时间:2020-08-15 作者:
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摘要:
题前总说明
1.本试卷包括会计一般、工业会计、商业会计、基本建设会计和中外合资经营企业会计五个部分。其中,“会计一般”为全体考生必答题,其余四门专业会计,考生应从中任选一门作答。请将你选定的专业会计种类填列在下面的表格内(用“√”表示),评分时将按表格内所选定的专业会计种类评判计分。
2.试题中凡涉及会计分录的,除中外合资经营企业会计必须使用借贷记帐法外,其他专业会计应在借贷记帐法和增减记帐法两种记帐方法中选定一种使用,整个试卷所选用的记帐方法须前后一致。
3.试题的计算结果如出现小数,小数点后面保留两位。
4.试题计算结果或会计分录凡涉及金额单位的,除试题中以“元”为金额单位的以外,其他均须写明金额单位。
会计一般
一、填空题(在每小题中的横线上填入正确答案。每空0.5分,共4.5分)
1.记帐凭证中的____和____可以不附原始凭证。
答案:(1)结帐凭证 (2)更正错误凭证
2.根据《会计法》规定,出纳人员不得兼管____和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。
答案:稽核、会计档案保管
3.一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担,其保存单位应...
题前总说明
1.本试卷包括会计一般、工业会计、商业会计、基本建设会计和中外合资经营企业会计五个部分。其中,“会计一般”为全体考生必答题,其余四门专业会计,考生应从中任选一门作答。请将你选定的专业会计种类填列在下面的表格内(用“√”表示),评分时将按表格内所选定的专业会计种类评判计分。
2.试题中凡涉及会计分录的,除中外合资经营企业会计必须使用借贷记帐法外,其他专业会计应在借贷记帐法和增减记帐法两种记帐方法中选定一种使用,整个试卷所选用的记帐方法须前后一致。
3.试题的计算结果如出现小数,小数点后面保留两位。
4.试题计算结果或会计分录凡涉及金额单位的,除试题中以“元”为金额单位的以外,其他均须写明金额单位。
会计一般
一、填空题(在每小题中的横线上填入正确答案。每空0.5分,共4.5分)
1.记帐凭证中的____和____可以不附原始凭证。
答案:(1)结帐凭证 (2)更正错误凭证
2.根据《会计法》规定,出纳人员不得兼管____和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。
答案:稽核、会计档案保管
3.一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担,其保存单位应开____给各应负担费用的单位进行结算。
答案:原始凭证分割单
4.根据《总会计师条例》规定,____企业设置总会计师;____和____根据需要,经批准可以设置总会计师。
答案:(1)全民所有制大中型 (2)事业单位 (3)业务主管部门
5.《会计法》对会计核算的基本要求是____,并符合____的规定。
答案:(1)真实、准确、完整 (2)会计制度
二、判断题:(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“√”表示,错误的用“×”表示,判断正确每题得一分,判断错误每题扣一分,不答不得分也不扣分。每小题1.5分,共9分)
6.《会计法》适用于企业事业单位、国家机关、社会团体和军队。( )
答案:×
7.根据《会计人员工作规则》规定,会计报表经单位领导、总会计师和会计主管人员审阅,并签字或盖章后,直接报送有关部门。( )
答案:×
8.某国营拖拉机厂10月10日销售出10台拖拉机,得款25万元全部存入银行,并作了帐务处理。10月底,购货单位一台拖拉机出了质量问题,要求退货,经该厂派人验证后同意退货,并退款2.5万元,会计部门根据退货发票作了相应的会计处理。( )
答案:×
9.涉及外事的会计凭证、会计帐簿都需要永久保管。( )
答案:×
10.收款单位收到付款单位交来的银行本票可以不送交银行办理转帐而背书转给另一单位购买材料。( )
答案:√
11.根据《银行结算办法》规定,办理结算的依据是票据和结算凭证。( )
答案:√
三、选择题(从每小题的各备选答案中,选出你认为正确的一个或多个答案,将其编号用英文大写字母填入括号内。少选或多选均不得分。每小题1.5分,共7.5分)
12.按照《会计法》规定,国营企业事业单位会计工作必须接受以下哪些机关的监督( )。
A.审计机关 D.上级主管部门
B.财政机关 E.税务机关
C.专业银行
答案:ABE
13.下列情形中,银行一律给予罚款处理的是( )。
A.超出规定范围和限额使用现金
B.白条顶库 C.保留帐外公款
D.超出核定的库存现金限额留存现金
答案:C
14.下列哪些银行结算方式不受结算金额起点的限制( )。
A.委托收款 D.银行汇票
B.银行本票 E.商业汇票
C.支票 F.汇兑
答案:AEF
15.情节严重的下列行为中,哪些应对有关人员追究刑事责任( )。
A.伪造、变造、故意毁灭会计凭证和帐簿
B.明知不真实,不合法的凭证予以受理
C.对会计人员进行打击报复
D.对明知是违反国家统一财政、财务制度
规定的收支予以办理
答案:AC
16.会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证应该( )。
A.予以退回 B.报领导处理
C.要求更正补充 D.不予受理
答案:D
四、问答题(在每小题下面简要写出答案,每题3分,共6分)
17.到期的银行承兑汇票和商业承兑汇票,如付款单位帐户无款或不足支付时,银行对两者的处理方法有何不同?
答案:(1)承兑银行凭票无条件向收款人、被背书人或贴现银行支付款项(简答为“无条件支付”算对);
(2)付款单位开户行应将商业汇票退给收款人或被背书人,由其自行处理(简答为“将汇票退回”算对)。
18.《银行结算办法》规定的结算方式,哪些属于同城结算,哪些属于异地结算?
