时间:2020-08-15 作者:
[大]
[中]
[小]
摘要:
一、填空题(在每小题中的括号内填入正确答案。每空1分,共8分)
1.在我国会计实务中,“损益表”中的“产品销售税金及附加”项目包括( )税、( )税、城市维护建设税和教育费附加。
答案:消费 资源(答资源和营业或消费和营业也算对)
2.企业采用预收货款销售方式,应在( )时,作为( )的实现。
答案:商品、产品发出 收入
3.在我国会计实务中,长期投资采用成本法记帐,收到分得的利润,应计入收到期( );采用权益法记帐,收到分得的利润,应( )。
答案:投资收益(或损益) 减少长期投资
4.企业自行研究开发的非专利技术,其所发生的研究开发费用全部列作( )处理;从外部购入的非专利技术,应将实际发生的一切支出,作为( )入帐核算。
答案:当期费用 无形资产
二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“○”表示,错误的用“×”表示。答案正确的,每小题得2分,错误的每小题倒扣1分。不答不得分,也不扣分。共20分)
5.用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化,但会使企业净资产减少。( )
答案:×
6.由于企业的会计收益和纳税所得不同,...
一、填空题(在每小题中的括号内填入正确答案。每空1分,共8分)
1.在我国会计实务中,“损益表”中的“产品销售税金及附加”项目包括( )税、( )税、城市维护建设税和教育费附加。
答案:消费 资源(答资源和营业或消费和营业也算对)
2.企业采用预收货款销售方式,应在( )时,作为( )的实现。
答案:商品、产品发出 收入
3.在我国会计实务中,长期投资采用成本法记帐,收到分得的利润,应计入收到期( );采用权益法记帐,收到分得的利润,应( )。
答案:投资收益(或损益) 减少长期投资
4.企业自行研究开发的非专利技术,其所发生的研究开发费用全部列作( )处理;从外部购入的非专利技术,应将实际发生的一切支出,作为( )入帐核算。
答案:当期费用 无形资产
二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“○”表示,错误的用“×”表示。答案正确的,每小题得2分,错误的每小题倒扣1分。不答不得分,也不扣分。共20分)
5.用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化,但会使企业净资产减少。( )
答案:×
6.由于企业的会计收益和纳税所得不同,按照所得税会计的规定,可分别采用应付税款法和纳税影响会计法进行会计核算。会计核算不同,计算的当期应交所得税的数额也不同。( )
答案:×
7.在我国会计实务中,资产负债表上“短期投资”项目应按其原始投资成本计价,因此在短期投资未出售转让前,无论市价如何变动,均不会影响当期损益。( )
答案:○
8.采用直接转销法核算坏帐损失的企业,实际发生的坏帐损失直接计入当期损益,或分期转入当期和以后各期损益。( )
答案:×
9.采购材料在运输途中发生的短缺和毁损不能全部计入外购材料的采购成本。( )
答案:○
10.在我国会计实务中,企业采用出包方式自制、自建固定资产工程,预付的工程价款应包括在“资产负债表”中的“在建工程”项目内。( )
答案:○
11.按照《国际会计准则》原则要求,企业的劳务收入应在所提供的劳务将获得的收入和发生的成本基本确定时,作为营业收入的实现。( )
答案:○
12.在我国,采购材料、商品所发生的国内运输费均作为期间费用处理。( )
答案:×
13.企业发生的存货、固定资产盘亏,先记入“待处理财产损溢”帐户,期末尚未批准处理部分,列入“资产负债表”的“资产”方有关项目。( )
答案:○
14.企业租入的固定资产,不管租赁期限长短,其发生的租赁费用,均应通过递延资产,分期计入损益。( )
答案:×
三、单项选择题(从每小题的各备选答案中选出一个你认为正确的答案,将其英文大写字母编号填入括号内。每小题2分,共8分)
15.某企业1992年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价30000元,预计使用5年,预计净残值1000元。如按年数总和法计算提取折旧,则第三年的折旧额为( )。
A、9667元 B、5800元
C、3867元 D、7733元
答案:B
16.某企业1993年1月1日借款1500000元自行购建一栋厂房,购建厂房过程中耗用原材料实际成本(含增值税)204000元,人工费15000元,支付的耕地占用税8000元,外购商品实际成本18000元,提取工程人员福利费2100元,1993年6月30日和12月31日计算应计的利息各20000元,厂房于6月30日完工交付使用,并办理完毕竣工决算手续。其原始价值为( )。
A、267100元 B、247100元
C、287100元 D、1767100元
答案:A
17.企业本期发生的业务招待费应( )。
A、分期计入损益
B、直接计入生产成本
C、直接计入制造费用
D、直接计入当期损益
答案:D
