时间:2020-08-15 作者:
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摘要:
1997年,是我国旅游纪年史上举办的第一个“中国旅游年”,我国旅游业接待人数和外汇收入获得新的增长,创造了新的佳绩。1997年接待来华旅游者5758.79万人次,比上年增长12.64%;旅游外汇收入达到120.74亿美元,比上年增长18.37%;国内旅游收入2112.70亿元人民币,比上年增长28.95%;国际旅游和国内旅游总收入超过3100亿元人民币。我国旅游业在持续、快速、健康的轨道上高速发展,已逐渐成为国民经济发展的先导产业和重要的经济增长点。
1997年,我国旅游企业主管部门积极转变思想、转变观念、转变职能、转变方式,站在一个新的高度开展行业财务会计管理工作。
一、深入开展对旅行社质量保证金的检查工作,加强保证金的财务管理
为深入了解全国范围内旅行社质量保证金的财务管理情况,国家旅游局于1996年和1997年先后两次在全国开展了检查,并对部分地区进行了重点抽查,基本掌握了全国范围内保证金财务管理情况。从全国保证金财务工作检查情况看,多数地区能够执行《旅行社管理条例》和《旅行社质量保证金暂行规定》及财务管理办法,按规定足额收取了保证金,设置了保证金资金专户、进行专户存储,建立了保证金专用账簿,配备专人负责、进行专项管理...
1997年,是我国旅游纪年史上举办的第一个“中国旅游年”,我国旅游业接待人数和外汇收入获得新的增长,创造了新的佳绩。1997年接待来华旅游者5758.79万人次,比上年增长12.64%;旅游外汇收入达到120.74亿美元,比上年增长18.37%;国内旅游收入2112.70亿元人民币,比上年增长28.95%;国际旅游和国内旅游总收入超过3100亿元人民币。我国旅游业在持续、快速、健康的轨道上高速发展,已逐渐成为国民经济发展的先导产业和重要的经济增长点。
1997年,我国旅游企业主管部门积极转变思想、转变观念、转变职能、转变方式,站在一个新的高度开展行业财务会计管理工作。
一、深入开展对旅行社质量保证金的检查工作,加强保证金的财务管理
为深入了解全国范围内旅行社质量保证金的财务管理情况,国家旅游局于1996年和1997年先后两次在全国开展了检查,并对部分地区进行了重点抽查,基本掌握了全国范围内保证金财务管理情况。从全国保证金财务工作检查情况看,多数地区能够执行《旅行社管理条例》和《旅行社质量保证金暂行规定》及财务管理办法,按规定足额收取了保证金,设置了保证金资金专户、进行专户存储,建立了保证金专用账簿,配备专人负责、进行专项管理。但是,通过检查也发现,部分地区旅游局在保证金财务管理方面,存在着诸如:存储不规范、收支不合规、不及时足额返还旅行社利息,甚至有些地方挪用保证金等问题。对此,国家旅游局与财政部联合制定颁布了《旅行社质量保证金财务管理若干问题的补充规定》,明确了存储保证金的银行范围,重申和强调了有关保证金专户存储、专项管理、专门使用和利息返还与存储利息率相一致的原则,并对保证金利息收支实行财政预决算管理。
二、通过建章建制,规范直属企业投资行为
《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》指出,将加强企业对外投资的监督作为财务监督工作的一个重要方面,要求各级财政、国有资产管理和企业主管部门必需抓紧抓好这项工作。根据上述工作任务要求,经分析国家旅游局直属企业的经营及效益情况,发现经济效益不好的企业,大多是直属单位投资开办的企业。造成亏损的原因,主要由于企业在对外投资活动中,投资运作管理不规范,缺乏一套系统的财务管理规章制度。针对这种状况,制定了《国家旅游局直属系统对外投资财务管理办法》。该办法的主要内容:对外投资主要包括建设项目投资、兼并收购其他企业、参股经营、购买法人股票、购买债券等;除国家特别批准外,投资单位的对外投资累计余额不得超过本单位净资产的50%;企业对外提供经济担保,要严格遵守《中华人民共和国担保法》;投资单位需事先报经国家旅游局批准,方可对外投资;向国家旅游局申报的资料应包括申请单位的报告、可行性分析报告、投资单位上一年度的财务报告以及项目立项审批的其他必要文件等;对投资单位已投出资金的项目,其经营效益达不到预期投资报酬率的,要向国家旅游局报告审计情况,酌情处理;被投资单位按合同(或章程)结束经营,进行清算前,先行资产评估等。
三、完善旅游行业财会报表制度,提高编报质量
1997年,是国家旅游局恢复汇总旅游会计报表制度的第三个年度,报表格式、内容及报表要求等和以前年度相比,都有很大改进。一是报表汇编企业户数增加,企业主动上报意识增强。据汇总统计,1995年度全国汇总企业户数6400家,占全国应汇编企业8896家的72%;1996年度全国汇总企业户数8477家,占到全国应汇编数10111家的84%。二是报表的编制更加规范、全面,数据的准确性明显增强,报表分析整体质量也进一步提高。1997年,国家旅游局对各地报送的汇总会计报表进行了综合评比。从汇总质量、汇编范围、汇编说明、财务分析以及报送时间等诸方面进行了评比记分,对汇总报表及财务分析做得好的16家省(自治区、直辖市、计划单列市)旅游局和15家中央部门在京旅游企业,给予了表彰鼓励。