答案:(1)同城结算方式有支票、银行本票、委托收款、商业汇票;
(2)异地结算方式有商业汇票、委托收款、银行汇票、汇兑。
工业会计
(本部分所说的企业均指国营工业企业)
一、填空题(在每小题中的横线上填入正确答案。每空0.5分,共7分)
1.某企业实行分类折旧率,某项固定资产原价100000元,估计净残值5000元,预计使用年限10年,该项固定资产在使用8年后被先进设备淘汰,经批准报废。报废时无残值,发生清理费用100元。该项固定资产应补提折旧____元。
答案:19000
2.某企业用自有资金进行“三废”治理,综合利用“三废”生产了甲、乙、丙三种产品,售出后,甲产品获利12万元,乙产品亏损8万元,丙产品获利2万元。该企业应留的“三废”产品净利润应为____万元。
答案:6
3.企业收到保险公司对固定资产遭受非常损失后的保险赔款,在会计核算上应当贷记____科目。
答案:专用基金——更新改造基金(答“专用基金”或答“更新改造基金”算对)
4.某企业对外进行来料加工装配业务,按合同规定,节省下来的材料计价8万元归企业所有,对此项业务,企业应借记“原材料”科目8万元,贷记____科目8万元。
答案:销售(答“销售——产品销售”算对)
5.“车间经费”和“企业管理费”科目的借方余额在“资金平衡表”中的____项目反映;贷方余额在“奖金平衡表”中的____项目反映。
答案:(1)“生产资金” (2)“预提费用”
6.企业支付的银行承兑汇票的手续费,在____列支。
答案:企业管理费(答“生产成本”、“成本”均算对)
7.按照会计制度规定,产品实行“三包”[指包修、包换、包退]的企业,发生的“三包”损失,实行____、____、____等。
答案:(1)修理费 (2)退修或调换产品的运杂费 (3)退回报废产品实际成本减去残值后的净损失(本题答案顺序不限)
8.企业无偿调入机器设备一台,调出单位的帐面原价20万元,原安装成本2万元,已提折旧4万元。调入时发生的包装费0.1万元,运杂费0.2万元,安装成本3万元。调入机器设备的固定资产原价应为____万元,累计折旧____万元。
答案:(1)21 (2)3.6
9.企业用专用基金购建固定资产,发生的专项工程支出100万元,其中除支付耕地占用税5万元,转销的专项物资盘亏3万元外,其余均为领用的材料、分摊的劳务费等。该项固定资产完工后,其固定资产原价为____万元。
答案:95
10.为了正确计算产品销售盈亏,应当列作销售的产品销售业务,不能只记成本、税金和费用,而不记____。
答案:收入
二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。判断正确每小题得2分,判断错误每小题扣1分,不答不得分也不扣分。共16分)
11.“资金平衡表”下列各项目之间的关系为:固定资产原价一折旧=固定资产净值=国家固定基金。( )
答案:×
12.企业托儿所占用房屋所提取的折旧,可以计入企业管理费。( )
答案:√
13.企业按照产品的销量或利润的一定比例支付的技术转让费,应作为无形资产入帐。( )
答案:×
14.企业可以降级出售的不合格产品,其销售工厂成本应该低于合格品销售工厂成本。( )。
答案:×
15.用大修理基金作为资金来源进行的专项工程,符合一定条件,工程完工时,也可以增加固定资产价值。( )
答案:√
16.企业按生活福利部门职工工资一定比例提取的职工福利基金计入生产费用。( )
答案:√
17.企业的建设单位领用本企业的产品,作为销售处理,按售价结算。( )
答案:√
18.车间经费和企业管理费的实际发生额均应计入产品成本。( )
答案:×
三、选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个或多个答案,将其编号用英文大写字母填入括号内,少选或多选均不得分。每小题2分,共20分)
19.下列各项目中,构成企业职工工资总额的有( )。
A.病假工资 E.粮价补贴
B.节约奖 F.讲课费
C.合理化建议奖
D.出差伙食补助费
答案:ABE
20.某企业期初“待扣税金”科目余额为2万元,本期按产品销售收入计算的应纳税金20万元,本期按规定应予扣抵的税额为8万元,计入“销售——产品销售(税金)”科目为( )。
A.10万元 C.14万元
B.12万元 D.20万元
答案:A
21.企业下列收支中不应通过“销售”科目核算的有( )。
A.出口产品退回的税款
B.企业取得的技术转让收入
C.调剂留成外汇取得的人民币收益
D.出借包装物分摊的价值损耗
答案:C
22.下列哪一项变化直接影响固定基金的增减( )。
A.报经批准后核销的固定资产盘亏
B.以未入帐的无形资产向其他单位投资
C.发现固定资产盘盈
答案:AB
23.生产费用要素中的税金,包括( )。
A.增值税 D.车船使用税
B.资源税 E.印花税
C.房产税
答案:CDE
24.企业发行用于补充流动资金不足的债券,发生的债券利息,可以计入成本的为( )。
A.相当于同期流动资金借款利息的部分
B.相当于同期流动资金存款利息的部分
C.相当于同期专用借款利息的部分
D.相当于同期专项存款利息的部分
答案:A
25.企业在转让技术过程中发生的费用,应当( )。
A.由专用基金支付
B.由受让企业支付,记入受让企业的成本
C.计入产品成本
D.作其他销售成本处理
答案:D
26.材料盘亏,经查系自然损耗造成的定额内的短缺,其损失报经批准后,应当( )。
A.计入材料成本
B.作为营业外支出
C.作为车间经费开支
D.作为企业管理费开支
答案:D
27.采用商业汇票结算方式销售产品,其销售实现的时间为( )。
A.购货单位签发商业汇票时
B、收到购贷单位签发的经过承兑的商业汇票时
C、商业汇票到期时
D、产品发出时
答案:D
28.下列各项中,应包括在资金平衡表“货币资金”项目内的有( )。
A.重点企业债券 B.国库券
C.银行汇票 D.商业汇票
答案:C
四、问答题(在每小题下面简要写出答案。每小题3分,共24分)
29.企业计提职工福利基金的工资总额与统计上的职工工资总额有何区别?
