时间:2020-08-15 作者:张胜红
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摘要:
财务管理是企业管理的重要内容。财务管理的目的和责任是利用企业现有资源为企业创造最大利润。财务管理的内容贯穿企业生产经营的全过程,小到一分钱的支出,大到经营决策的制定,都是财务管理的范畴。所以,财务管理既是一项基础管理,也是决策管理;既是一项专业管理,也是综合管理。本文针对当前铁路财务管理工作的现状,从分析影响财务管理的因素入手,指出财务管理中存在的突出问题,并提出加强财务管理的对策。
一、影响企业财务管理的因素
(一)影响企业财务管理的主观因素
1.部分企业领导对财务管理缺乏足够的认识和重视,使财务管理在企业管理中处于次要的地位。财务管理工作的正常开展,离不开企业领导的支持。财务管理的中心是以提高企业经济效益为目的,具体来讲是“节支降耗,增产增收”,财务管理的任何工作都围绕这一主题来展开。财务管理包括计划管理、定额管理、资金管理、成本管理、会计核算、经济活动分析及财经纪律的监督与检查等工作,都体现企业管理“低投入、高产出、高效益”这一宗旨。如果企业领导在企业管理过程中,如生产管理、质量管理、设备管理等方面凭主观意识作判断,用片面的观点作决策,而不从财务管理的角度去算...
财务管理是企业管理的重要内容。财务管理的目的和责任是利用企业现有资源为企业创造最大利润。财务管理的内容贯穿企业生产经营的全过程,小到一分钱的支出,大到经营决策的制定,都是财务管理的范畴。所以,财务管理既是一项基础管理,也是决策管理;既是一项专业管理,也是综合管理。本文针对当前铁路财务管理工作的现状,从分析影响财务管理的因素入手,指出财务管理中存在的突出问题,并提出加强财务管理的对策。
一、影响企业财务管理的因素
(一)影响企业财务管理的主观因素
1.部分企业领导对财务管理缺乏足够的认识和重视,使财务管理在企业管理中处于次要的地位。财务管理工作的正常开展,离不开企业领导的支持。财务管理的中心是以提高企业经济效益为目的,具体来讲是“节支降耗,增产增收”,财务管理的任何工作都围绕这一主题来展开。财务管理包括计划管理、定额管理、资金管理、成本管理、会计核算、经济活动分析及财经纪律的监督与检查等工作,都体现企业管理“低投入、高产出、高效益”这一宗旨。如果企业领导在企业管理过程中,如生产管理、质量管理、设备管理等方面凭主观意识作判断,用片面的观点作决策,而不从财务管理的角度去算全面的经济账,不听从财务部门的意见和建议,那么就很难作出正确、合适的决策,财务管理也失去了应有的作用。当一项错误的决策作出后,在执行过程中,不管财务管理再使多大力,把关再严,都避免不了人力、物力和财力的浪费和损失,即使有回天之术,也无力挽回失败的结果。领导对财务管理缺乏重视主要表现在:①经营决策时,不算经济账,不听从财务的意见;②决策执行时,重生产轻经营,重数量轻质量,重生产指标的提高,不顾经济效益的提高;③决策项目结果出来不理想,认为是财务部门的工作没做好,追究财务管理的责任。
