时间:2020-08-15 作者:
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[中]
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摘要:
一、单项选择题(下列各题,只有一个符合题意的正确答案,将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共20分,每小题1分。不选、错选或多选,本小题均不得分。)
1.在企业会计核算的基本前提中,( )前提是企业选择会计处理方法与程序的基础,也是企业会计处理方法与程序保持稳定的条件。
A.会计主体 B.持续经营
C.会计分期 D.货币计量
答案:B
2.企业没收加收的属于非消费税应税项...
一、单项选择题(下列各题,只有一个符合题意的正确答案,将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共20分,每小题1分。不选、错选或多选,本小题均不得分。)
1.在企业会计核算的基本前提中,( )前提是企业选择会计处理方法与程序的基础,也是企业会计处理方法与程序保持稳定的条件。
A.会计主体 B.持续经营
C.会计分期 D.货币计量
答案:B
2.企业没收加收的属于非消费税应税项目的逾期未退包装物押金,应作如下账务处理:( )。
A.借:其他应付款
贷:其他业务收入
B.借:其他应付款
贷:营业外收入
C.借:其他应付款
贷:包装物
D.借:其他应付款
贷:管理费用
答案:B
3.某企业出售一建筑物,账面原价1000000元,已使用2年,已提折旧100000元,出售时发生清理费用10000元,出售价格980000元。销售不动产的营业税率为5%。该企业出售此建筑物发生的净损益为( )。
A.70000元 B.80000元
C.21500元 D.21000元
答案:D
4.企业为购建固定资产而借入的长期借款,发生的利息支出应( )。
A.全部计入财务费用
B.全部计入固定资产购建成本
C.全部计入递延资产
D.在固定资产办理竣工决算以前计入固定资产购建成本,以后计入财务费用
答案:D
5.企业采用银行承兑汇票结算方式购进货物,签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时,支付的承兑手续费应计入( )。
A.管理费用 B.财务费用
C.营业外支出 D.其他业务支出
答案:B
6.某小规模纳税企业月初欠交增值税为3000元,本月购进材料成本为80000元,支付的增值税额为13600元,产品含税销售收入为1060000元,计算的增值税额为60000元,本月月末应交增值税为( )。
A.60000元 B.63000元
C.46400元 D.49400元
答案:B
7.某企业发行5年期面值为500万元的债券,票面年利率为10%,按520万元的价格出售,采用直线法摊销债券溢价,每年企业负担的利息费用为( )。
A.52万元 B.51万元
C.50万元 D.46万元
答案:D
8.甲企业收到A公司投入设备一台,该设备在A公司的账面原价为50000元,使用期限为5年,已使用两年,该设备净值为3000元。接受投资时,设备经有关部门评估价为40000元,甲企业接受设备投资时,“实收资本”科目的记账金额为( )。
A.50000元 B.30000元
C.20000元 D.40000元
答案:D
9.某工业企业(一般纳税人)从外地购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款10000元,增值税额1700元,另外支付运输部门运费1000元,支付装卸费等200元,运费的增值税扣除率为10%,该批材料的采购成本为( )。
A.10000元 B.11700元
C.11200元 D.11100元
答案:D
10.企业在现金清查中发现多余现金,在未经批准处理之前,应借记“现金”科目,贷记( )科目。
A.“营业外收入” B.“待处理财产损溢”
C.“其他应付款” D.“其他业务收入”
答案:C
11.某企业将次月到期的不带息商业承兑汇票100000元贴现,银行收取贴现息1000元,实得现金99000元,月末资产负债表补充资料中“已贴现的商业承兑汇票”应填写金额为( )。
A.99000元 B.101000元
C.100000元 D.98000元
答案:C
12.在物价持续上涨的情况下,用后进先出法对存货进行计价,会使( )。
A.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额,当期利润增加
B.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额,当期利润减少
C.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额,当期利润减少
D.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额,当期利润增加
答案:B
