一、填空题（在每小题中的横线上填入正确答案。每空0.5分，共10分）

1.注册会计师在查帐验证过程中，是否采取抽样检查的方法和抽样检查的范围取决于____和____。

答案：（1）委托人规模大小 （2）委托人内部管理制度的健全程度

2.除非____或除了____、____者外，注册会计师不得将在工作中得到的委托人的任何资料和情况泄露给第三者。

答案：（1）得到委托人允许 （2）法律规定 （3）职业责任要求公布

3.根据《中华人民共和国注册会计师条例》，注册会计师在执行业务过程中，应当遵守____的原则，并对所出具报告内容的____负责。

答案：（1）公正、客观、实事求是 （2）正确性、合法性

4.国家规定的在国有资产产权变动时进行的资产评估方法包括____、____、____、____，以及其他经国家国有资产管理局规定的方法。

答案：（1）收益现值法 （2）重置成本法 （3）现行市价法 （4）清算价格法

5.在审查企业库存现金时，如发现有大额现金，且与现金日记帐余额不符，注册会计师应进行____和____两种性质的检查。

答案：（1）合法性 （2）真实性

6.对企业有价证券进行评估时，应按市场价格确定其重估价值；没有市场价格的，依据____、____等因素确定重估价值。

答案：（1）票面价值 （2）预期收益

7.中外合资经营企业各方以现金投资时，应以收到或存入开户的中国银行或其他银行的____作为确认各方出资的依据。

答案：金额和日期

8.某中外合资经营企业1989年初开始筹建，1990年1月投产，共计发生开办费150万元。企业上述开办费的摊销期限最短至____年____月。

答案：（1）1994年 （2）12

9.某中外合资经营工业企业上年度资产负债表中“预交所得税”项目的年末数为6万元，“应交税金”项目的年末数为15万元。注册会计师经过审查，发现“应交税金”项目中含应交所得税3万元。企业资产负债表中上述两个项目的上年实际年末数应分别为____和____。

答案：（1）3万元 （2）12万元

二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。判断正确的每小题得1.5分，判断错误的每小题扣1分，不答不得分，也不扣分。共30分）

10.内部控制制度控制能力的强弱，受到成本因素的限制。因此，对某些无关紧要的经济活动，允许存在较弱的内部控制。（ ）

答案：√

11.注册会计师检查验证过程中形成的工作底稿，应由委托人和承办注册会计师签署并注明日期，以此作为形成查帐报告意见的基础。（ ）

答案：×

12.注册会计师可以在会计师事务所的委托下独立对外承接业务并出具报告书。（ ）

答案：×

13.外国注册会计师受托在中国执行业务时，允许同中国注册会计师合作，但不能共同出具查帐报告。（ ）

答案：√

14.查帐报告在由注册会计师签署、会计师事务所加盖公章后，直接提供委托人。（ ）

答案：√

15.各地成立会计师事务所，须报所在省、自治区、直辖市的财政厅（局）批准，并报财政部备案。（ ）

答案：√

16.注册会计师在检查验证过程中，如果认为内部控制健全，可以采用抽样检查的方法，但是应与委托人商定抽样的范围和方法。（ ）

答案：×

17.由于核对法能够将两种或两种以上的书面资料相互交叉检查，因此在缺乏作证证据时，可以用核对法来确定书面资料的真实性。（ ）

答案：√

18.如果国营工业企业利润的分配符合国家有关规定，注册会计师认可的企业年度应纳所得税，应等于“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目反映的数额。（ ）

答案：×

19.用收益现值法确定的资产重估价值就是按被评估资产预期获利能力和平均资金利润计算出的资产的现值。（ ）

答案：√

20.被评估的国有资产占有单位凡接到资产评估价值确认通知书后，应根据确认的评估价值调整会计记录。（ ）

答案：×

21.在审查国营工业企业利润项目时，为保证企业会计核算的及时性，对于企业发生的固定资产和流动资产自然灾害损失，注册会计师应提请企业及时计入营业外支出。（ ）

答案：×

22.国营工业企业在购入环节缴纳的税金，允许计入成本。（ ）

答案：√

23.委托评估单位资产的记帐价值应以资产评估机构出具的资产评估结果报告书确认的价值为准。（ ）

答案：×

24.某国营工业企业在计算应纳的资源税时，直接将应纳税金额数计入利润科目，注册会计师应认为这种会计处理符合会计制度规定。（ ）

答案：√

25.中外合资经营企业合营各方在合营期内，不得以任何方式变更其注册资本。（ ）

答案：×

26.在审查中外合资经营企业利润分配项目时，应注意查实企业发生的年度亏损可以用以后纳税年度的所得弥补，但每年至少应弥补20%。（ ）

答案：×

27.在对中外合资经营企业验资时，对于合营各方各项投资的价格的确定，应以企业合营方商定的价格为准。（ ）

答案：×

28.中外合资经营企业存货的盘盈、盘亏应作为企业当期损益处理。（ ）

答案：×

29.在对中外合资经营企业进行验资时，对于合营一方经他方同意，并报企业董事会和企业主管部门批准的向第三者转让的出资额，注册会计师应认为转让符合有关规定。（ ）

答案：×

三、选择题（从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个或多个答案，将其编号用英文大写字母填入括号内。少选或多选均不得分，每小题2分，共40分）