答案:(1)计提职工福利基金的工资总额中不包括发给职工的各种价格补贴和各种奖金,以及落实政策补发的工资,而统计上的职工工资总额包括上述内容。
(2)计提职工福利基金的工资总额中的计划外用工只包括经县以上劳动部门正式批准常年参加企业生产的亦工亦农人员和个别企业用集体所有制指标招收的人员的工资,而统计上的职工工资总额包括全部计划外用工的工资。
30.按照会计制度规定,停工损失包括哪些生产费用?
答案:停工损失包括停工期内所支付的:
(1)生产工人工资和提取的职工福利基金;
(2)所耗用的燃料和动力费:(3)应负担的车间经费和企业管理费。(答案顺序不限)
31.企业根据上级机关审查意见,对上年已由企业管理费列支的费用改用专用基金列支。问(1)这一变动,对上年利润总额是否有影响?(2)是否须调整有关帐目?如果须调整,应在什么会计科目核算?(3)这一调整因素,是否影响当年利润?
答案:(1)对上年利润总额有影响;(2)需要调整有关科目,在“利润分配——上年利润调整”、“专用基金”等(必有的科目为“利润分配”,其余科目不限)科目核算;(3)不影响企业当年的利润。
32.采用“综合折旧率”提取折旧的企业、无偿调出和有偿调出固定资产,确定已提折旧的方法有何区别?
答案:(1)无偿调出固定资产,根据调出固定资产的预计使用年数和已使用年数(扣除中间停用未提折旧的时间)计算确定已提折旧(最多不能超过固定资产原价);(2)有偿调出固定资产,根据其原价减去应收价款的差额作为已提折旧。
33.企业支付的各种罚款应从哪里列支?取得的罚款收入怎样处理?
答案:(1)企业支付的各种罚款应在留用利润(答“专用基金”也可)列支;(2)企业取得的罚款收入在弥补由于对方违反制度或协议而造成的经济损失后,作为营业外收入处理。
34.企业取得的国家重点建设债券收益,应如何分配?
答案:交纳所得税后转作专用基金。
35.企业转让有价证券的损失,应怎样处理?
答案:冲减专用基金。
36.按照会计制度规定,废品损失包括哪两项损失、费用?这两项损失、费用的具体含义是什么?
答案:(1)废品损失包括在生产过程中发现的,入库后发现的各种废品的报废损失和废品修复费用;(2)废品的报废损失,是指不可修复的废品的实际成本扣除回收材料和废料价值后的净损失;(3)废品的修复费用,是指可以修复的废品在返修过程中所生的修理费用。
五、分析计算及会计处理题(以下各小题需要计算的,要求列出计算过程。共26分)
37.某企业与外商签订了中小型补偿贸易合同。按照规定,补偿贸易中的设备价款可以用该设备新增税利归还。合同规定,外商提供的设备价款150万元,用该项设备所生产产品分十次归还。
引进设备投产后,第一次还款期内,生产产品100件。每件售价1500元,每件销售成本(包括销售工厂成本和销售及其他费用)900元,这一批产品全部用于还款,要求:(1)计算新增的税利;(2)分析说明企业归还的15万元设备价款的资金来源的构成。(3分)
答案:(1)新增税利=100×(1500-900)=60000元;(2)①用税利归还6万元;②用流动资金垫支(或归还)9万元。
38.实行盈亏包干办法的企业,某项专项借款工程完工交付生产使用。专项工程支出中,材料物资价款20万元,耕地占用税0.2万元,辅助生产提供劳务的实际成本1万元,借款利息0.2万元。要求:计算交付使用固定资产的价值。(2分)
答案:交付使用固定资产的价值=20+1=21万元。
39.某大中型利改税企业,所得税后不交调节税,该企业1月份实现利润20万元,2月份亏损10万元。要求:计算该企业2月份本月和累计应交所得税、企业留利、未留利润,并填列“利润表”有关项目。(5分)
答案:(1)计算企业累计应交所得税:
(20-10)×55%=5.5万元
(2)计算2月份应交所得税:
5.5-11=-5.5万元
(3)计算累计企业留利:
(20-10)×45%×80%=3.6万元
(4)计算企业2月份企业留利:
3.6-7.2=-3.6万元
(5)计算企业累计未留利润:
10-5.5-3.6=0.9万元
(6)计算企业2月份未留利润:
-10-(-5.5)-(-3.6)
=-0.9万元
40.某企业调进20000美元的外汇额度,每一额度支付人民币1元,该企业用13000美元外汇额度的人民币进口原材料,国家公布的外汇牌价,人民币与美元之比为6:1。材料已经验收入库,货款已经支付。该批材料的计划成本为120000元。
要求:根据上列各项资料:(1)计算并分摊调进外汇价差;计算进口原材料的采购成本及成本差异;(2)编制有关的会计分录。(6分)
答案:(1)外汇价差=20000×1
=20000(元)
借:调进外汇价差 20000
贷:银行存款 20000
(2)进口原材料货款=13000×6
=78000(元)
进口原材料应分摊的外汇价差
=13000×1=13000(元)
进口原材料实际成本
=78000+13000=91000(元)
借:材料采购 91000
贷:银行存款 78000
调进外汇价差 13000
(3)借:原材料 120000
贷:材料采购 120000
(4)材料成本差异
=120000-91000=29000(元)
借:材料采购 29000
贷:材料成本差异 29000
41.某企业未实行工资总额同经济效益挂钩浮动办法,企业5月份职工工资、奖金和补贴如下表(单位:千元)。
根据以下要求编制会计分录:(10分)
1.将本月应发的工资进行分配;2.向银行提取现金,准备支付职工工资、奖金和补贴;3.支付职工工资、奖金和补贴;4.计算并提取职工福利基金;交拨工会经费;上交职工待业保险费。