13.企业购买上市交易的股票,若支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的股利,应将这部分股利记入( )科目。
A.“短期投资” B.“长期投资”
C.“其他应收款” D.“财务费用”
答案:C
14.企业采用出包方式购建固定资产,按合同规定预付的工程款,应通过( )科目核算。
A.“预付账款” B.“应付账款”
C.“其他应付款” D.“在建工程”
答案:D
15.下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是( )。
A.固定资产投资方向调节税 B.土地增值税
C.耕地占用税 D.房产税
答案:C
16.按照有关规定,企业出售国有住房,应按出售收入的一定比例上交国家,该比例为( )。
A.10% B.20%
C.30% D.50%
答案:A
17.盈余公积转增资本时,转增后留存的此项公积应不少于注册资本的( )。
A.30% B.25%
C.20% D.50%
答案:B
18.企业为扩建厂房而发行长期债券支付的手续费和印刷费,应当记入( )科目。
A.“应付债券” B.“管理费用”
C.“财务费用” D.“在建工程”
答案:D
19.企业委托其他单位代销商品,其确认销售实现的时间为( )。
A.签订代销合同时 B.发出代销商品时
C.办妥托收手续时 D.收到代销单位的代销清单时
答案:D
20.某企业当年税后利润为100万元,年初未分配利润为20万元,向投资者分配利润30万元,盈余公积的提取比例为10%,当年提取的盈余公积为( )万元。
A.10 B.8
C.5 D.7
答案:A
二、多项选择题(下列各题,有两个或两个以上符合题意的正确答案,将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。本类题共30分,每小题2分。不选、少选、多选或错选,本小题均不得分。)
1.下列各项业务中,按税法规定视同销售而按会计规定不作销售处理的有( )。
A.自行加工或委托加工的货物用于在建工程
B.将自产或委托加工的货物用于对外投资
C.将购进的货物用于对外捐赠
D.将购进的货物用于对外出口
答案:A、B、C
2.下列各项固定资产,应计提折旧的有( )。
A.在用的机器设备
B.季节性停用的机器设备
C.停止使用的房屋、建筑物
D.以经营租赁方式租入的机器设备
答案:A、B、C
3.下列资产中属于速动资产的有( )。
A.银行存款 B.应收账款
C.库存商品 D.应收票据
答案:A、B、D
4.工业企业制造费用分配计入产品成本的方法,常用的有( )。
A.生产工时比例分配法
B.定额工时比例分配法
C.机器工时比例分配法
D.直接人工费用比例分配法
答案:A、B、C、D
5.“材料成本差异”科目贷方核算的内容有( )。
A.采购成本的节约额
B.采购成本的超支额
C.调整库存材料计划成本时,调整增加的计划成本
D.调整库存材料计划成本时,调整减少的计划成本
答案:A、C
6.一般纳税企业进行增值税的核算时,下列业务中属于进项税额转出的有( )。
A.在建工程领用生产材料
B.辅助生产领用材料
C.购进货物入库后发生非常损失
D.购进货物直接用于集体福利
答案:A、C
7.企业已经入账的固定资产,在下列情况中可以调整固定资产的账面价值的有( )。
A.将固定资产的一部分拆除
B.对固定资产进行大修理
C.固定资产实际价值与原入账的暂估价值不一致
D.外币购入的固定资产发生汇率调整时
答案:A、C
8.企业的下列资产中,可以单独作价对外投资的有( )。
A.专利权 B.商标权
C.商誉 D.土地作用权
答案:A、B、D
9.生产费用在完工产品和在产品之间的分配,常用的方法包括( )。
A.不计算在产品成本
B.在产品成本按年初数固定计算
C.在产品成本按原材料成本计算
D.约当产量法
答案:A、B、C、D
10.企业住房周转金的来源包括( )。
A.自管和委托代管住房的租金收入
B.住房销售净收入
C.职工住房提取的折旧
D.借入的住房资金
答案:A、B
11.A企业采用权益法核算对B企业的股权投资,B企业发生的下列业务中可能引起A企业“长期投资”账户增加的有( )。
A.发生盈利 B.购置固定资产
C.资产重估增值 D.接受固定资产捐赠
答案:A、C、D
12.按照《银行账户管理办法》规定,银行存款账户分为( )。
A.基本存款账户 B.一般存款账户
C.临时存款账户 D.专用存款账户
答案:A、B、C、D
13.下列各项属于营业外收入的有( )。
A.国库券利息收入 B.补贴收入
C.经批准转销的固定资产盘盈 D.处理固定资产收益
答案:C、D
14.财务状况变动表中,不增加流动资金收入的有( )。
A.无形资产转让收入 B.长期债券投资折价摊销
C.转销固定资产盘盈 D.清理固定资产净收入
答案:B、C
15.下列费用中,构成融资租入固定资产租赁费的有( )。
A.设备价款 B.租入固定资产的改良支出
C.手续费 D.利息
答案:A、C、D