四、开展财会人员境外培训工作,促进提高管理水平
1996年,国家旅游局对全国旅游行业财会人员进行一次问卷调查,了解到整个旅游行业财会人员的岗位培训工作比较薄弱,已经不适应现代市场经济发展和财会知识不断更新的要求。为此,1997年,国家旅游局在美国主办了一期旅游行业财务管理人员培训班,培训期为25天,培训以课堂讲授为主、与实地考察相结合的方式进行,培训课程主要有美国会计制度、美国税收、美国经济制度与政策及现状、美国经济与旅游业发展、美国金融体系及运作、旅游营销和理财、会计信息在经营管理与决策中之应用等。参加培训的学员提出了富有建设性的意见。一是逐步规范我国旅游行业会计报表工作;二是逐步建立健全我国旅游行业信息网络;三是进一步充实旅行社业务年检内容。
五、改进旅游行业财务监督管理,推进旅游企业深化改革
国家旅游局于1997年11月召开了全国旅游财务工作会议,着重研究了旅游财务工作如何贯彻落实党的十五大精神,如何转变旅游行业财务管理监督职能,积极推进旅游企业深化改革,以及如何加强旅游财会信息建设,提高旅游财会人员综合素质等。为今后有效地开展旅游财务管理工作开拓了新思路。
会议强调要按照“产权清晰、权责明确、政企分开,管理科学”的要求,对国有旅游企业实行规范的公司制改革,使企业成为适应市场的法人实体和竞争主体。由于财会工作具有很强的政策性、综合性及其特殊的社会地位,决定了财会人员担负着本单位管理全部资产的重要职责,在下一步进行的国有企业体制改革工作中,同样要承担艰巨的任务。
第一,要理顺企业的产权关系。我国国有旅游企业,大多是在计划经济体制下、《公司法》出台前成立的。许多企业的实收资本与注册资本不符,注册资本不到位,不但影响了企业的正常经营,而且形成企业没有投资主体的奇怪现象。一方面国家给企业提供了很多优惠政策,如低息拨改贷、税前还贷、担保贷款等;另一方面,国家作为出资者因没有向企业实际投入资本金,不能享有所有者的权益。为此,在对国有企业进行改组、改造时,应首先完善企业的资本结构,确保国家作为所有者的一切权益。
第二,要搞好主管部门的职能转变工作。国有旅游企业在完成改组、改造后,主管部门的职能将有所变化,直接参与企业管理的行为逐渐弱化,人事、财务和生产经营管理将变为企业的自律行为。主管部门,尤其是主管财务管理机构的职能转变为出资者(所有者)对企业的财务行为实施管理监督,即监督企业的资金运作,监督企业依法经营,制定切实可行的政策措施保障国有资产安全,依法享有出资者的权益等。各级旅游财务管理部门,要在参与对企业改组、改造的同时,进一步加强旅游企业的财务会计工作和国有资产管理工作。在对现有国有旅游企业进行公司制改革、改造的具体操作上,采用分类组织实施的办法:对于少量具备相当规模和实力的大型旅游企业,通过股份制改造,组建以资本为纽带的跨地区、跨行业、跨所有制的具有超强竞争力的旅游企业集团;对注入资金不足或经营管理不当但具有潜力的大中型微利或亏损企业,应鼓励效益好、管理先进、资本充裕的企业对其进行收购或兼并,促进资金、人员等生产要素的合理流动;对于部分小型亏损企业,贯彻国家“抓大放小”的方针,采取公开拍卖的方式实行有偿转让;对于长期亏损、资不抵债且扭亏无望失去偿债能力的企业,可考虑破产清算。
会议强调政企分开后要继续加强旅游行业财务管理,重在建立市场规则,规范旅游企业财务行为,维护旅游市场秩序。
旅游财务管理是旅游行业管理工作的重要组成部分,没有财务管理内容的旅游行业管理是不健全的。关键是如何站位、如何管理。旅游业是新兴产业也是外向型产业,不仅具有很强的综合性,而且具有投入少、见效快、实现效益周期较短的产业经济特点。旅游业已形成了一定的产业规模,而旅游行业经济规划、引导、调控、监管却缺乏社会认同和权威性,当前旅游经济运行过程中出现许多不协调、不完善。在结构上,部分地区旅行社、饭店发展过多、客源不足,景点开发不配套,旅游车辆老化等。在运行上,价格严重脱离成本、“削价竞销,漫天要价;海外拖欠款,境内三角债”问题严重,运行效率低,服务质量差等;在管理上,体制不顺,范围狭窄,管理关系交叉等;在国际市场竞争上,企业规模小、促销力度严重不足等等。其中,有很多内容与财务管理工作有关。
面对上述问题,一些地区和财务管理部门进行了有益的实践探索。如重庆市旅游局为解决长期困扰该市国内旅游市场健康有序发展的两大难题“削价竞争、企业亏损”,在综合分析了产生两大难题诱因的基础上,与市地税局共同制定了《重庆市国内旅游市场报价结算规则》,用来解决旅行社企业间拖欠款严重、对外报价与内部结算严重脱节、虚增成本、发票报销管理失控、现金收支管理不严、隐匿收支、数据失真等等财务管理混乱问题,经过近一年的实施运作,效果良好。但值得注意的是,旅行社财务负责人提出,重庆市一些旅行社实施“报价结算规则”后,而重庆市以外的其他省市旅行社不执行规则,拖欠、削价竞争怎么办?!这的确是一个全国性的行业管理问题。因此,根据旅游业现状和实际存在的行业倾向性问题,国家旅游局站在一个新的高度开展有效的行业财务管理工作,变传统管理为现代管理,变直接管理为间接管理,变管企业为管市场,变直接干预为规范企业行为等已成为认真实践的重要课题。
(国家旅游局财务外汇管理司供稿 林荣 张海燕执笔)
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