理,及时准确提供决策依据。
1.参与公司发展规划的制定。吉化公司的发展是建立在科学的经营决策、先进的发展规划基础上。财会部门作为测算资料的提供者,决策意见的参与者,在公司的重大经济决策和发展规划的制定中发挥了积极作用。对各厂的固定资产投资计划,财会部门不仅严格审查投资来源,测算投资使用效果及新增项目的经济效益,而且对资金来源不落实,投资效益差的项目,拥有否决权。对批准实施的基建、技改项目从可行性研究报告到立项、建设、竣工决算实行全过程参与管理,确保投资效益的实现。
2.参与日常生产经营的决策。财会部门坚持参加生产调度会、生产讲评会、生产作业计划平衡会,技措项目审查会,及时了解并全面掌握公司生产经营情况。针对化工市场变化快的特点,不断地进行产品市场预测、市场分析工作,为企业生产经营提供决策依据。对市场好、效益大的产品,在资金使用上优先给予保证落实。近年来,生产部门在平衡全公司生产作业计划中,经常遇到内部企业互争短线原材料的问题,生产部门一时拿不准,公司财会部门同有关部门进行详细认真的测算,按照公司整体利益最大化的原则,提供了有效组织生产的决策依据,确保了高效益产品的满负荷生产。建立了季度、半年、年度经济活动分析会制度,利用专题分析,重点分析、全面分析等不同的方式查摆经营管理中存在的问题,提出改进生产经营活动的意见,为领导的日常决策当好参谋。
3.参与完善公司内部经济责任制。针对以往在核定经济效益指标时,各单位害怕鞭打快牛,争相压低利润指标的问题,财会部门提出了建立内部激励机制的建议。即根据各单位生产实际情况,从1993年开始以公司核定的各单位目标利润为基数,每年按照公司整体效益增长10%的要求递增,一定三年不变,把各单位工资总额增长与经济效益增长挂钩。规定当年实现的利润超基数视同完成公司下达的任务,超上年才能增提工资总额。新的经济责任制实施后,以前那种无谓的争压指标现象不见了,代之而来的是各二级单位千方百计增加效益。内部经济责任制的日益完善,使财会部门参与经济决策的作用进一步增强。
4.认真研究各项经济法规政策,积极争取优惠,实现公司效益最大化。为使公司领导层及时掌握改革措施对企业的影响情况,财会部门对每一项改革措施对企业的影响都认真地研究测算。1995年以来利用和争取税收优惠政策和财政补贴政策,减免税收、增加补贴收入等,为企业增加利润1.2亿元。
二、发挥会计的控制职能,向管理要效益
(一)实行目标成本管理,不断降低生产成本。近年来,公司从降低成本费用入手,狠抓扭亏增盈工作。认真学习邯钢成本管理经验,开展目标成本管理,建立月份成本分析制度,促进企业内部管理工作不断加强。各二级单位根据公司核定的目标利润,按照成本费用构成要素,逐项地分解到有关科室、车间、班组及个人,层层落实,与奖金挂钩。例如:仪表厂在指标层层分解落实的同时,从每个职工当月工资中拿出100元,作为目标实施奖励基金。即根据指标完成的好坏给予考核兑现,调动了广大职工的积极性。一个责、权、利相结合的全员、全过程经济核算和目标成本管理体系逐渐形成。
(二)开展厉行节约活动,严控非生产费用支出。在狠抓成本管理同时,该公司还广泛开展厉行节约,反对铺张浪费,从职工群众意见比较集中的四个问题入手进行刹风整纪。要求坚决刹住超编制、超标准用车风;超标准、超范围应酬吃喝风;非工作需要的公费通讯工具使用风;滥发纪念品风。并在全公司范围内进行了一次大检查,对超标准及未经公司批准擅自购买的小汽车、非生产用车和通讯工具坚决予以没收和封存。对各二级厂下达了制造费用、管理费用及办公费、电话费、修理费、差旅费、业务招待费控制指标。各二级厂从节约一张纸一滴油做起,有的企业将电话机装箱管理,有的企业提前半个月停掉了采暖用气,有的企业号召女工把家里的旧衣服献给车间作抹布,开展勤俭节约、修旧利废活动,使吉化“麻袋毛精神”,再一次得到充分发扬。
