时间:2020-08-15 作者:
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摘要:
石家庄国际大厦(集团)股份有限公司是河北省首家在深圳挂牌上市的公司,1993年~1997年,公司总资产由9906万元增加到5.2亿元,利润总额由624万元增加到4182万元。在股份制改造的同时,集团公司进行了资产占用责任制的探索和实施,为配合和保证这一制度的顺利推行,企业内部建立了与之相适应的责任会计核算制度,收到较好的效果。
一、建立与应用责任会计
按照责任会计的特点,建立和应用责任会计,主要包括:责任中心的设立,责任指标的确定,责任目标的分解下达,建立责任会计核算体系,责任中心的实绩报告及考核奖励等。并在建立和应用责任会计的过程中,自始至终坚持适应资产占用责任制的需要,通过不断完善责任会计体系,促进资产占用责任制的不断完善和发展。
(一)责任中心和责任指标
责任中心的设立主要根据集团公司经营管理机制的构成,本着可控、可核、可计的原则,建立不同类型并分别承担经济责任的责任中心。即:投资责任中心,利润责任中心,费用责任中心,形成了以各职能部门为横向的,集团下属各子(分)公司、营业部门为纵向的,纵横交错,环环相扣的责任会计组织体制。在此基础上,作为投资中心的集团公司,根据全年总体目标...
石家庄国际大厦(集团)股份有限公司是河北省首家在深圳挂牌上市的公司,1993年~1997年,公司总资产由9906万元增加到5.2亿元,利润总额由624万元增加到4182万元。在股份制改造的同时,集团公司进行了资产占用责任制的探索和实施,为配合和保证这一制度的顺利推行,企业内部建立了与之相适应的责任会计核算制度,收到较好的效果。
一、建立与应用责任会计
按照责任会计的特点,建立和应用责任会计,主要包括:责任中心的设立,责任指标的确定,责任目标的分解下达,建立责任会计核算体系,责任中心的实绩报告及考核奖励等。并在建立和应用责任会计的过程中,自始至终坚持适应资产占用责任制的需要,通过不断完善责任会计体系,促进资产占用责任制的不断完善和发展。
(一)责任中心和责任指标
责任中心的设立主要根据集团公司经营管理机制的构成,本着可控、可核、可计的原则,建立不同类型并分别承担经济责任的责任中心。即:投资责任中心,利润责任中心,费用责任中心,形成了以各职能部门为横向的,集团下属各子(分)公司、营业部门为纵向的,纵横交错,环环相扣的责任会计组织体制。在此基础上,作为投资中心的集团公司,根据全年总体目标及各责任中心的职责范围和可控内容,确定责任指标和具体目标,并进行层层分解和落实。具体指标为:①投资责任中心的主要考核指标为投资资产额及投资回报率;②利润责任中心的责任指标,主要是以资产占用回报率折算的利润及相关指标;③费用责任中心责任指标主要是管理部门的可控费用及营业部门不可控费用及需集中统筹安排的费用项目。
(二)核算体系和绩效考核
建立和利用责任会计,应首先加强基础管理工作,包括内部价格标准的制定,确定各项定额,整顿和完善计量工作,加强原始记录和健全原材料、产品入库和出库制度等,以便科学准确地进行控制。通过加强一系列基础工作,以便建立健全企业的责任会计核算体系。在指标及核算内容上,要包括经济核算的全部内容;组织结构上,是全员参加管理;在生产经营过程上,包括供、产、销(购、销、存)全过程。责任会计的主要任务是在企业内部分清经济责任,对于不能控制的指标则无需负责,对能控制的指标分层负责。同时,控制与核算相结合,做到既反映事前的目标成本,又反映事后的实际成本;既是核算过程,又是控制过程。根据各个责任中心不同的考核内容,建立定期编报实绩报告制度,月底财务人事部门,根据各个责任中心的实绩报告,按照既定的奖惩条例予以兑现,把责、权、利有机地结合起来,既维护了资产占用责任制的严肃性,又充分调动了广大干部职工的积极性。
(三)资产占用和投资核算
责任会计核算体系,是按各个责任中心控制的范围进行控制与核算,就配合推行资产占用责任制而设立的投资责任中心而言,主要是以投资为中心进行资金核算。投资中心是综合性较强的责任中心,它既对利润负责,又对资金负责。各责任中心按照责任区的划分,对投资效益负有不同程度的责任,并对下属各责任中心资金占用、资金耗用进行控制,以取得较好的投资效益。具体包括以下核算方法和内容:
1.核定共用资产总额。共用资产总数是指集团成立初期的大厦酒店主体楼和办公楼等共用资产,根据资产评估值及有关资料列出资产造价明细表,以及配套设施明细表。主要包括:营业主楼、锅炉房土地使用权、电梯、空调设备、电话设施等。从而核算出共用资产占用额,为下一步的分割打下基础。