2.财务管理不是主动进行管理。铁路运输企业财务管理往往是被动管理,或者说是一种执行管理,财务管理变成了企业其他管理的工具,完全失去了它为提高企业经济效益而应具有的独立、积极的作用。事实上,财务管理的内容是非常丰富的,并且应贯穿企业生产经营过程的每个环节、每个过程。财务管理中的财务计划管理具有预测和辅助决策的功能;定额管理是执行过程中的管理,包括事中分析和纠正偏差;资金管理是进行资金的统一调配、合理使用;成本管理主要是督促企业各部门降耗节支,避免无谓的损失和浪费;会计核算是对企业所发生的经济业务进行精确计量和汇总;经济活动分析是进行事后总结,并提出改进意见;财经纪律的监督与检查可以保证企业经营过程的正确方向。总之,财务管理是对企业管理的各个方面起分析、引导和监督的作用,使之不偏离企业经营的总目标,保证企业各项经济活动都是为提高企业经济效益、盈利水平和偿债能力而进行。而现今铁路行业财务管理工作大多局限在进行日常的会计核算和账务处理,“两耳不闻窗外事,一心只算一本账”。财务管理人员陷入事务性的繁忙工作中,成了数字的奴隶,不参与企业经营管理和经营决策,不注重投入产出的分析和研究,不发挥财务管理事前预测、事中控制和事后分析的作用,而处在等政策、等决定,然后非常被动地去执行这样一种不利的境地。即使领导作出了一个失误的决定,如决定不经济、无效益、不切合实际或者与国家的财经法规及上级部门的财务规定相违背,也不闻不问,盲目地执行。
3.财务人员素质也影响财务管理水平。当前,许多财务管理人员素质不高,思维呆板,墨守陈规,错失或拒绝很多可以为企业获取收益的机会。如果财务管理人员不注重理论知识的学习和业务技术的积累,不掌握现代管理知识,不学习和运用科学财务管理方法,不掌握电子计算机等现代化管理工具,那么他们就很难提出增产节支等加强企业管理的措施和建议及增强财务约束机制的方法,更没有能力从企业全局经营目标出发,合理配置和分配企业资产,合理安排资金使用,合理调节投入与产出的节奏,使企业的资源得不到充分发挥,财力造成极大浪费,这就是财务管理水平低下的后果。
(二)国家宏观经济环境对财务管理提出了新的挑战
1.国家许多新的经济政策相继出台,对企业财务管理提出了新的要求。随着我国建立社会主义市场经济体制这个经济目标的确定,国家对经济的宏观调控由直接手段变为以间接手段为主。国家新的经济政策、金融政策近几年陆续出台,财政法规也不断规范和完善,在维护社会主义秩序和促进产业结构的调整等方面发挥着越来越重要的作用。1993年7月1日新的“两则”颁布实施,1994年1月1日起全国税务体制又进行了全面的改革,还有《会计法》、《公司法》、《银行法》、《票据法》及《股票发行与交易管理暂行条例》等法规的相继出台并实施,为企业的财务管理工作提供了一片崭新的天地。一方面,这些经济政策和法规对市场行为的规范为企业加强财务管理工作提供了政策上的保证和支持,也提供了许多新的机会,如果我们能正确把握政策和法规赋予我们的职权,在合法合规的条件下,采用灵活的生财、用财、理财之道,那么一定能改善企业面貌,极大地提高经济效益;另一方面,新的政策法规、新的知识的不断涌现,对企业的财务管理也提出了重大挑战。如何尽快掌握新的法规,接受新的知识以适应日益变化的经济环境,往往令财务管理人员应接不暇,企业的财务管理也无所适从。尤其是铁路运输企业,随着国家对铁路在税收、财政等方面的一系列优惠政策逐渐减少甚至取消,把铁路逐步推向市场,而我们的财务管理人员似乎很难接受这样的事实,一下子转不过弯来,理财观念不重新调整,财务管理上仍是老的体制和旧的办法,怎么能跟上市场的步伐呢?