三、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果,你认为正确的用“√”表示,错误的用“×表示。本类题共15分,每小题1分。判断正确的得1分,判断错误的扣1分,不答不得分也不扣分,本类题最低为零分。)
1.银行汇票和银行本票都可以背书转让,但银行本票只限于个人转让给单位和个体经济户,并且在付款期内只能转让一次。 ( )
答案:×
2.会计主体同法律主体是统一的,因此,会计主体只能是独立法人,不能是非法人。 ( )
答案:×
3.企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项,不得采用异地托收承付结算方式结算货款。( )
答案:√
4.工业企业购进原材料在运输途中发生的合理损耗,应计入购进材料的实际采购成本中。 ( )
答案:√
5.我国的会计核算以人民币为记账本位币,因此,企业的现金是指库存的人民币现金,不包括外币。 ( )
答案:×
6.股票投资采用成本法核算,即企业购买股票时,无论是按面值购入,还是溢价或折价购入,“长期投资”账户均应按股票面值入账,在投资期内股票面值不发生变化。 ( )
答案:×
7.特准储备物资属于企业的存货。 ( )
答案:×
8.企业报销职工医药费、支付的福利补助费、发放的退休金等对职工个人支付的款项,均应通过“应付工资”科目核算。 ( )
答案:×
9.企业购买职工住房,无论购买其产权或使用权,也无论是用住房周转金或公益金支付,均应通过“固定资产”科目核算。 ( )
答案:×
10.企业进行材料采购的核算时,对于材料已到结算凭证未到货款尚未支付的采购业务,为了简化核算,月份中间可不进行总分类核算,收到发票账单时,再进行总分类核算。 ( )
答案:√
11.企业进行成本核算时,必须根据国家的有关规定设置成本项目,不得随意调整。 ( )
答案:×
12.企业在建工程领用本企业生产的产品,应按产品的售价转账,计入在建工程成本。 ( )
答案:×
13.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额,无论是否取得增值税专用发票,均应计入有关货物及劳务的成本。 ( )
答案:√
14.企业采购原材料取得的现金折扣应冲减其采购成本。 ( )
答案:×
15.企业可以根据销售净额的规定比例提取业务招待费,在限额内使用。 ( )
答案:×
四、计算分析题(本类题共20分,1、2小题各4分,3、4小题各6分。均需列出计算分析过程。)
1.某企业某项固定资产的原值为100000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元。
要求:采用年数总和法计算各年的折旧率和折旧额(折旧率保留百分数整数。折旧额和折旧率的计算需列出公式)。
答案:959901
年折旧额=95000×7%=6650(元)
2.某企业“住房基金”备查登记簿的年初余额为1500万元,本年借入住房借款1000万元。本年购入拥有产权的职工住房一幢,实际支付价款2000万元,其中:用借入的住房借款支付800万元,用公益金支付300万元,用原职工住房提取的折旧支付700万元,其余用住房周转金支付。
要求:(1)根据上述业务进行有关购置职工住房的账务处理;
(2)计算年末住房基金的余额。
答案:(1)购入职工住房
借:固定资产 2000万元
贷:银行存款 2000万元
用公益金支付的部分
借:盈余公积——公益金 300万元
贷:盈余公积——一般盈余公积 300万元
用住房周转金支付的部分
借:住房周转金 200万元
贷:资本公积 200万元
(2)年末住房基金备查簿的余额为:
1500万元+1000万元-2000万元
=500万元
3.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲企业发出原材料实际成本为28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税、代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税的加工费为10000元)。甲企业收回委托加工材料。甲、乙企业均为增值税小规模纳税人,适用的增值税征收率为6%。该消费品的消费税率为5%。甲企业尚未支付有关税金和加工费。
要求:(1)计算乙企业应交的增值税和代扣应交的消费税和应收取的加工费;
(2)计算甲企业委托加工材料的成本;
(3)编制甲、乙企业有关的会计分录。
答案:
(1)编制甲企业发出加工材料的会计分录
借:委托加工材料 28000
贷:原材料 28000
(2)乙企业加工完成时,计算应交的增值税、代扣应交的消费税和收取的加工费,并编制会计分录应交增值税=10000×6%=600(元)
代扣应交的消费税=(28000+10000)÷(1-5%)×5%
=2000(元)
应收取的加工费=10000元
借:应收账款 12600
贷:产品销售收入 10000
应交税金——应交增值税 600
——应交消费税 2000
(3)编制甲企业有关应付税金和加工费的会计分录
借:委托加工材料 10600
应交税金——应交消费税 2000
贷:应付账款 12600