2.各部门共用资产的分割。首先将共用资产按地段划分为两个等级。确定一级地段为主要营业场所,二级地段为地下基础层、消防通道、疏散通道、边角接建房屋、车棚、仓库等。并将二级地段占用面积按一级地段的75%折合。其次是测算各部门的使用面积,根据设计图纸和有关资料,通过实地测量,测定各部门占用不同等级共用资产的面积。最后,测算各部门共用资产占用总额。
3.共用资产占用年配套费用的核定。为了既简化核算,便于管理,又有较强的操作性,对共用资产以模拟房产租赁管理的模式,成立了楼宇管理部,代集团行使资产管理职能,根据财务会计核算资料核定了配套费用全年开支总额。主要包括:水电费、燃料费、修理费、清洗费、卫生费、房地税、保险费、土地税、管理费等。为核算出各部门共用资产占用费(租金)打下了基础。
共用资产年租金回报率的核定。首先根据共用资产总值以及考虑利息和承受能力等因素,确定总资产价值的10%加上配套费用每年需开支总额,为共用资产年租金回报额。也就是以租金形式体现的资产占用回报目标。其次是测算出日平均租价。在此基础上根据地段等级因素,确定不同的价格上浮和下浮比例,从而核算出各部门不同时期占用资产的租金回报额。
4.各部门其它资产占用额的核定。根据财务会计核算资料,通过进行实地盘点,核实各部门占用其它资产的价值,并确定按同期银行利率计算收取利息回报。
5.资产占用回报率的计算,在各部门占用资产总额核定以后,可以以租金的形式计算资产回报率,也可不用租金形式计算资产占用回报率,具体采用哪种形式,要根据不同企业不同部门不同时期的具体情况而定。
6.内部提供劳务结算价格的制定。主要是指在商务中心办理的复印打字、传真长话费用;采购部收取的采购和仓储费;涤洁中心的洗涤布草及工装洗涤费;行政部门收取的理发、洗澡、存车、就餐、就医等综合服务费;在车队用车收取的租车费等百余种内部价格的制定,均坚持保本微利的价格原则,既促进了综合服务水平和服务质量的提高,又促进了整体管理水平和效益的提高。
7.结合企业实际拟定了人员、资金、费用、物耗等定额标准,同时,建立和不断完善了与资产占用责任制相配套的各项财务会计管理制度,形成了全员控制有效管理的发展局面。按照上述责任会计的结算方式,设置了一套较完整的、系统的责任会计实施细则和统一的会计科目、会计账簿、会计报表等责任会计核算制度,规范统一,简便易行,并在实践中不断完善改进,形成了一企两制,资料互补、清晰反馈、相互控制、双轨运行总体财务管理体制,并在集团总经理和财务总监的领导下付诸实施。
二、推行资产占用责任制初见成效
(一)建立与应用资产占用责任制。随着集团规模的扩大和经营多元化的发展,为企业发展资产经营和开展公平竞争提供了机会,同时,要求财会部门千方百计去适应业务经营的需要,而资产占用责任制的推行为规范财务会计管理提供了信息。解决了因多产业经营带来的财务会计制度执行与核算上的分门别类,以及工作量大、不便考核等具体问题,使同行业内部和不同行业之间的指标核算与考核由不可比变为可比,统一尺度,公平竞争。紧紧抓住资产这条主线,通过对投资回报率指标的考核,解决了原先只重视利润的考核,而忽视资金浪费和损失的老问题,达到了资金和效益的统一,体现了经济效益的真实性。
(二)推行资产占用责任制,加强了企业财产物资的管理。通过推行资产占用责任制扭转了经营者只顾生产经营,而忽视资产回报的旧观念,增强了资金成本和资金时间价值的新观念,不仅对占用资产品种、数量、使用年限、折旧程度等做到心中有数,而且还注意了资产的维修保养和开发利用,同时,严格了机器设备的操作规程,完善了财产物资购置、报废、处理等管理制度,加强了财产物资的管理。
(三)推行资产占用责任制,加速了资金周转,提高了资金利用率。主要表现在以下几个方面:一是通过完善营业收入结算制度,优惠减免管理制度,加大了清欠款力度,并落实到人与奖罚挂钩,加快了营业款的回笼,降低了资金成本。二是通过采取原材料购进压批滚动结算方式,以及不断调整库存结构,减少了资金占用。三是不断完善库存商品材料占用定额,建立了采购物品管理制度,以及采取电话库存和促销通知单等方式,有效地促进了库存结构的改善,节约资金和利息。近一年来,仅酒店就清收欠款132万元,减少库存商品资金占用300万元。
(四)推行资产占用责任制,调动了全员积极性,促进了增收节支活动。通过对各部门规模大小和投资回报率高低的研究,确定在分配上拉开档次,实行不同的待遇,以及对部门按级别管理,调动了经营者增收节支的积极性。
(石家庄国际大厦集团公司财务部供稿)
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