2.客观经济环境的变化,令企业的财务管理难以适应。国家的经济环境是由全国各行各业的企业或经济组织的经营状况来共同反映的。就是说,经济环境的好坏,有国家政策的因素,也有企业的因素。企业的经营状况如何也受周围大环境的影响,但如果把这种影响变成了过分的依赖,财务管理工作不是眼睛向内,一旦国家经济环境发生变化,我们的财务管理就显得难以适应。例如,国家通过中国人民银行进行金融形势的调控,加速货币资金的回笼,紧缩银根,银行对企业的贷款也就会多一些限制性的条件,这样就容易引起企业流动资金紧张,这时,如果财务管理不进行资金运用的规划,不从内部改善资金结构,不及时加强资金的回收,那么,企业的资金状况就会越来越恶劣,严重的时候可能会连工资都发不出来。再如,铁路运输企业把改善经营状况的期望完全寄托在国家对运价的调整上,现在,运价调整了,而我们的效益还是没有提高,我们的财务管理上仍然是漏洞百出,捉襟见肘,举步维艰,这就是不适应客观经济环境变化的具体表现。
3.企业转换经营机制,对财务管理体制改革提出了新要求。早在几年前,党中央就提出了“要加快国有大中型企业经营机制转换的步伐”,由计划管理转为依法自主经营、自负盈亏,通过政企分开、权力下放、扩大经营自主权等措施,提高企业活力。企业经营机制的转换,首要的条件是财务管理改革必须先行。通过理顺产权关系,明确经营责任,调整利润分配办法,实行成本管理、资金管理、投资决策管理等方面的财务体制改革,来促进生产、计划、劳资等方面的改革,从而带动企业经营机制的转变。而铁路的实际情况往往是财务体制改革速度慢,广度、深度、力度都不够,影响了企业经营机制转换的进程。拿广州铁路集团公司来说,铁道部同意成立广州铁路集团公司,无疑是进行企业经营机制转换的一种尝试,但由于铁道部与集团公司之间的财务关系并没真正理顺,影响了集团公司的公司制改造并未取得大的成效。最明显的是连基本的产权改革都没涉及,仍然维护行政逐级分权管理的管理体制,产权关系不清,权责关系就难以界定,统收、统支、统分的体制并未真正打破,财务管理上也是管理层次重叠,职责职能重复,政出多门,使增收节支措施难以落实。
二、铁路运输企业财务管理的现状
上面谈到了影响企业财务管理的多种因素,正是由于这些因素的相互作用,影响了企业财务管理水平的提高。铁路运输是国民经济的大动脉,在运价问题上受国家直接控制比较多。由于内部管理的不利因素加上外部条件的限制,使目前铁路运输企业财务管理上矛盾众多、问题重重,主要表现在以下几个方面:
(一)财务管理责任不明。财务管理的目标是实现企业财富的最大化,即合理利用现有资源,尽可能创造最大收益。财务管理的具体责任包括资产使用、调配和处置责任、增收降耗责任、成本管理责任和资金管理责任等。财务管理的主要责任体现在对企业财产的使用责任及保值增值责任。而财务管理责任的实现又必须以明晰企业产权关系,建立国有资产管理、监督、营运体系,认真落实经营责任制为前提。
我国铁路业长期实行计划经济的管理模式,产权关系的混乱现象造成了财务管理的责任模糊。铁路行业又分运输、多经、科协、技协等经营形式,都在争吃“铁路”这碗饭,效益可观的事情如车皮、车票,大家你争我夺,争来争去都是在内部竞争,对整个铁路行业的效益没有提高;而对如何发挥铁路的整体优势,如资源优势、资产优势、人才优势、技术优势等,去开拓市场,如何面对市场需求,对资产结构进行重新调配和组合,该改进的改进,该处置的及时处置;合理调整投资结构和经营策略,开创特色服务或生产拳头产品,去赢得市场和占有市场,提高盈利能力等方面却考虑得太少。对财务管理的有些具体项目,要不没人管,放任自流;要不就是“婆婆”太多,谁都想管,结果谁都没管好。铁路长期的“大锅饭”养成了财务管理上的“等、要、靠”的不负责任的习惯,造成了财务管理上固定资产投资大、设备利用率低、生产成本高、经济效益差等不良状况。