18.股份有限公司经批准以收购本企业股票的方式减资,其收购价格高于原发行价格的差额应( )。
A、冲减盈余公积和未分配利润
B、冲减盈余公积
C、冲减资本公积
D、冲减未分配利润
答案:A
四、多项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案,将其英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题2分,共12分)
19.某企业存货计价采用后进先出法。1991年1月1日帐面结存数量100件,单位成本2元;1月5日购入200件,单位成本2.2元;1月6日领用100件;1月10日购入100件,单位成本2.3元。如果分别采用期末一次计算和逐笔计算,则期末存货成本分别为( )。
A、640元 B、650元
C、660元 D、680元
E、630元
答案:A、B
20.下列各项应计入管理费用的有( )。
A、待业保险费
B、固定资产投资方向调节税
C、技术转让费
D、退休职工医药费
E、独生子女补贴
答案:A、C、D
21.社会募集股份公司因发行股票失败,下列各项中属于发起人负担的损失有( )。
A、股票发行手续费
B、归还发起人垫支款
C、股票印制费
D、对认股人已缴股款支付银行同期存款利息
E、退还认股人已缴股款
答案:A、C、D
22.下列项目中,属于资本性支出的内容有( )。
A、固定资产日常修理费
B、固定资产安装费
C、企业开办费
D、购置无形资产支出
E、固定资产交付使用前的利息支出
23.企业取得收入时会影响的会计要素有( )。
A、资产B、负债
C、费用D、利润
E、所有者权益
答案:A、B、D、E
24.下列项目中,能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有( )。
A、投资者投入资本
B、用盈余公积弥补亏损
C、用资本公积转增资本
D、接受捐赠
E、减少实收资本
答案:A、D、E
五、简答题(在各小题下面简要写出答案。每小题6分,共12分)
25.某国有企业按规定可以开立现汇帐户。1994年1月1日的银行存款——美元户的帐面借方美元余额为1500元,人民币余额为12975元;应收帐款——美元户的帐面借方美元余额为500元,人民币余额为4325元。该企业以月初时的汇率作为折合率,月末时进行调整。月初时的市场汇价(中间价)为1美元兑换人民币8.7元,该企业于1月5日收回应收帐款400美元。1月15日将500美元卖给中国银行,实际收到的人民币金额为4300元,1月31日的市场汇价(中间价)为1美元兑换人民币8.75元。
问:(1)编制资产负债表时该企业1994年1月31日银行存款——美元户的帐面人民币余额为多少元?
(2)1月份计入财务费用的汇兑损益为多少元?
答案:
(1)1994年1月31日银行存款——美元户的帐面人民币余额
=(1400×8.75)=12250(元)
(2)1月份计入财务费用的汇兑收益
=(1400×8.75)-(12975+400×8.7-500×8.7)-(500×8.7-4300)+100×8.75-(4325-400×8.7)
=12250-12105-50+30=125(元)
26.甲企业为股份有限公司,1991年12月31日资产负债表年末数栏的盈余公积项目为0,未分配利润为-12000元(已超过税法规定的弥补期限)。该企业1992年所得税前利润为3000000元,按所得税法规定计算的应交所得税为957000元,当年转入“递延税款”帐户贷方的数额为33000元。企业法定公积金和法定公益金的提取比例各为10%(注:企业所得税率为33%)。
答案:
最多可用于分派股利的金额
=〔3000000×(1-33%)-12000〕×(1-20%)=1598400(元)
六、计算及会计处理题(以下各小题需要计算的,要求列出计算过程。共40分)
27.某国有独资企业的有关资料如下:
(1)该企业1992年1月1日改组为股份有限公司,改组前帐面净资产为950万元,经评估确认的资产价值为:固定资产增加15万元,产成品减少5万元。股票每股面值10元。
(2)该企业改组为股份公司后,至1992年末盈利50万元。企业按33%计算交纳所得税(假定无纳税调整事项),并分别按所得税后利润的10%和5%提取法定公积金和法定公益金。
要求:(1)计算企业改组为股份公司时其净资产换取的股份总数和股本金额。
(2)计算企业年度内提取的法定公积金、法定公益金。
(本题4分)
答案:
(1)净资产=950+15-5=960(万元)
净资产折成的股份总额=960÷10
=96(万股)
净资产换取的股本金额=96×10
=960(万元)
(2)提取的法定公积金=(50-50×33%)×10%=3.35(万元)
提取的法定公益金=(50-50×33%)×5%=1.675(万元)
28.(一)资料:
1993年8月31日,甲公司以银行存款400000元购得乙公司80%的股份,购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下:
甲公司 乙公司
应收帐款——乙公司 8000 0