30.注册会计师在检查验证中，如对所查报表、资料所表示的意见与前任注册会计师提出的意见不同时，应当（ ）。

A.与前任注册会计师联系，并在工作底稿中说明联系的结果

B.对不同点取得确实的证据，并在工作底稿中详细说明

C.向委托人详细说明形成不同意见的原因

D.与前任注册会计师联系，并在查帐报告中加以说明

答案：B

31.在检查验证会计报表过程中，如发现委托人内部管理制度存在严重问题，注册会计师（ ）。

A.可以在查帐报告中提出保留意见

B.可以书面方式向委托人提出改进建议

C.应以口头方式提出意见，限期改正

D.应以书面方式提出意见，限期改正

答案：B

32.下列文件中能够作为提出查帐报告意见依据的项目是（ ）。

A.注册会计师的查帐工作底稿

B.内部控制制度评价的结果

C.注册会计师查帐工作计划

D.委托人对查帐中发现的技术性错误的陈述

答案：A

33.下列各项中与现金支付审查无关的项目是。（ ）

A.检查工资单是否经过批准，并对计算结果进行复核

B.检查付款发票是否合法，填写是否正确

C.检查其它应付款中属于暂付款性质的备用金是否实行了定额预付制

D.检查现金日记帐中是否存在虚增借方发生额的情况

答案：D

34.符合性测试的主要目的是（ ）。

A.查明内部控制制度的设计是否存在缺陷

B.了解内部控制制度中各个控制点之间的关系

C.查明内部控制制度运行过程中人为干扰因素

D.对内部控制制度中各控制点的实际执行情况进行检查

答案：D

35.注册会计师发现委托人会计处理方法有错误时，应当（ ）。

A.在查帐报告中提出反对意见

B.根据委托人调整情况，确定在查帐报告中出具的意见类型

C.提请委托人调整后在查帐报告中提出保留意见

D.请委托人管理机构自行处理

答案：B

36.下列各项中不属于审计证据的项目是（ ）。

A.委托人自行制定的产成品盘存表

B.注册会计师根据委托人提供的资料作出的比率分析结果

C.注册会计师与委托人管理人员的谈话记录

D.注册会计师对委托人内部控制进行评价的计划

答案：D

37.下列各项中与专用基金审计无关的项目是（ ）。

A.奖金税计算是否正确

B.从税后留利中提取的职工福利基金是否超过留成比例

C.更新改造基金的计提是否存在扩大计提范围和提高计提比率的现象

D.包装物的变价收入是否入帐

答案：D

38.在对中外合资经营企业合营各方的实物投资进行验证时，注册会计师的确认依据包括（ ）。

A.实物清单中所列金额与合同规定相符

B.收到的实物与合同规定相符

C.已经主管机关批准

D.收到实物的日期在合同规定的期限以内

答案：ABCD

39.某中外合资经营企业合同规定，合营中外双方各出资1000万元，其中中方以实物和场地使用权投资各400万元，现金投资200万元，外方投资现金800万元，专有技术200万元。在合同规定期限内，中方投资800万元，外方投资专有技术200万元，现金50万元。按现有实际出资，注册会计师的验资意见应为（ ）。