(二)财务分散管理。铁路行业财务的分散管理包括两层意思,即“大分散”和“小分散”。所谓“大分散”是指铁路运输、多经、基建、施工、工业等经营性质之间的分散;而“小分散”是指每种经营性质内部财务管理的分散。
财务的分散管理主要体现在:没有必要设置财务的部门设置财务机构;没有必要独立的财务也硬性独立出来;任何管事者都管钱,与财务关系不大的部门也要掌握一部分财权;新成立一个机构,哪怕这个机构再小,也必设置一个财务部门。如全路实行保价运输,就把保价收入划出去管理;成立保险公司,就把统筹退休金分离出去;货车修理,又把货车的修理费单独划出去;实行住房制度改革,又把房改资金从主业剥离等等。这些情况,无不造成财务越分越散,管理越来越难。
财务分散管理,如铁路运营、基建、施工、工业、事业、多经、科协、技协等各自为政,各管各的财务,各自从本部门的利益出发,势必造成企业内部各个部门利益的争夺,影响铁路整体经济效益的提高;财务分散管理,直接造成资金严重分流,影响铁路运输生产资金的运用和建设资金的积累;财务分散管理,促使各经济类型之间业务界限不清,造成收入、费用归属的随意性和人力、物力和财力的极大浪费;财务的分散管理还容易造成政出多门,有些部门任意制定一些财务收支方面的规定,影响财务政策的一致性,使下属单位无所适从。
(三)资金严重分流。资金分流是指本来应集中管理、统一调配的资金,被分解为一个单位或一个部门各抓一块,当资金紧张时,分散的资金无法汇集,无法进行资金的余缺调剂,使一部分单位或部门掌握的闲散资金得不到有效利用而造成资金效益的损失,而另一部分单位或部门由于资金短缺而高息贷款增加了融资成本。这就是简单的合力与分力的原理。资金分流的直接原因是财务的分散管理,财权的分散必然造成财力的分散。铁路行业资金的分散不仅表现在不同经营性质的单位资金分开管理,互不相干,而且还表现在各单位在不同银行多头开户,甚至公款私存等现象。这几年,国家推行财政、货币从紧的政策,铁路也出现全行业亏损,使资金紧张的矛盾日益突出,在这种条件下,资金分散管理的弊端更表露无遗。一方面,铁路运营行业资金严重短缺,要靠贷款过日子;但多经、技协、科协、劳动保险公司等方面都有很多沉淀资金。一些不管钱的部门将钱存入银行拿活期利息,而管钱的部门却向银行高息贷款,付出了我们完全没必要付出的高额利息。
(四)成本管理不力。在运输收入一定的条件下,运输生产成本与经济效益是成反比关系。成本控制好了,利润就相应增加;如果成本失控,利润就会大幅度减少,甚至出现亏损。我国铁路出现全行业亏损的一个直接原因就是成本支出过大,各个铁路局运输成本都有不同程度的超支。运输生产成本的膨胀与客观环境(例如物价上涨等)有一定关系,但关键的问题还是在各级领导对成本认识上的偏差,是成本控制方法不对和力度不够造成的。现在铁道部对各局实行成本的总量控制,即成本的绝对数不能超支,这种硬性控制可能对解决当前成本增长过猛的问题有显著的效果,但长期下去,其作用效果会越来越弱。因为这毕竟是治标不治本的做法。正是由于当前铁路没有找到一种科学、完整、有效的成本控制办法,使得整个行业的成本管理相当混乱,问题很多。主要表现在:
1.成本结构不合理。变动成本与非变动成本的比例关系、物化成本与活劳动的比重、直接成本与间接费用的对比关系等都不合理。
2.在成本总额控制的影响下,使得运输成本与多经、技协、科协之间的成本相互挤占,成本反映严重不实。