答案:
1.借:基本生产 28000千元
企业管理费 2000千元
利润——营业外支出
210千元
贷:应付工资 20210千元
专用基金——职工奖励基金
10000千元
借:专用基金——职工奖励基金
10000千元
贷:应付工资 10000千元
2.借:现金 31610千元
贷:银行存款 29110千元
专项存款 2500元
(或贷:银行存款 31610千元)
3.借:应付工资 29110千元
专用基金 2500千元
贷:现金 31610千元
4.(1)计提职工福利基金的工资总额
=29110-10000-6000-10
=13100(千元)
借:基本生产1210千元
(11000×11%=1210)
企业管理费209千元
(1900×11%=209)
利润——营业外支出22千元
(200×11%=22)
贷:专用基金——职工福利基金
1441千元
(13100×11%=1441)
(2)计提工会经费的工资总额
=29110-6000-10=23100千元)
借:企业管理费462千元
(23100×2%=462)
贷:其他应付款 462千元
(或贷:其他应收款)
(3)计提职工待业保险费的工资总额=11 000+1900=12900(千元)
借:企业管理费129千元
(12900×1%=129)
贷:银行存款 129千元
商业会计
一、填空题(在每小题中的横线上填入正确答案。每空0.5分,共10分)
1.国营商业企业采用托收承付和汇总结算方式的商品销售入帐时间分别为:①____;____②。
答案:(1)办妥委托银行收款手续时 (2)发出商品取得运输证件时
2.国营商业企业代销商品销售后,作为自购自销处理的,按____反映营业收入;不作为自购自销处理的,将____转入“营业收入”科目。
答案:(1)实际售价(填“售价”也可) (2)手续费(填“收取的手续费”或“手续费收入”也可)
3.国营批发企业通过清查盘点,发现商品串号,溢余商品金额和短缺商品金额不等,凡属收发货差错的,应与购货单位或供货单位联系,办理____等手续;凡查不清购货单位或供货单位的,经批准,作____处理。
答案:(1)退补商品 (2)财产溢余或财产损失
4.实行售价金额核算的国营零售企业,委托其他单位代销商品,按售价在____科目内设专户登记;收到的代销单位货款,作为____。
答案:(1)库存商品 (2)营业收入
5.国营零售企业发生的商品溢缺,一般应按商品的____计算转帐,如果查找困难,可按____求得。
答案:(1)进价 (2)上月综合差价率倒算
6.国营商业企业待摊费用的摊销期限,一般不超过____;特殊情况经批准延长,其延长期不得超过____。
答案:(1)十二个月 (2)六个月
7.《国营商业企业成本管理办法》规定,商品流通费原则上按____进行核算,但国家专门规定的某些项目,按____进行核算。
答案:(1)实际发生额 (2)权责发生制
8.国营商业企业支付的诉讼费用在____中列支;流动资金贷款罚息在____中列支。
答案:(1)费用 (2)自有资金(填“专用基金”也可)
9.国营煤炭批发企业的进贷运杂费,应按____比例进行分摊;其结存商品应负担的运杂费,于月末转入“____”科目,也可保留在“____”科目。
答案:(1)商品存销 (2)库存商品 (3)费用
10.某企业实行分类折旧率,某项固定资产原价100000元,估计净残值5000元,预计使用年限10年,该项固定资产在使用8年后被先进设备淘汰,经批准报废。报废时无残值,发生清理费用100元。该项固定资产应补提折旧____元。
答案:19000
二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。判断正确每小题得1.5分,判断错误每小题扣1分,不答不得分,也不扣分。共18分)
11.国营商业企业采用商业汇票结算方式销售商品,以商业汇票兑现时间为商品销售入帐时间。( )
答案:×
12.国营商业企业预付货款购进商品,以收到商品并验收入库的时间为商品购进的入帐时间。( )
答案√
13.基层收购企业收购各种农副产品,以实际收购价为商品购进入帐价格。( )
答案:×
14.国营批发企业计算商品销售成本,可以从实际情况出发,任选“加权平均法”、“库存数量加权平均法”、“分批实际进价法”、“最后进价”中一种或多种。( )
答案:×
15.国营批发企业按规定权限经批准削价的残损变质商品,若新售价不低于原进价(包括加工改制费用),批准削价时,会计上不作帐务处理。( )
答案:√
16.“进销差价”科目属资金来源性质,在资金(平衡)表上列在资金来源方。( )
答案:×
17.实行售价金额核算的国营零售企业,商品溢缺的处理原则与批发企业相同,唯一区别是零售企业用售价反映溢缺金额。( )
答案:×
18.国营商业企业委托供销社或其他单位代购农副产品,其定额包干费用计入商品购进成本。( )
答案:√
19.国营商业企业支付外聘教师的讲课费,不列入工资总额范围。( )
答案:
20.国营商业企业参加财产保险所支付的保险费用在“费用”科目列支,因此,发生财产损失时收到的保险赔偿款,也应冲减“费用”科目。( )
答案:×
21.国营商业企业收回到期国库券的本金和利息,一律作增加专用基金处理。( )
答案:×
22.国营商业企业待处理固定资产损失,经批准后列作“财产损失”。( )
答案:×