A.合营双方均违反了合同中出资条款的规定

B.因外方出资达不到投资总额的25%，企业不能作为中外合资经营企业继续存在

C.建议企业变更注册资本，修改合同中有关出资的条款，并报有关机关审批

D.建议合营双方再寻求一个合营伙伴

答案：A

40.在审计某中外合资经营企业库存现金时，发现有外币5700美元。注册会计师针对上述情况采取的审计步骤应包括（ ）。

A.查明企业是否已获准直接收付外币

B.查明库存现金中的外币是否单独核算

C.查明上述大额外汇现金不存进银行的原因

D.查明企业库存现金有无内部管理制度

答案：ABC

41.某中外合资经营企业上年度共计发生材料盘亏6万元，在产品盘亏4万元，已占企业存货的1.2%。注册会计师针对上述情况采取的审计步骤应包括（ ）。

A..检查企业存货管理制度的遵守情况

B.仔细检查企业各次存货盘点记录

C.向企业董事会报告企业存货变动的异常情况

D.在查帐报告中出具保留意见

答案：AB

42.某中外合资经营企业上年度一台设备报废，企业将该设备未提足的折旧额4万元分次计入上年度成本。对于上述会计处理，注册会计师应（ ）。

A.认为符合会计制度的规定

B.提请企业在财务情况说明书中另加说明

C.提请企业作为以前年度收益计入本年损益

D.提请企业补报有关机关审批

答案：B

43.某中外合资经营企业对以外币结算款项减少业务的核算，以前都按原记帐时的汇率作为帐面汇率，但从本年初起，经董事会同意，改按加权平均法，并已在会计报告中加以说明，对于上述会计方法的重要变动，如企业不再作出任何调整，注册会计师应出具（ ）。

A.无保留意见 C.反对意见

B.保留意见 D.拒绝表示意见

答案：A

44.注册会计师在对某中外合资经营工业企业上年度会计报表进行审查时发现，该企业成本计算方法从9月起由分类法改为标准成本法。针对上述会计处理方法的重要变更，注册会计师实施的下一步审计程序应为（ ）。

A.查明上述变更是否经董事会同意，并报税务机关备查

B.查明企业产品成本的计算是否适用标准成本法

C.查明采用标准成本法后对企业利润的影响

D.查明采用标准成本法后对企业成本的影响

答案：A

45.某中外合资经营企业1990年免交所得税。至10月底，企业已累计盈利50万元。根据董事会决定，企业将其中20万元予以分配。注册会计师应重点审查（ ）。

A.分配是否经主管部门和同级财政部门审批

B.是否按有关法律规定的比例分配

C.有无到期债务

D.以前年度是否有亏损

答案：ABCD

46.某中外合资经营企业1989年以前累计亏损10万元，1989年提取三项基金后的可供分配利润为20万元，1990年亏损10万元。如果1989年利润未进行分配，1990年底企业董事会可以决定分配的至多为（ ）。

A.10万元 C.20万元

B.0元 D.5万元

答案：C

47.在对某中外合资经营工业企业1990年度的会计报表审计时发现，企业一笔3万元的固定资产借款应于1991年5月1日到期，但企业资产负债表中并未相应转作流动负债。如企业会计处理正确，其原因是（ ）。

A.不影响企业的负债总额

B.企业考虑用财务情况说明书中的说明予以代替

C.企业准备用别项长期借款抵补

D.上述借款本身为长期借款

答案：C

48.某中外合资经营工业企业变卖一台固定资产，获变价收入700元。该固定资产原价1000元，已累计折旧400元，发生清理费用100元。企业将固定资产变价收入扣除清理费用后的数额计入营业外收入。对于上述会计处理，注册会计师应（ ）。

A.表示认可

B.提请企业计入营业外收入的清理净收入改为200元

C.提请企业计入营业外收入的清理净收入改为400元

D.提请企业冲减营业外收入600元

答案：D

49.某中外合资经营工业企业上年度发生原材料短缺4.5万元，但一直未进行处理。注册会计师采取的审计步骤应包括（ ）。

A.了解上述材料短缺的原因

B.了解上述材料短缺未予处理的原因

C.了解是否报税务机关审批

D.查明是否已在上年度会计报告中予以说明

答案：ABC

四、问答题（在每小题下面简要写出答案，共10分）

50.试述查帐报告意见的基本内容。（4分）

答案1：（1）关于检查验证的范围和实施的检查验证程序的简要说明；（2）对会计报表的意见。

答案2：（1）说明委托人的会计报表和其他财务资料的编制是否遵守了有关的法定要求和财务会计制度。（2）说明委托人运用的会计方法是否保持前后一致。（3）说明会计报表和其他财务资料的反映是否充分和真实。

51.对会计报表、帐簿的正确性进行检查时，应重点审查哪些内容？（3分）

答案：（1）核对会计报表所列项目数据同总分类帐户余额是否相符。（2）核对总分类帐户余额同日记帐、明细帐帐户余额是否相符。（3）分别核查会计报表、总分类帐、日记帐、明细分类帐数额计算的正确性。

52.某中外合资经营企业因亏损，无力继续经营而解散，经清算，企业债务总额比资产总额多200万元，假定企业注册资本为150万元，按原企业合同，中方应投资90万元，实际投入70万元，外方应投资60万元，实际投入40万元。企业负担的最大责任限额应是多少？中外双方应分别补投多少资金，以清偿债务？（3分）