(三)坚持一支笔审批资金制度,提高资金使用效果。在资金的使用上,该公司坚持一支笔审批资金,集中资金的使用,严格控制资金的流向。同时加大资金集中调度的工作力度。每周坚持召开主管副总经理主持的资金调度会,按照保重点、保生产的原则合理安排资金流向。针对原油资源趋紧,为确保原油管线的顺利开通及下游高效益石油化工产品的高负荷生产,该公司确定了资金向原油付款倾斜的政策,全年保付原油款近30亿元,使原油欠款从1995年初的近11亿元,下降到1997年末的1.2亿元。
(四)严格控制投资规模,确保投资效益。针对二级单位在固定资产投资中存在的项目不报批就擅自开工建设;批准的项目超规模超标准建设;资金不落实、不到位硬性开工建设,挤占经营资金搞非生产性投资建设等问题,1994年8月制定了《固定资产投资管理办法》。
1.对固定资产投资,实行项目业主负责制,采取“谁建设、谁筹资、谁管理、谁受益、谁还款”的原则,改变了过去“统筹统管、统借统还”的管理模式。
2.建设单位固定资产投资规模由公司控制,下达年度实施计划后方可实行。并严格规定生产性固定资产项目资金不得挪作他用,特别是不得用于非生产性固定资产投资;凡5万元以上的固定资产项目,经审计部门确认项目资金来源落实后,根据公司发展计划部下达的实施计划,才能开工。
3.工程项目资金超概算造成资金缺口,建设单位自行解决;影响项目工程进度造成的损失,自行负责。
4.项目决算必须由所属单位审计部门进行审查确认,公司审计部门进行抽查。
5.对资金不落实和开工前到位资金达不到投资额15%的项目不准开工。
《固定资产投资管理办法》的实施,使公司二级单位乱拉资金、乱上项目的问题得到了有效的遏制,全公司投资从单纯追求规模型转向了追求效益型,做到了效益不明显的项目坚决不建,回报率低的项目尽量缓建,投资少、产出多、效益好的项目抓紧快建,市场的需要真正成了投资的导向。
三、发挥会计的管理职能,促进企业经济效益不断提高
(一)理顺关系、健全制度。吉林化学工业股份有限公司于1994年12月13日正式成立后,企业的组织结构和管理模式发生了新的变化。理顺集团公司与股份公司的财务管理关系是维护投资者合法权益、规范财务管理的前提条件。以公司确定的“形式分开、权益分开、工作协调、领导配合”原则为指导,实施集团公司财务部与股份公司财务部分立运作。制定了《吉化集团公司财务管理若干问题暂行规定》和《吉林化工股份有限公司财务管理若干问题的暂行规定》,对财务管理权限及其职责的划分、各项投资的管理、固定资产的管理、对外筹资、借款的管理、所有者权益的管理等十项内容进行了规范。随着形势的发展变化,又先后制定了《经营资金管理办法》、《固定资产投资管理办法》、《固定资产管理办法》、《流动资产管理办法》、《成本管理办法》等20个具体管理办法,使企业内部财务管理工作有章可循,财务管理行为得到进一步规范。
(二)明晰产权,加强国有资产管理。1993年3月,该公司利用国家把吉化公司列为扩大清产核资试点企业的契机,成立清产核资领导机构,组织了财会、机械动力和供应销售人员参加的清产核资队伍,按照工作程序,历时9个月,查清了企业资产状况,摸清了家底,明晰产权界限,并建立了内部产权制度。要求内部企业间固定资产转让,实行有偿调拨,对外调拨国有资产必须报请公司审批。国有资产清查中盘盈、盘亏、报废必须由公司财会部、生产部共同核实后,报经公司经理办公会批准后方可处理;严格控制对外投资,加强对现有投资的跟踪管理,建立董事会成员定期汇报制度,确保所有者权益真实完整。股份公司成立后,严格按境外上市企业规范运作,加强以产权为纽带的国有资产管理,将集团公司与股份公司的经济往来关系,以法律形式加以确定。集团公司与股份公司签订了新闻、医疗、通讯、机关费用分摊等19个服务协议,就集团公司与股份公司关联交易的价格和内容等事项做出明文规定。服务价格国家有规定的,采用国家定价;国家没有定价的,采用市场价格;既没有国家定价,也没有市场定价的,采用双方协议价格。股份公司与集团公司双方严格遵守服务协议条款,维护国有股权和投资者的利益。