长期投资——股票投资 400000 0
资产合计 4900000 850000
应付帐款——甲公司 0 80000
负债合计 1800000 350000
所有者权益合计 3100000 500000
(二)要求:计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额:
(1)少数股权
(2)资产总额
(3)负债总额
(4)所有者权益总额(包括少数股权)
(本题8分)
答案:
(1)少数股权
500000×20%=100000(元)
(2)资产总额
4900000-8000-400000+850000
=5270000(元)
(3)负债总额
1800000+350000-80000=2070000(元)
(4)所有者权益总额
3100000+500000×20%=3200000(元)
29.(一)资料:
(1)某企业19×3年所得税前利润500000元,当年发生的在收入中扣除的项目有:
①职工工资15000元。
②计提职工福利费2100元。
③支付赞助费2000元。
④支付未履行合同违约金2100元。
⑤支付未按期纳税滞纳金和罚款2500元。
⑥上年12月份购入使用的管理用计算机,价值500000元,预计使用8年,会计上按8年提取折旧(假设不考虑净残值的因素,并用直线法提取折旧)。
⑦向非金融机构借入资金100000元,年利率15%。借款用于生产,当年计入财务费用的利息支出15000元。据查,金融机构同类、同期贷款利率为年率10%。
(2)按照国家税收法规规定,企业在计算应纳税所得额时,发生的上述支出,应按下列要求,从所得中扣除:
①工资费用按计税工资总额扣除。该企业计税工资总额为14000元。
②职工福利费按计税工资总额的14%扣除。
③管理用计算机的折旧费,按折旧年限5年,用直线法计算扣除(不考虑净残值)。
④企业向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分扣除。
⑤企业支付的赞助费及未按期纳税缴纳的滞纳金、罚款不得从纳税所得中扣除。
(3)该企业按33%的所得税率计算交纳所得税。
(二)要求:(1)按照所得税会计的要求,说明企业在19×3年度内发生的支出、费用中,哪些项目在计算交纳所得税时,应调整会计所得。并分别标明属于永久性差异和时间性差异的项目。
(2)计算19×3年度该企业应交纳所得税额。
(3)计算19×3年度企业会计报表中的所得税后利润。
(本题10分)
答案:
(1)调整会计所得的项目有:
①工资(永久性差异)
②福利费(永久性差异)
③赞助费(永久性差异)
④未按期纳税支付的滞纳金和罚款(永久性差异)
⑤折旧费(时间性差异)
⑥借款利息(永久性差异)
(2)应交所得税额
=〔500000+(15000-1400)+(2100-14000×14%)+2000+2500+(15000-100000×10%)-37500〕×33%=156136.2(元)
(3)税后利润
=500000-(156136.2+12375)
=500000-168511.2
=331488.8(元)
30.(一)资料:
某国有工业企业为增值税一般纳税企业,材料按实际成本进行日常核算。该企业1994年1月31日有关科目的余额为:“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额为120万元:“原材料”科目的借方余额为4000万元。该企业1994年2月份发生如下经济业务:
(1)购入甲材料3000吨,收到销货方开出的增值税专用发票,发票上注明的价款为2000万元,增值税额为340万元。材料已经到达,验收入库,货款尚未支付。
(2)购入乙材料(乙材料为免税农产品),实际支付的价款为95万元(假如没有代收代缴的农业特产税),货款已用银行存款支付,材料已经到达,验收入库。(进项税额按买价的10%计算)。
(3)从小规模纳税企业购入丙材料,收到销货方开出的发票,发票上记载的货款为106万元,企业开出承兑的商业汇票。材料已经到达验收入库。
(4)收回并验收入库上月委托B企业(B企业为小规模纳税企业)加工的原材料,发生的加工费用180万元,由受托方代缴的消费税77万元,原发出材料的实际成本520万元。收回的加工原材料用于本企业连续生产应交消费税的产品。加工费用及税款尚未支付。
(5)收到上月自营出口产品退回的增值税50万元,存入银行。
(6)在建工程领用甲材料用于工程建设,实际成本1000万元,按规定不得抵扣的进项税额为170万元。
(7)购入一台设备,增值税专用发票上记载的设备价款280万元,支付的增值税额47.6万元。款项已用银行存款支付。
(8)将帐面摊余价值为15万元的商标权的产权转让给其他企业,转让所得价款30万元,已存入银行。营业税税率为5%。
(9)销售应交增值税产品,增值税率为17%,销售收入1000万元(不包括应向购买方收取的增值税额),销售产品的实际成本600万元。货款尚未收到。
(10)销售应交增值税产品给小规模纳税企业,应向购货方收取款项23.4万元,其中3.4万元为应收取的增值税额。销售产品的实际成本8万元,款项已经收到,存入银行。