3.成本补偿机制不健全。正当的、必要的成本支出在清算收入或利益分配方面得不到相应的补偿,严重影响了成本控制的积极性,造成了“破罐子破摔”的思想,对成本控制极其不利。
4.成本计划缺乏科学性,造成不同单位或部门成本指标分配的不平衡,成本控制压力相差悬殊。有的成本管理严格的单位仍然出现超支,而有些任意挤占成本的单位反倒有节余。
5.各单位成本列支的随意性,有章不循,有法不依,甚至开假发票挤列成本,开假发票建立“小金库”。
6.财务多头管理,资金多头开户,造成了花钱的口子越来越大,名目越来越多,使成本支出的审批制度落空。
7.成本考核制度不健全,考核力度不大,不利于调动积极性。
8.上级业务部门乱下政策,在成本管理上想法不一,口径不一,许多情况下是重复花钱或者是延误开工,造成浪费和损失。
(五)财经秩序混乱,违纪现象不断。财经秩序包括筹资融资秩序、对外投资秩序、银行结算纪律、企业财务通则和会计准则、现金开支标准及成本列支范围等方面内容。财经秩序是企业发展的方向盘,如果违背财经秩序,就等于偏离了企业发展的正确方向。在建立市场经济的进程中,能否维护正当的财经秩序是对企业领导和财务人员的重大考验。铁路行业从传统的计划管理模式逐步走向市场,在市场经济的冲击下,有些领导、有的企业就迷失了方向,在名利的驱使下,置国家法律和各种财经制度于不顾,做出有损国家利益和社会利益或者是有损集体利益和他人利益的事,给国家正常的财经秩序划上污点。从近几年铁路行业的税收财务物价大检查、财务监察、财务审计及整顿财经纪律过程中所反映的情况看,各单位违反财经纪律的现象还相当普遍。如:“小金库”泛滥,公款私存,公款消费,公款送礼;乱列开支,滥发奖金劳务费;不执行上级指令,我行我素,乱挤乱列成本;会计处理上弄虚作假,使会计资料和会计信息严重不实;随意筹资和集资,盲目进行投资;不遵守银行结算规定,扰乱正常结算秩序。更有甚者,个人贪污腐化,走上经济犯罪的道路,给国家和人民利益造成重大损失。所以,财经秩序的混乱,是影响财务管理的最致命的因素。
三、财务管理的对策
影响财务管理的因素有主观因素,也有客观因素,这些因素使财务管理面对许多难点和考验。铁路运输企业财务管理由于受内外条件的制约,始终都没有找到合适的管理途径,致使出现了众多弊端。那么,如何从改善财务管理的基础入手,加强企业财务管理工作呢?
(一)提高企业领导对财务管理的认识,贯彻“企业管理要以财务管理为中心”的思想。铁路长期以来都是实行高度集中的计划经济体制,财务收支两条线。这种体制造成了对企业财务管理工作没有引起足够的重视。因为我们过去是单纯地抓生产,而现在却要既抓生产又抓经营管理,既要注重生产任务的完成和生产指标的提高,更重要的是注重经济效益的提高。经济效益的提高必须通过加强财务管理来实现,所以把财务管理当作企业管理的中心环节来抓极其重要。
财务管理的中心地位是由其特殊的作用来决定的。财务管理是企业各项管理的综合反映。企业管理的其他方面,如生产管理、质量管理、技术管理、设备管理、安全管理、劳动管理等,与财务管理都密不可分,这些方面的管理都必须从财务方面去算经济账。同时,财务管理还可以理顺和调整企业管理各方面的关系。所以,企业领导抓住财务管理这一环节,可以说是抓住了经营工作的关键。财务管理也只有在取得了企业领导的重视和支持,才能正常发挥其巨大的作用。