(三)加强资金筹措和管理,努力提高资金使用效果。充分发挥公司、工厂两个积极性,积极开展筹资工作,并且利用集团财务公司的融资职能积极拓展融资渠道,从单纯银行借款的间接融资方式向发行股票、债券等直接融资方式拓展。在有关方面的大力支持下,1997年当年短期借款增加6.5亿元,长期借款增加38亿元;1995年和1996年股份公司两次股票上市募集资金净额16亿元;集团公司发行两期企业债券,募集资金18亿元,使经营资金和30万吨乙烯项目建设资金紧张的状况有所缓解。
为保证有限资金的合理使用,该公司制定了《经营资金管理办法》,实行分级分权管理责任制,按照“谁经营、谁使用、谁管理、谁负责”的原则,加强经营资金管理。从企业内部着眼,苦练内功,在活化资金上作文章。一是广泛深入地开展清仓查库,限购利库工作。结合营销领域整顿,制定了清仓利库工作实施方案,要求所属单位认真清查库存物资,核定合理的储备限额,最大限度地压缩超储积压物资。同时利用集团内企业生产性质相近,材料物资、备品备件可以相互调剂的优势,努力盘活物资存量,开源节流。二是严肃内部结算纪律,增强资金使用整体实力。针对公司内部企业相互拖欠严重的问题,公司作出了按欠款期的长短加收滞纳金的规定,进一步严肃了内部结算纪律。为防止资金体外循环,作出了清理银行账户的决定,要求所属主体企业的货币资金一律集中到集团财务公司,增强了公司整体资金合力。三是加大清欠工作的力度。公司多次召开专门会议部署落实清欠工作,总结了许多行之有效的清欠方法,如建立清欠包干责任制,高层领导带队清欠,短线产品采取“两车款一车货”的办法,张榜招贤清欠,运用法律手段清欠等,使应收账款资金占用趋于合理。
(四)不断提高会计人员素质,夯实会计基础工作。吉化公司抓会计基础工作起步较早,经过十年的基础工作建设,做到了“四化”,即账证设置标准化,记账、结账、填制原始凭证规范化,会计核算程序化,凭证账簿保管档案化。随着经济形势的发展,以及企业管理的不断深化,对基础工作建设提出了更高的要求,以企业转换经营机制为契机,重新修订补充了基础工作标准,建立了基础工作检查制度,采取定期、不定期相结合,重点检查和全面检查相结合的方式对所属企业进行检查。还在全公司范围内开展了“遵守财经纪律,争作无违纪企业”活动,凡不合格的单位给予经营者扣发全年奖金的处罚。1997年针对公司所属单位越权对外提供担保的实际情况,在全公司范围内开展对外提供担保情况的清理和调查,并根据清理情况拟定并下发了《关于借款担保管理暂行办法》,明确:公司提供担保的决策权属经理办公会和股份公司董事会,各分公司无权以其资产和权益对外提供借款担保;建立了公司提供借款担保审批登记制度,规定各单位借款需公司提供担保的,必须提出书面申请,公司组织相关部门对该单位的债务结构、效益情况以及偿还能力等进行认真审查,提出意见报经理办公会讨论通过后,再由法人代表签批;财会部门对被担保单位实行跟踪管理,随时了解借款的归还情况以及生产经营状况,并定期向经理办公会汇报。通过采取上述措施,在一定程度上增强了公司的资本保全意识,保护了所有者权益,避免了资产损失,规范了财务行为。同时又制定了《财会管理人员责任追究制度》,区分不同的违纪行为制定惩罚措施,严明财经纪律。针对第三产业会计人员业务素质参差不齐的实际,一方面制定管理办法,规范三产的财务管理;另一方面举办三产会计人员学习班,实行考试合格上岗,促进全公司会计工作水平不断提高。
(五)改进核算手段,提高会计信息质量。目前股份公司已全面实现电算化,并且全部通过计算机代替手工核算验收。集团公司编制、汇总企业会计决算报告也已全部由计算机处理,大部分企业已经甩掉了手工记账,并通过了财政部门的验收,会计信息质量明显提高。
(吉林省财政厅供稿 吴国敏执笔)
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