三、选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个或多个答案,将其编号用英文大写字母填入括号内,少选或多选均不得分。每小题2分,共24分)
23.国营商业企业下列事项中属商品销售实现的有( )。
A.收进购货单位预付货款
B.发出分期收款商品
C.发出委托外单位代销商品
D.发出预收货款商品
答案:D
24.国营零售企业柜组兼营小额批发业务的,其批发业务的商品销售入帐价格是( )。
A.零售价格
B.批发企业供应价格
C.批发企业供应价格加应纳税金
D.实际批发销售价格
答案:D
25.国营批发企业采用毛利率法计算商品销售成本,应根据本月销售额和下列毛利率中的哪一个计算( )。
A.本季实际毛利率
B.上季实际毛利率
C.本月实际毛利率
D.上月实际毛利率
答案:B
26.某国营批发企业经批准削价处理残损变质商品一批,帐面原进价20万元,支付加工改制费1万元,原售价22万元,新售价18万元,应列财产损失数为( )。
A.1万元 C.3万元
B.2万元 D.4万元
答案:C
27.根据《国营商业企业成本管理办法》规定,商业企业包装物摊销可采用( )。
A.分期(次)摊销法
B.一次摊销法
C.降等摊销法
D.五五摊销法
答案:AC
28.国营商业企业下列各种修理费在“修理基金”科目核算的有( )。
A.商品修理费
B.专项物资修理费
C.固定资产修理费
D.低值易耗品修理费
答案:CD
29.国营商业企业非责任事故造成的超定额损耗,经专门批准后应当( )。
A.列作财产损失
B.计入营业成本
C.列作营业外支出
D.列作费用
答案:D
30.国营商业企业按医务人员和保育人员工资额计提的福利基金,列支的科目是( )。
A.福利基金C.营业外支出
B.费用——福利费D.企业留利基金
答案:B
31.根据《国营商业企业成本管理办法》规定,下列费用中按权责发生制进行核算的有( )。
A.商品损耗C.修理费
B.折旧费D.职工教育经费
答案:BCD
32.某国营批发企业接到物价部门指令,由省订价的甲商品统一调整供应、调拨价,每台价格上调40元。调价前一天企业库存500台。在会计处理上应当( )。
A.不作帐务处理,销后体现经营收益
B.向工厂补付货款,增加库存进价2万元
C.增加库存商品2万元,增加国家流动资金2万元
D.增(借)记“库存商品”2万元,增(贷)记“待处理收益”2万元
答案:C
33.农副产品清选整理过程中发现的商品霉变损失,经批准后应当( )。
A.计入清选整理商品成本
B.列作营业外支出
C.列作财产损失
D.列作“费用——商品损耗”
答案:C
34.下列各项目中构成职工工资总额的有( )。
A.病假工资B.节约奖
C.合理化建议奖D.出差伙食补助费
E.粮价补贴
答案:ABE
四、问答题(在每小题下面简要写出答案。每小题2分,共10分)
35.说明国营商业企业资金(平衡)表上的两个问题:(1)左右两方的“盈亏缴拨”大项数额,在什么情况下相等?在什么情况下不相等?(2)年终决算时,“本年利润”项和“利润分配”项数额是否一致?
答案:(1)①年终决算时,双方“盈亏缴拨”大项的数额相等。②1月至11月份,由于企业盈亏及其缴拨数只作一般结算,存在未分配利润或多缴、少缴等情况,双方数额不一定相等;(2)不一致。
36.按照《国营商业会计制度》规定,各类企业基本数字表“工资总额”项,应根据“应付工资”科目哪一方的数额填列。
答案:根据“应付工资”科目减方发生额填列。
37.说明“商品削价准备金”和“商品削价损失”科目的主要区别?
答案:(1)“商品削价准备金”属资金来源科目;“商品削价损失”属支出科目;(2)前者反映商品削价准备金滚存余额。后者结转利润前的余额反映商品削价损失净发生额(即当年提取数与处理损失的差额)。
38.国营商业企业固定资产净值和“固定资金”余额,在哪些情况下会不等?
答案:(1)在联营投资时;(2)吸收投资时;(3)有基建借款时;(4)发生固定资产盘盈、盘亏时。
39.国营商业企业计提职工福利基金的工资总额与统计上的职工工资总额有何区别?
答案:(1)计提职工福利基金的工资总额中不包括发给职工的各种价格补贴和各种奖金,以及落实政策补发的工资,而统计上的职工工资总额却包括上述各项内容;(2)计提职工福利基金的职工工资总额中的计划外用工只包括经县以上劳动部门正式批准常年参加企业经营的亦工亦农人员和个别企业用集体所有制指标招收的人员的工资,而统计上的职工工资总额包括全部计划外用工的工资。
五、分析计算及帐务处理题(以下各小题要求计算的,须列出计算过程。共31分)
40.根据某零售兼批发商店的下列资料,计算已销商品进销差价,并编制会计分录。(4分)
资料:“进销差价”期初余额10万元,本期增加栏发生额80万元;“营业收入”增加栏发生额520万元;“营业成本”增加栏发生额540万元;“库存商品”月末余额60万元。该商店“库存商品”科目不另设批发商品专户核算。
答案:(1)已销商品进销差价=(10+80)÷(540+60)×540=81(万元)
(2)减:进销差价 81万元
减:营业成本 81万元
41.根据某国营批发企业下列资料,用最后进价法计算商品销售成本,并列示结转分录:(4分)
(注:该企业均从同一地区进货,金额单位为元)
××商品 数量 单价 金额
期初结存 10000 14 140000
本期购进 6000 14.5 87000
7000 13.80 96600
10000 14.10 141000
本期销售 25000
答案:(1)期末结存数量:
