一、关于落实会计理论研究为“两个根本性转变”服务的问题
中共中央、全国人大和国务院关于“两个根本性转变”,特别是经济增长方式的根本转变的方针,为会计工作开辟了广阔的活动天地。经济增长方式的转变,要求一切从事经济活动的单位,都要从粗放型经营向集约型经营转变,努力节约资源,降低消耗,提高质量,增加效益。这正是会计理论研究和会计工作的根本目标。中共中央和国务院号召全国企业学习“邯钢”的经验,体现了中央和国务院对会计工作的高度重视,大为改善了会计工作的企业内部和外部的工作环境,我们会计工作可以大有所为。为“两个根本性转变”的方针服务,需要研究的问题很多,重点抓什么?我建议,近期集中主要力量抓管理会计的研究和应用。现代企业制度,重要内容之一,就是要有健全的责任制体系,每个劳动(工作)岗位和管理层次,都要有明确的严格的经济、技术责任。管理会计的任务,就是通过记录、核算、比较的方法,反映每个劳动岗位、管理层次完成其经济、技术责任的程度,用经济量化的方法考核其工作的数量和质量。企业的实践经验证明,凡是能作到有健全的责任制体系和严密的管理会计体系(或称责任会计)的企业,都能作到消耗低、品质好、效益高、充满活力,在市场竞争中处于优势。邯钢的经验充分说明了这个问题。希望在我们这一届学会期间,能完成一部高质量的管理会计著作。
二、关于调查研究,总结经验的问题
理论来源实践。自然科学,实践可以在实验室中进行。会计科学,基本上属于管理科学,它的实验室主要是在企业。经济体制和现代企业制度改革,是一场伟大的社会经济变革,在这场变革中,广大企业财会人员在会计实践中有许多探索、创造。会计理论工作者的任务就是到企业作深入周密的调查研究,学习群众创造的经验,将群众创造的一些新鲜经验,对有共性的内容进行系统的总结,加以理论概括,这样的研究成果,才更有应用性。当前,许多企业的会计信息失真问题比较突出。我们在调查研究中,要弄清楚使会计信息失真的各种成因。为了纠正和防止会计信息舞弊行为,要研究会计立法,充实会计法中有关舞弊行为法律责任的内容,向政府部门提出修改充实会计法的建议。希望我们的会员,多深入企业调查研究,多出成果,多传播好的经验,推动会计理论和会计实践不断的深化提高。
三、探索企业集团管理会计理论
会计工作,是货币化的企业管理信息和控制系统。通过这个系统及时向企业领导者和各层次的管理人员,提供企业各个劳动岗位、各管理层次工作成果的数量和质量,以便及时发现各个环节出现的问题,加以处理解决;或者发现好经验的苗头,加以推广普及。过去,我们的企业都是单个的,单个企业的内部会计管理我们还是有一些成功经验。经济体制改革,企业集团迅速发展,企业控股、参股的层次越来越多。在这种情况下,企业集团如何建立有效的内部会计信息和控制系统,籍以能有效地进行监督和经营管理,对我们来说是一个新课题。要组织力量进行这项研究工作,各大企业集团,如石化总公司、工农建中各银行、中国保险公司等各会计学会分会,都要组织力量研究这个问题,健全企业内部会计信息和控制系统,加强监督管理,防止类似英国巴林银行新加坡分行和日本三菱银行美国分行事件的发生。
四、重质量、出精品
不仅会计学会的工作要为经济增长方式的根本性转变服务,我们出版学术著作也要体现这个精神。出版研究成果,要重质量,出精品。能用几千字写清楚的问题,绝不多用字。著书立说,要尽量控制篇幅,能用小册子说清的问题,绝不出大部头。写短文章有四个好处:一作者省精力,二省纸张,三买者省钱,四读者省时间。这四省,才能体现经济增长方式转变精神的要求。我是从读者的角度提出这个问题的。我经常到书店买书,有的书名很吸引人,翻翻看,内容不多,但篇幅很长。这种文风不好。我们出书是给别人看的,是为了传播知识。有人认为出大部头的书,才能体现学术水平。其实不然。如果十万字能说清楚的著作,写成二十万字,不但浪费一倍的纸张,给买者增加了购书的负担,更重要的是浪费了读者的时间。读十万字的书,至少要用六个小时。读书求知的人,多数是青年和中年人,要多为读者着想,珍惜读者的时间。书籍也是一种商品,只有浓缩知识出精品,才能扩大读者。日本现代经济学研究会编写的《世界十五大经济学》一书,用浅显易懂的短短二十万字的篇幅,将近二百年来经济学发展史上的十五位经济学大师的广博思想勾勒出基本轮廓,为读者了解到这些经济学大师的基本理论,提供了高度浓缩的经济学知识,受到广大读者的欢迎,创下了在十年间内连续再版四十八次的空前记录。我们中国会计学会要学习这种为读者、为社会负责的治学精神,宁可少出书,也要出精品。
(《会计研究》1996年第11期摘)