(4)计算甲企业委托加工材料的成本,编制收回委托加工材料的会计分录
28000+10600=38600(元)
借:原材料 38600
贷:委托加工材料 38600
4.B公司为A公司的全资子公司。B公司的有关资料如下:
19×5年年初实收资本为1000万元,资本公积为20万元,盈余公积为30万元,未分配利润为10万元;19×5年B公司实现税后净利润为100万元,分别按10%、9%的比例提取盈余公积和公益金,按35%的比例向投资者分配利润,A公司已收到应分得的利润;本年B公司固定资产重估净增值10万元,接受某外商捐赠设备一台价值5万元。A公司对其长期投资采用权益法核算。
要求:(1)编制A公司调整“长期投资”账户的会计分录;
(2)计算A公司19×5年末“长期投资”账户的余额(写出计算过程);
(3)编制B公司利润分配、资产重估增值和接受捐赠业务的会计分录;
(4)列出B公司19×5年末资产负债表中所有者权益各项目的期末余额。
答案:
(1)①B公司税后净利润应调整增加A公司长期投资账户
借:长期投资 100万元
贷:投资收益 100万元
②A公司收到应分得的利润调整减少其长期投资账户
借:银行存款 35万元
贷:长期投资 35万元
③B公司的资产重估增值及接受捐赠应调整增加A公司的长期投资账户
借:长期投资 10万元
贷:资本公积——法定财产重估增值 10万元
借:长期投资 5万元
贷:资本公积——接受捐赠 5万元
或答:
借:长期投资 150万元
贷:资本公积 150万元
(2)A公司19×5年末“长期投资”账户的年末余额为:1000万元+20万元+30万元+10万元+100万元-35万元+15万元=1140万元
(3)①B公司进行利润分配
借:利润分配——提取盈余公积 19万元
贷:盈余公积——一般盈余公积 10万元
——公益金 9万元
借:利润分配——应付利润 35万元
贷:应付利润 35万元
借:应付利润 35万元
贷:银行存款 35万元
②B公司资产重估净增值和接受捐赠资产
借:固定资产 10万元
贷:资本公积——法定财产重估增值 10万元
借:固定资产 5万元
贷:资本公积——接受捐赠 5万元
(4)B公司19×5年末所有者权益各项目的期末余额分别为:
实收资本:1000万元
资本公积:35万元(20万元+10万元+5万元)
盈余公积:49万元(30万元+19万元)
未分配利润:56万元(10万元+100万元-19万元-35万元)
五、综合题(本题15分,有关计算须列出计算过程)。
19×6年1月本企业发生如下经济业务:
(1)购进原材料20000元,增值税3400元,用预付账款抵付,不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人;
(2)上述购进材料已验收入库,计划成本为22000元;
(3)上期已核销的应收账款又收回3000元;
(4)本期提取固定资产折旧15000元(计入管理费用);
(5)取得商品销售收入100000元,增值税为17000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。
(6)本期发生的固定资产大修理支出20000元,从预提费用支付;
(7)本期归还长期借款70000元;
(8)本月预交所得税10000元(要求通过“所得税”、“应交税金”科目核算)。
注:①未归还的长期借款中,19×3年5月1日借入40000元,期限三年;19×4年10月1日借入100000元,期限五年;
②固定资产原值中包括融资租入固定资产50000元。
要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录;
(2)编制该企业19×6年1月31日的资产负债表。
答案:
(1)有关的会计分录如下:
①借:材料采购 20000
应交税金——应交增值税(进项税额) 3400
贷:预付账款 23400
或答:
借:材料采购 20000
应交税金——应交增值税(进项税额) 3400
贷:预付账款 10000
应付账款 13400
②借:原材料 22000
贷:材料采购 20000
材料成本差异 2000
或答:
借:原材料 22000
贷:材料采购 22000
借:材料采购 2000
贷:材料成本差异 2000
③借:应收账款 3000
贷:坏账准备 3000
同时:
借:银行存款 3000
贷:应收账款 3000
④借:管理费用 15000
贷:累计折旧 15000
⑤借:银行存款 117000
贷:产品销售收入 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
同时:
借:产品销售成本 70000
贷:产成品 70000
⑥借:预提费用 20000
贷:银行存款 20000
⑦借:长期借款 70000
贷:银行存款 70000
⑧借:所得税 10000
贷:应交税金——应交所得税 10000
同时:
借:应交税金——应交所得税 10000
贷:银行存款 10000
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