10000+6000+7000
+10000-25000
=8000
期末结存金额:
8000×14.10=112800
本期商品销售成本:
140000+87000+96000+141000
-112800
=351800
(2)增:营业成本 351800
减:库存商品——××商品
351800
42.某大型利改税国营商业企业,1991年2月接财政部门关于1990年会计决算报告批复意见,指出上年列入费用的一笔支出8万元,应由企业留利基金开支。要求:计算并编制有关调整上年利润及利润分配的会计分录。(6分)
答案:(1)减:企业留利基金
8万元
增:利润——上年利润
8万元
(2)应交所得税:8×55%=4.4(万元)
企业留利基金:8-4.4=3.6(万元)
减:利润——上年利润 8万元
增:应交税金——应交所得税
4.4万元
增:企业留利基金 3.6万元
43.某大中型利改税国营商业企业,所得税后不交调节税。该企业1月份补贴后利润总额20万元,2月份亏损10万元。要求:计算该企业2月份本月和累计应交所得税、企业留利、未留利润,并填列“利润分配表”有关项目。(4分)
答案:
(1)计算累计应交所得税:
(20-10)×55%=5.5(万元)
(2)计算2月份应交所得税:
5.5-11=-5.5(万元)
(3)计算累计企业留利:
(20-10)×45%×80%=3.6(万元)
(4)计算2月份企业留利:
3.6-7.2=-3.6(万元)
(5)计算累计未留利润:
10-5.5-3.6=0.9(万元)
(6)计算2月份未留利润:
-10-(-5.5)-(-3.6)
=-0.9(万元)
44.某国营商业企业上年结转商品削价准备金6000元;本年1至11月份提取削价准备金24000元;12月份提取削价准备金3000元,处理有问题商品削价损失14000元。根据上列资料编12月末会计分录,并填列资金(平衡)表和利润表有关项目。(6分)
答案:编制12月末会计分录:
(1)增:商品削价准备金 3000元
增:商品削价损失 3000元
(2)减:商品削价准备金
14000元
减:商品削价损失 14000元
(3)增:商品削价损失 11000元
增:利润 11000元
填列12月份会计报表等有关项目:
资金(平衡)表
单位:元
项目 金额
商品削价准备金 19000
利润表
单位:元
项目 本期金额 累计金额
商品削价损失 -11000 13000
45.某国营商业大中型利改税企业实行全员财产抵押承包,收取抵押金10万元,1990年实现利润总额为80万元,核定上交利润95万元。该企业无税前扣减利润情况。要求:按规定计算并进行利润分配、编制会计分录(为了简化,全年利润分配一次进行)。(7分)
(注:(1)抵补承包任务不足的顺序为:①抵押金;②以前年度留利;(2)“利润分配”科目要求同时写出明细科目)
答案:(1)计算当年应交所得税:
80×55%=44(万元)
增:应交税金——应交所得税
44万元
增:利润分配——应交所得税
44万元
(2)计算应补交的承包利润:
95-44=51(万元)
增:其他应付款51万元
增:利润分配——应补交承包利润
51万元
(3)计算应由抵押金补交的承包利润:
44+51-80=15 15>0
减:其他应付款——抵押金 10万元
减:利润分配——应由抵押金扣抵的承包不足
10万元
(4)计算应由以前年度留利补交的承包利润:
15-10=5(万元)
减:企业留利基金 5万元
减:利润分配——企业留利5万元
基本建设会计
一、填空题(在每小题中的横线上填入正确的答案。每空0.5分,共6分)
1.按规定实行百元产值工资含量包干办法的施工企业,当年实发工资大于应提含量工资的数额,应用____弥补当年____。
答案:(1)以前年度含量工资包干节余
(2)利润
2.建设单位“库存设备”科目期末余额,表示期末____的实际成本。
答案:库存需要安装设备
说明:参见1986年12月1日财政部(86)财会字第75号文附发的《国营建设单位会计制度——会计科目和会计报表》第27页有关“库存设备”科目的使用说明。
3.建设单位在下年年初建立新帐时,应将“基建拨款”科目所属“待转自筹资金拨款”明细科目上年贷方余额按____数转入“本年自筹资金拨款”明细科目;____部分,仍保留在待转自筹资金拨款”明细科目。
答案:(1)批准 (2)未批准使用
4.施工企业分包对外承包企业的国外工程和国内外资工程,发生的费用支出应通过____科目核算,实现的工程承包收入,应通过____科目核算。
答案:(1)对外承包工程支出
(2)销售
5.施工企业向建设单位收取的____和____应作为特种基金入帐,不作为工程价款收入。
答案:(1)临时设施费 (2)劳动保险基金
6.施工企业发生的流动施工津贴、租用外单位施工机械的租赁费,一般应分别在____和____成本项目中归集。
答案:(1)其他直接费 (2)机械使用费
7.“拨改贷”建设项目建成投产前按规定计入交付使用财产价值的投资借款利息是指____利息。
答案:计划规定建设期
二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。判断正确每小题得2分,判断错误每小题扣1分,不答不得分也不扣分。共计20分)
8.建设单位交付使用财产价值中包括应由财政贴息解决的基建投资借款利息支出。( )
答案:√
9.不论是基建拨款建设单位还是投资借款建设单位,“交付使用财产”科目的年末余额均表示本年度完成的全部交付使用财产价值。( )
答案:√