答案：（1）企业负担的最大责任限额为150万元；（2）中方补投20万元；（3）外方补投20万元。

五、计算题（以下各题要求列出计算过程。共10分）

53.某中外合资经营企业某年度会计报表反映的本年亏损为2万元，企业产成品年末余额为15万元，年初余额为8万元。注册会计师对企业报表审计时发现，企业产成品期初余额多计1万元，期末余额少计2万元。试计算企业该年度正确的盈利或亏损数。（2分）

答案：（1）-2+1+2=1；（2）即：盈利1万元

54.某生产电动玩具的中外合资经营企业1986年投产，当年盈利5万元。截止至1989年底，尚有未弥补亏损11万元。1990年度决算时，企业计算的当年实现利润总额为19.5万元。注册会计师1991年2月对企业报表进行审查，发现以下情况：①1991年1月15日收到某购货单位退回1990年12月17日的销售产品4万元，该批产品的销售成本为3万元；②在1990年度营业外支出中含因滞纳工商统一税被处罚的滞纳金和罚款4500元，非公益救济的捐赠款1万元；③在1990年度管理费用中实际支出的实现应酬费超过标准500元；如果企业合营期限为15年，企业适用的企业所得税率为30%。请依据上述资料计算：

a.企业应当对1990年度实现利润的调整数（2分）

答案：0元

b.1990年度企业的应纳税所得额（2分）

答案：19.5+1.5-11=10万元

c.1990年度企业的应纳企业所得税（4分）

答案：10×30%×0.5=1.5万元

六、综合分析题（20分）

55.某在利改税的基础上实行承包经营责任制的国营工业企业，所得税后不再上交调节税。核定的19×0年度上交利润为1800千元，超收财政分成40%。企业留利中生产发展基金、新产品试制基金、后备基金、职工福利基金和职工奖励基金的比例各为20%。该企业生产单一产品，交纳的产品税税率为10%（涉及到的产品、材料假设税率一样），交纳的城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为2%，提供的工业性劳务的营业税率为3%。该企业19×1年年初无欠交所得税，应退库的超承包利润为212.94千元，尚未收到。