(二)财务管理在争取外部环境改善的同时,必须立足内部加强管理。企业的财务管理工作与国家宏观经济政策、国民经济的发展状况存在一些关联关系,但外部环境的影响不是主因,真正决定财务管理工作好坏的因素在于内部工作是否得力。如果把希望完全寄托在国家经济政策的调整上,企业等着坐收渔利,而不注重内部生产要素的调整和内部控制措施的加强,那么,即使外部环境得到很大改善,企业的内部经济效益仍不可能提高。因此,只有在积极争取外部政策的同时,狠抓内部的扩能提效,积极利用政策的优势,充分调动内部积极性,才可能使企业的经营形势和经营状况有一个大的改观。现在好多人把铁路严峻的经营形势完全归罪于国家对运价控得过死,认为铁路亏损完全是政策性亏损,这种认识是非常错误的。事实上,铁路行业的亏损是有自身原因的,如长期计划经济体制造成的大摊子、多用人、低效率等弊端的影响。所以,改善财务状况,还必须从内部着手,实实在在地抓收入、抓成本、抓资金,抓规范管理,抓财经纪律,只有从这些具体的措施上才能真正提高财务管理水平,提高企业经济效益。
(三)财务管理工作要变被动为主动,主动参与企业管理。做任何工作都应该有主动的态度。进行财务管理,尤其如此。财务管理的主动性首先要求财务管理人员要有参与意识、竞争意识,要敢于承担责任,敢于给自己增加压力,还要勇于抵制违反财经法规、违反财务规定的人和事。财务管理,应是以降低消耗、降低风险、增加盈利能力和提高经济效益作为工作的唯一标准,任何有背于这一标准的项目和业务都应该给予否认。如,一项投资项目是对局部利益有利,而对企业整体效益无益,则应毫不犹豫地砍掉;一项生产设备的技术改造,如果改造费用大于改造后的收益,无疑应给予否认;或者进行技术改造不如购进新的设备效率高,就必须在充分论证的基础上引进新设备,而不要进行无谓的投入。
财务管理的主动性还要求在财务方面多想主意、多出点子,围绕生产和经营提出增收节支、节能降耗、开拓市场、增加收益等方面的建设性意见,让生产和经营围绕财务目标去开展,使任何一项经济业务都有利于企业增加偿债能力,增加盈利水平,而不能让财务管理被动地执行或适应开展经济业务的要求。财务管理尤其要避免关在办公室算死账,做纯粹的“账房先生”,财务工作不能只局限在事后记账、事后反映这种简单的功能上,而应该参与、渗透到铁路运输生产的各个方面、各个环节,起计划、协调、监督、分析等综合性的作用,用经常性的财务管理和财务分析来发现日常经营管理中的问题。
(四)转变财务管理观念,实现“两个根本性转变”。企业外部环境的变化及企业自身经营机制的转变,也要求企业财务管理转变观念,以增强企业的适应力、应变力和竞争力。党的十四届五中全会提出,“九五”期间我国的经济工作要实现具有全局意义的两个根本性转变。目前,我国铁路已经到了一个历史性转折的重要关头,不实行“两个根本性转变”就没有出路。从财务管理工作的角度来讲,铁路目前生产经营的问题归纳起来是“三重三轻”,即重数量轻效益;重投入轻产出;重物化劳动和活劳动的增长,轻减人挖潜提效,粗放管理的现象相当突出,这种管理观念与当今的铁路经营形势极不适应。
财务管理观念的转变,首先是既要重视“指标管理”,更要注重“效益管理”。在“量”的管理的同时,注重“质”的提高。在财务目标考核中也要实行转换,生产指标完成再高,但如果收不抵支,亏损额越来越大,仍然是经营失败。其次是以产出定投入,只有产出多,效益好的项目才进行投入。在财务管理的具体环节,也要实行转变。如投资管理,不能只讲规模,要讲投资回报和投资收益;成本管理,要从成本消耗能否提高运输生产效益的关系方面着手,注意“保重点,压一般”;资金管理方面,要从整体效益出发,决定投入方向和投入量,并且可以用资金投向来进行成本支出结构的调整。