10.通过建设单位年度“资金平衡表”有关项目数字,可以分别了解建设单位本年度基本建设拨款数额、以前年度基本建设拨款余额和本年度完成的交付使用财产价值总额。( )
答案√
11.建设单位的设备投资完成额同交付使用财产中的设备成本,虽然在同一年度中两者的数额可能不等,但就整个建设项目而言,两者最终的数额应该一致。( )
答案:×
12.建设单位被安装设备的采购成本,发生的设备安装费用,以及设备基础、支柱等建设支出,均应计入交付使用设备成本,构成设备投资完成额。( )
答案:×
13.虽然建设单位“建筑安装工程投资”科目用来核算发生的建筑安装工程实际支出,但它的借(增)方发生额并不一定都构成建设单位交付使用财产价值。( )
答案:√
14.施工企业取得的联合承包节省投资分成收入和提前竣工投产利润分成收入,均应作为企业实现的利润,在“利润”科目中核算,而不能直接转作专用基金。( )
答案:√
15.施工企业原国拨流动资金按规定转作流动资金借款后,这部分资金仍在“流动基金”科目中核算。( )
答案:√
16.不论采取何种工程价款结算办法,施工企业期末未完工程均指期末已经投料施工、但尚未完成预算定额规定工序和内容,不能办理结算的分部分项工程成本。( )
答案:×
17.实行上交税利承包经营责任制的施工企业,按规定计算的应由财政部门退库返还给企业的超承包基数上交的所得税或利润,帐务处理方法是:借(减)记“应交利润”科目,贷(增)记“专用基金”科目。( )
答案:√
三、选择题(在每小题中的备选答案中选出你认为正确的一个或多个答案,将其编号用英文大写字母填入括号内,少选或多选均不得分。每小题2分,共14分)
18.施工企业下列各项费用,哪些按规定不计入工程施工成本( )。
A.施工现场临时办公室、作业棚搭建费用
B.夜间施工增加费
C.按规定支付给外单位的民工管理费
D.离退休人员离退休费用
答案:AD
19.建设单位下列费用,按规定构成基本建设投资完成额并计入交付使用财产成本的有哪些( )。
A.专利费 B.施工机构转移费
C.坏帐损失 D.临时设施费
答案:ACD
20.施工企业下列收入,通过“销售”科目核算的有哪些( )。
A.向本单位基建部门提供机械作业取得的作业收入
B.向外单位出租多余闲置的机械设备取得的租金收入
C.对本企业内部独立核算单位销售产品取得的收入
D.内部独立核算的附属工业企业对本单位专项工程和福利事业单位提供的商品产品取得的收入
答案:ACD
21.施工企业下列会计科目,年度决算后应无余额的有哪些( )。
A.管理费用 B.待摊费用
C.利润 D.预提费用
答案:AC
22.施工企业“工程成本表”反映的工程成本,属于下列哪类工程成本( )。
A.本期发生的全部工程成本
B.本期已办理工程价款结算的工程成本
C.期末在建工程成本
D.本企业自行完成工作量的全部工程成本
答案:B
说明:参见《国营施工企业会计制度》有关“工程成本表”编制说明。
23.建设单位的下列资产、费用,属于何种资金占用(请划线连接)。
资产费用种类: 资金占用形态:
A.库存不需要安装设备 A.结算资金
B.委托加工器 B.储备资金
C.样品样机购置费 C.在建资金
D.待处理器材损失 D.建成资金
答案:
A A
B B
C C
D D
24.建设单位根据有关投资科目的年初、年末余额计算年度基本建设投资完成额时,下列各项支出,哪些应予扣除。( )
A.报废工程损失
B.取消项目的可行性研究费
C.无偿移交其他单位未完工程
D.其他单位无偿转来的未完工程
答案:D
四、问答题(在每小题下面简要写出答案。每小题3分,共18分)
25.因计划安排不当造成的基本建设报废工程,其净损失应作何处理?建设单位计算的年度基建投资完成额中,是否包括了这部分内容?
答案:(1)应作核销投资处理;(2)包括。
26.施工企业无偿调入的固定资产和有偿调入的固定资产,在价值确定方面(登记“固定资产”科目的价值),两者有何区别?
答案:前者按调出单位的帐面价值减去原来的安装成本加上调入单位发生的安装成本计算确定,后者按现行调拨价格(或双方协议价)加支付的包装费、运杂费和安装成本计算确定。
27.在什么情况下,施工企业“采购保管费”科目月末允许有余额?月末如为贷方余额,反映的是什么内容?年度终了时,该科目余额应如何处理?
答案:(1)对采购保管费采用计划分配率进行分配时,允许“采购保管费”科目月末有余额;(2)月末贷方余额,反映实际发生的采购保管费小于计划分配数的差额(或计划分配数大于实际发生的采购保管费的差额);(3)年度终了,该科目的余额应全部计入材料采购成本。
28.施工企业核算分包的对外承包企业的国外工程支出和工程价款收入所使用的会计科目,同核算承包的一般国内工程(不包括国内外资工程)支出和工程价款收入所使用的会计科目,有何不同?
答案:(1)核算分包对外承包工程支出使用“对外承包工程支出”科目,核算分包对外承包工程价款收入使用“销售”科目;(2)核算一般的国内工程支出使用“工程施工”科目,核算一般的国内工程价款收入使用“工程结算”科目。
29.建设单位基本建设拨款主要包括预算内拨款和自筹资金拨款两种。问:预算内拨款有哪两种不同的拨款管理方式?对自筹资金拨款的使用,实行什么管理原则(方式)?
答案:(1)预算内拨款有限额管理拨款方式和资金转帐拨款方式;(2)对自筹资金拨款实行“先存后批,先批后用”的管理原则。
30.施工企业建筑安装工程在一般情况下应以什么作为成本核算对象?对规模大、工期长的工程,应如何确定成本核算对象?