经审查该企业报出的19×0年度决算报表，发现如下情况：

（1）企业用于专项工程的商品产品，价值160千元，已计入产品销售收入，但未计算交纳产品税。

答案：错误，企业应补交产品税，城市维护建设税和教育费附加。

（2）企业用于专项工程的非商品产品，价值100千元，未计入产品销售收入，按成本价转入专项工程支出。

答案：正确，专项工程使用本企业的非商品产品，可采用内部转帐，不通过“销售”科目核算。

（3）企业收取的随同产品出售的包装物而加收的包装物押金100千元已逾期，企业未转帐。

答案：错误，企业逾期的加收包装物押金应在逾期后转作营业外收入。

（4）企业对外提供的修理作业取得的收入100千元，冲减了大修理工程支出（工程尚未完工），修理成本已结转产品销售工厂成本。

答案：错误，企业对外修理作业收入应作“其他销售”入帐，并相应计算销售税金，不应冲减大修理工程支出。

（5）企业对外进行的来料加工装配业务已有5年，按合同规定，节省下来的材料留归企业所有，该企业将节省的材料价值200千元，作为小金库收入，挂在“其他应付款”科目。

答案：错误，企业加工装配业务节省下来的材料应转作销售收入，并相应计算销售税金。

（6）企业将工会干部工资10千元、炊事员工资100千元、医务人员工资20千元计入企业管理费。

答案：不全对。企业炊事员工资计入企业管理费是正确的，工会干部和医务人员工资不应计入企业管理费，应分别在“工会经费”和“专用基金”中列支。

（7）企业在4年前就被征收排污费，上年度该企业将超标准排污费43.51千元，计入企业管理费。

答案：错误，征收排污费的第3年起，企业超标准排污费应在企业留用利润中列支。

（8）企业将收到的保险公司给予企业的保险优待款8千元，冲减企业管理费的保险费

答案：正确，按财务制度规定，企业收到的保险优待，应冲减保险费支出。

（9）企业将援助洪涝灾害捐款100千元，列作营业外支出。

答案：错误，企业捐款应在专用基金中列支。

（10）企业融资租入设备一台，当年摊入成本的租赁费为100千元，而实际应摊数为154千元。

答案：错误，企业少摊租赁费54千元。

（11）企业将福利部门的固定资产折旧费100千元，计入企业管理费。

答案：正确，企业福利部门的折旧费按规定可记入企业管理费。

（12）企业产品销售收入为63400千元，按0.1%提取业务招待费，列作其他应付款，而企业按规定实际支付50.4千元。

答案：错误，企业应按规定，将实际支付数计入成本，不能按销售收入的一定比例提取业务招待费。

（13）企业将福利部门应负担的财产物资保险费20千元计入企业管理费。

答案：正确，企业福利部门的财产保险费应计入企业管理费。

（14）企业未经批准，用利润归还专项借款100千元。

答案：错误，承包企业用利润归还专项借款应按规定报经批准。

（15）企业库存产品盘点前有8000千元，盘点后实有库存产品价值7350千元，盘亏650千元，经查为少转销售工厂成本所致，企业作为待处理财产损失挂帐。

答案：错误，已查明的盘亏是因少转销售工厂成本，企业不能作待处理挂帐。

要求：①判断上述各情况的正误，并说明理由（请将答案分别写在各种情况后的空行内）。

②确定上述情况中要调整的事项，将调整本题后所附“资金平衡表调整表”和“利润表调整表”内“调整数”栏。“企业编报数”栏和“调整后实际数”栏应空置不填。

（一）编制调整会计分录：

1.借：利润分配——上年利润调整

17.44

贷：应交税金——应交产品税

16（160×10%）

——应交城市维护建设税 1.12（16×7%）

其他应交款 0.32（16×2%）

2.企业会计处理正确，不作调整。

3.借：其他应付款 100

贷：利润分配——上年利润调整 100

4.（1）借：利润分配——上年利润调整

3.27

贷：应交税金——应交营业税

3（100×3%）

（2）借：专项工程支出 100

贷：利润分配——上年利润调整 100

——应交城市维护建设税

0.21（3×7%）

其他应交款 0.06（3×2%）

5.（1）借：其他应付款 200

贷：利润分配——上年利润调整

200

（2）借：利润分配——上年利润调整 21.8

贷：应交税金——应交产品税

20（200×10%）

——应交城市维护建设税

1.4（20×7%）

其他应交款 0.4（20×2%）

6.借：其他应付款 10

专用基金——职工福利基金 20

贷：利润分配——上年利润调整 30

（炊事人员工资计入企业管理费是正确的，故不调整）

7.借：专用基金 43.51

贷：利润分配——上年利润调整

43.51

8.企业会计处理正确，不作调整。

9.借：专用基金 100

贷：利润分配——上年利润调整 100

10.（1）借：利润分配——上年利润调整

54

贷：待摊费用 54

（2）借：固定基金 54

贷：折旧 54

11.企业会计处理正确，不作调整。

12.计算企业多列的业务招待费：

63400×0.1%-50.4=13

借：其他应付款 13

贷：利润分配——上年利润调整 13

13.企业会计处理正确，不作调整。

14.借：专项工程支出 100

贷：利润分配——上年利润调整 100

15.借：利润分配——上年利润调整 650

贷：待处理财产损失 650

（二）确定“利润表调整表”各项目的数额；

1.产品销售收入=100+200=300

2.销售税金=16+1.12+3+0.21+20+1.40=41.73

3.销售工厂成本=-（10+20）-43.51+54-13+650=617.49

4.销售及其他费用=0.32+0.06+0.4=0.78

5.产品销售利润=300-（41.73+617.49+0.78）=-360

6.其他销售利润=100

7.营业外支出=-100

8.利润总额=-360+100-（-100）=-160

9.归还专项借款的利润=-100

10.小计=-160-（-100）=-60

11.应交所得税=-60×55%=-33

12.应退库的超承包利润=-33×60%

=-19.80

13.企业留利=-60-（-30）+（-19.80）=-46.80

（三）根据（二）中第11、12、13项，编制相应的调整会计分录：

（1）借：应交税金——应交所得税 33

贷：利润分配——上年利润调整 33

（2）借：利润分配——应退库的超承包利润

19.80

贷：应交利润——应退库的超承包利润 19.80

（3）借：专用基金 46.80

贷：利润分配——上年利润调整

46.80

（四）根据（一）、（三）中的调整会计分录，确定“资金平衡表调整表”内各有关项目的数额：

1.折旧=54

2.固定资产净值=-54

3.生产资金=-54

4.待处理流动资产损失=-650

5.专项工程支出=200

6.国家固定基金=-54

7.其他应付款=100+200+10+13

=323

8.未交税金=17.12+3.21+21.40-33

=8.73

9.未交利润=19.80

10.其他未交款=0.32+0.06+0.04

=0.78

11.专用基金=-20-43.51-100-46.8

=-210.31

然后将上述各项目的数额填入“资金平衡表调整表”，并相应计算有关各项目。

注：上述各项目的数额也可以通过登记“T”型帐的方法求得。