(五)财务管理要采用科学方法和现代化手段。计划经济下的财务管理大多采用经验管理或习惯管理的方法,管理上的主观成份比较多。而市场经济下的现代企业财务管理必须引用科学管理技术和方法,并借助现代化管理手段,才能满足日趋复杂的财务决策、财务分析及财务管理办法的研究等方面的需要。这就要求企业各级管理者及财务工作人员加强学习理论知识和业务知识,加快知识的更新,提高自身素质,不断积累科学的管理技术和方法,并在实际工作注意具体应用。科学的财务管理方法注重的是资金的时间价值和投资的风险价值。具体方法包括量本利分析法、净现值和内含报酬率分析法、结构分析法、经济指量法、边际成本法、报表的比较、比率和趋势分析法等多种。这些方法适用于企业投资决策、融资决策、利润分配政策以及财务计划、财务控制等各个方面。企业财务管理运用这些方法,可以客观认识和充分了解企业的财务状况和经营水平,增强经营决策和财务决策的正确性和合理性,减少主观性和盲目性。另外,电子计算机技术的日新月异,为这些科学方法的使用提供了方便和可能。所以财务管理还要推广和普及电子计算机的作用。将科学方法与现代技术同时引进财务管理领域,无疑会使我们的财务管理工作如虎添翼,大大减轻人员负担,提高工作效率和工作质量。
(六)分析财务管理中的具体问题,分别采取不同的对策。
1.加强财务体制改革,理顺产权关系,明确财务管理责任,解决财务管理有名无实的虚靡现象。加强财务管理,首先必须明确财务管理责任。今年铁道部工作的重点是落实铁路运输企业经营责任制,其核心问题也是明确和落实各单位财务管理的责任。而明确财务管理责任要以理顺产权关系为前提。产权关系,是指资产的所有权与经营权的关系,具体包括铁道部和铁路局、铁路局和铁路分局、铁路分局和基层站段之间的产权关系;运输主业与多种经营及其他经营形式之间的投资与被投资及投资回报关系等。作为广州铁路集团公司进行财务体制改革,应按照集团控股、母子结构、企业资产重组的基本思路,全力推进集团化的财务体制改革。在集团与各成员之间建立起以资产为纽带的新型管理体制,财务管理也以资产管理为主,管理的方法主要是考核资产回报情况和国有资产的保值增值情况。因此,财务管理的责任也重点落在对企业所掌握资产的合理使用和保证企业资产的完整和增值,也就是促进企业财富的最大化。只有明确了财务管理的责任,才会有改革管理的动力,才可以避免相互推诿、谁也不负责任,造成财务管理形同虚设的现象发生。
2.实行铁路企业财务“一体化”管理和考核,以解决财务分散管理的弊端。财务的分散管理造成铁路运输业总体经济效益的降低,弊端明显。所以推行“一体化”管理和考核,是铁路业今后改革和发展的方向。所谓财务“一体化”管理,即所有收支均由该企业财务部门统一管理;企业内部所有财经政策均由财务主管部门统一制定和解释;对铁路企业整体财务经营结果(包括运营、基建、施工、工业、多经、技协、科协等)编制汇总会计报表,对财务状况实行一体化考核。实行财务“一体化”管理,可避免企业内部利益的争夺,避免运输主业亏损,而多经利润向地方交税的不合理现象;还可以解决资金管理分散、财务部门机构臃肿以及政出多门等诸多弊端。铁路企业实行“一体化”管理必须解决事权与财权的分离问题,财务归口管理和资金集中管理的问题,还必须解决合并会计报表等问题。这些问题都值得整个铁路行业好好进行研究。