(11)出售厂房一栋,所得价款40万元,存入银行。营业税税率为5%。
(二)要求:(1)根据上述经济业务,编制有关会计分录(除“应交税金”科目要求列出明细科目以及增值税各专栏的名称外,其他科目可不列明细科目)。
(2)计算“应交税金——应交增值税”科目的期末余额。
(3)计算本月应交增值税额。
注:不需要计算增值税、营业税等应交的城市维护建设税和教育附加费。
(本题18分)
(1)借:原材料 2000
应交税金——应交增值税(进项税额) 340
贷:应付帐款 2340
(2)借:原材料 85.5
应交税金——应交增值税(进项税额)95×10% 9.5
贷:银行存款 95
(3)借:原材料 106
贷:应付票据 106
(4)①借:委托加工材料 180
应交税金——应交消费税77
贷:应付帐款 257
②借:原材料 700
贷:委托加工材料 700
(5)借:银行存款 50
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 50
(6)借:在建工程 1170
贷:原材料 1000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 170
(7)借:固定资产 327.6
贷:银行存款 327.6
(8)①借:银行存款 30
贷:其他业务收入 30
②借:其他业务支出 16.5
贷:无形资产 15
应交税金——应交营业税 1.5
(9)①借:应收帐款 1170
贷:产品销售收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
②借:产品销售成本 600
贷:产成品 600
(10)①借:银行存款 23.4
贷:产品销售收入 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
②借:产品销售成本 8
贷:产成品 8
(11)①借:银行存款 40
贷:固定资产清理 40
②借:固定资产清理(40×5%) 2
贷:应交税金——应交营业税 2
(12)借:应交税金——应交增值税(已交税金) 90
贷:银行存款 90
(二)“应交税金——应交增值税”科目的期末贷方余额=120+(50+170+170+3.4)-(340+9.5+90)=73.9万元
(三)本月应交增值税额=173.4+50+170-349.5=43.9万元
七、综合题(要求列出计算过程。共20分)。
(1)
(2)
(3)其他资料:
①该企业为增值税一般纳税企业,产品及包装物的增值税率为17%(假设本题中不考虑营业收入应纳的城市维护建设税和教育费附加);
②企业按年末应收帐款余额的5‰提取坏帐准备;
③企业按30%交纳所得税,所得税计入损益表在净利润前扣除(假设利润总额等于应纳税所得额);
④假设该企业年初未分配利润为零;本年度已分配给投资者的利润为36410元;企业按所得税后净利润的10%提取盈余公积。
(4)该企业编制年度会计报表后,在报表报出之前,发现如下属于1993年度内发生的经济业务,但尚未作出帐务处理或帐务处理和编制报表出现差错的事项:
①上年转入清理的固定资产净值600元,本年度发生的清理费用120元,出售残料价值50元,清理费用和残料价值均未记入银行存款。清理完毕未转帐。
②销售一批产品,售价50000元(不含应收取的增值税额),货款尚未收到。销售成本38035元,均未计入损益。
③未摊销无形资产价值1600元。
④应记入财务费用的短期借款利息支出1000元,记入了管理费用。
⑤未计提应付债券利息2000元,计提的债券利息应记入在建工程。
⑥未计提长期债券投资利息10000元。
⑦接受其他单位捐赠现金15000元,计入了营业外收入。
⑧12月3日在建工程已经完工交付使用,未结转固定资产,价值25000元。
⑨发现在产品盘亏500元,未转入待处理财产损溢(假设在产品盘亏无需负担增值税进项税额)。
⑩没收逾期未退还出租包装物的押金230元未转帐,同时未计算没收出租包装物押金应交的增值税。
(11)未提取管理人员职工福利费2593.4元。
(12)一年内到期的长期借款20000元,在资产负债表中未列入流动负债。
(二)要求:
(1)计算调整年末提取的坏帐准备;
(2)计算调整本年利润总额以及调增的年度内应交的所得税和调增提取的盈余公积;
(3)计算年末未分配利润;
(4)编制调整后的资产负债表和损益表。
答案:(1)应增提的坏帐准备=(58000+58500)×5‰-290
=116500×5‰-290
=582.5-290
=292.5(元)
(2)调整后的利润总额=100000-670+50000-38035-1600+10000-15000+190.9-292.5-2593.4
=102000(元)
调增的所得税=102000×30%-30000
=600(元)
调增提取的盈余公积=(102000-30600)×10%-7000=140(元)
(3)年末未分配利润=102000-30600-7140-36410
=27850(元)
(4)
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号