3.加强资金管理,提高资金运用效益。目前铁路资金短缺的状况,与我们落后的资金管理方式有很大关系。首先是资金分散。铁路运输业点多、线长,数以亿计的资金每天分散在各铁路地区的银行账户中,即使是同一单位也多头开户,使巨额资金化整为零,失去了应有的作用;其次是资金的体外循环严重。铁路业包括运营、基建、施工、工业、物资、多经、技协、科协等经营方式,这些部门所掌握的资金都应为铁路内部资金,但这些单位之间的经济往来所涉及的资金收付业务都通过银行进行结算,造成大量资金在铁路“体外”进行循环;第三是资金相互对流。各单位运输进款从下到上层层上缴,而铁路运输经费却要从上往下逐级下拨,造成大量在途资金,使企业丧失了应得的经济效益。加强资金管理,就必须解决上述三个问题。最有效的办法是建立多级资金结算中心,形成资金调度网络体系。通过进款收入进入资金结算中心,采取地区经费直接抵拨、差额上缴的管理模式,可解决资金无效对流的矛盾;通过资金的集中管理,可解决奖金分散和体外循环的问题。即将铁路行业各性质的企业、各基层单位和部门的货币资金集中存放,统一调配,相互调剂,加强资金周转,降低资金成本,提高资金运用效益。资金集中管理还可以对资金的流向进行控制和调节,对资金结算纪律加强监督和管理,避免资金流失和被非法份子挪用或贪污。
4.实行成本总量控制与结构调整相结合,推行成本责任制管理。单一的成本总量控制只能暂时解决治标问题,铁路现阶段压缩成本的根本出路在于调整和优化成本结构,加强成本的内部控制和管理,通过成本结构的调整和优化确保成本的总量控制。在财务支出上,必须对运输企业的支出结构和消耗定量重新予以论证、检测和核定,对保证运输生产必需增支的费用合理定项,对不合理的非生产性开支要坚决控制和压缩;在设备管理上要减少闲置和浪费,清理盘活,加速机车车辆周转,减少货车占用;在活劳动的消耗上要精简机构,进行劳动优化组合,利用人员结构调整达到减人提效的目的。推行成本责任制管理是将成本管理责任层层落实。横向落实到各有关部门,纵向落实到车间班组和个人。从路局到分局建立总经理、总会计师和财务处(科)长为主线的成本管理责任制,基层单位由站段长和财务主任对成本控制负总责。责任制的落实,口说无凭,要采用强有力考核手段,节奖超罚。让全体职工都来关心成本,共同控制成本。这样的成本管理才可能取得成效。
5.抓好财经秩序整顿工作,保证财务管理的合法性、规范性。朱镕基副总理1995年在全国会计工作会议上提出,对企事业单位要“约法三章”。第一章是强调各单位要保证会计工作的秩序和会计信息的质量;第二章要求会计工作者要提高政治素质、业务能力和职业道德水平;第三章要求财政主管部门要抓好法规制度培训和财务监管工作。“约法三章”是针对全国财务会计工作基础薄弱、财经秩序不规范提出的。铁路企事业单位也都不同程度地存在财经纪律松弛的问题,具体表现在“四乱一散”。“四乱”即私设:“小金库”、乱挤列成本、乱发奖金劳务费、对外乱投资和借款;“一散”即资金管理分散。整顿财经秩序,应遵照“约法三章”,重点是解决这“四乱一散”问题。第一,应加强法制教育,端正领导班子的经营思想和行为,做到依法经营和管理,严格遵守财经纪律。第二,要执行成本支出“一支笔”制度,堵塞挤列成本的漏洞。第三,要规范奖金和劳务费的管理,避免变相的公款私分。第四,要把好资金关,实行资金集中管理,任何单位和个人不得挪用生产、结算过程中的资金和铁路建设资金对外投资和借款。
企业财务管理工作直接关系到企业经营的成败。加强铁路企业财务管理是铁路转换经营机制和建立现代企业制度的需要,也是企业经营管理本身的需要。要使企业在市场竞争中始终处于不败地位,必须发挥财务管理的综合管理作用,以提高经济效益为企业管理的中心,以财务管理推动企业整体管理水平的提高,这样才能使铁路运输企业呈现勃勃生机。
(《铁道财会》1996年第6期)
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