答案:(1)一般情况下,以每一单位工程作为成本核算对象;(2)对于规模大、工期长的工程,可按一定的工程部位划分成本核算对象。
五、分析计算及帐务处理题(共35分)
31.某拨款建设单位自开始建设起至本年年末止基建拨款累计为500万元,其中预算拨款300万元(已减年末拨款限额结余),待转自筹资金拨款140万元,其他拨款60万元。以前年度累计完成的基本建设支出为280万元,其中结转本年继续施工的未完工程支出34万元;本年完成的交付使用财产等建成资金为85万元,期末在建工程为20万元;期末库存需要安装设备及材料48万元,银行存款及现金70万元。请分析计算出该建设单位本年年末结余资金数额。(4分)
答案:9万元
32.某投资借款建设单位1990年开始建设,按计划当年全部完工,财产已全部办妥竣工验收和交接手续,移交生产使用单位,结余资金尚未清理,投资借款本金及利息尚未归还。
该建设单位支用的基建投资借款本金共计120万,发生的应付投资借款利息7万元,其中有2万元由财政贴息解决,发生的房屋建筑工程支出50万元,交付安装的设备采购成本20万元,设备安装工程支出5万元,设备基础工程支出3万元,工具器具购置支出9万元,样品样机购置支出2万元,建设单位管理费8.6万元,生产职工培训费6万元,器材非常损失(净损失)4万元(除上述支出外,无其他方面的基建支出)。上述业务的帐务处理已按制度要求全部完成。请分析计算出:
(1)该建设单位1990年基本建设投资完成额总数及其中的建筑安装工程投资完成额和设备投资完成额;(4分)
(2)该建设单位1990年“交付使用财产”帐户反映的交付使用财产价值总数及其中的房屋价值、设备价值和工具器具价值;(9分)
(3)该建设单位1990年年末“应收生产单位投资借款”帐户余额。(4分)
(限定条件:待摊投资只在交付使用的房屋和设备之间按两者实际支出比例进行分摊,工具器具不分摊待摊投资)
答案:(1)投资完成总额110.6万元;其中建筑安装工程投资完成额58万元,设备投资完成额29万元;(2)“交付使用财产”帐户反映的交付使用财产价值总额为102.6万元;其中房屋价值60万元,设备价值33.6万元,工具器具价值9万元;(3)该建设单位1990年“应收生产单位投资借款”帐户年末余额为112.6万元。
33.某施工企业1990年有关利润和利润分配业务及相关资料如下:
实现的工程结算利润100万元,分得联合承包节省投资分成收入20万元,分得提前竣工投产利润分成收入30万元;因接受其他单位投资按协议规定分给投资单位利润10万元;年度中间预留利润20万元,年度中间按规定计算应交纳的所得税30万元;本年应提取的含量工资大于全年实发工资实现的百元产值工资含量包干节余18万元,经批准用当年实现的利润弥补以前年度亏损8万元,经批准用当年实现的利润归还基建借款(固定资产部分)30万元。
要求:1.对该企业上述各项经济业务及年度终了时计算的应补提的企业留利和应补交的所得税,分别作出帐务处理(即会计分录。会计分录中凡涉及“利润”和“利润分配”科目的,须写出明细科目)。(11分)
2.对该企业1990年年度终了时的“利润”科目和“利润分配”科目所属明细科目,作出相应的帐务结转(即会计分录。对“利润分配”科目须写出明细帐目)。(3分)
[注:①该企业联营利润实行“先分后税”办法;②基建借款实行税前还贷办法;③该企业属于利改税企业,适用的所得税率55%]
答案:1.有关业务帐务处理(先后顺序不限):
(1)登记结转实现的工程利润
借(减):工程结算 100万元
贷(增);利润——工程结算利润
100万元
(2)分得联合承包节省投资分成收入
借(增):结算户存款 20万元
贷(增):利润——联合承包节省投资分成收入 20万元
(3)分得提前竣工投产利润分成收入
借(增):结算户存款 30万元
贷(增):利润——提前竣工投产利润分成收入 30万元
(4)分给其他单位的利润
借(增):利润分配——分给其他单位的利润 10万元
贷(减):结算户存款 10万元
或贷(增):其他应付款 10万元
(5)年度中间预留利润
借(增):利润分配——企业留利 20万元
贷(增):专用基金 20万元
(6)年度中间计算应交纳的所得税
借(增):利润分配——应交所得税
30万元
贷(增):应交税金——应交所得税
30万元
(7)结转含量工资包干节余
借(减):利润——结转含量工资包干节余
18万元
贷(增):含量工资包干节余18万元
同时:
借(增):专项存款 18万元
贷(减):结算户存款 18万元
注:(7)中后一笔会计分录不作也可。
(8)结转弥补以前年度亏损
借(增):利润分配——弥补以前年度亏损
8万元
贷(减):应弥补亏损 8万元
(9)用当年实现的利润归还基建借款(固定资产部分)
借(减):基建借款 30万元
贷(减):结算户存款 30万元
同时:
借(增):利润分配——归还基建借款的利润 30万元
贷(增):固定基金 30万元
(10)年末计算的应补交的所得税
借(增):利润分配——应交所得税
16.2万元
贷(增):应交税金——应交所得税
16.2万元
(11)年末计算的应补留的利润
借(增):利润分配——企业留利
17.8万元
贷(增):专用基金 17.8万元
(2)年终时,对“利润”科目和“利润分配”科目所属明细科目的结转。
(1)将“利润”科目余额全部转入“利润分配”科目所属“本年利润”明细科目
借(减):利润 132万元
贷(减):利润分配——本年利润
132万元
(2)“利润分配”所属明细科目的结转
借(增):利润分配——本年利润
132万元
贷(减):利润分配——分给其他单位的利润 10万元
——弥补以前年度亏损 8万元
——归还基建借款的利润 30万元
——应交所得税
46.2万元
——企业留利
37.8万元
中外合资经营企业会计
一、填空题(在每小题中的横线上填入正确答案。每空0.5分,共5分)
1.年度资产负债表“未分配利润”项目的期末数”栏数字,应与____表中____项目的“本年实际”栏的数字相等。
答案:(1)利润分配 (2)年末未分配利润
2.以人民币为记帐本位币的企业,支用按调剂价买入外币时,除____外,均按帐面调剂价折合为人民币借记有关科目,不发生汇兑损失。
答案:偿付外币债务
3.“制造费用”科目的期末余额,应在资产负债表____或____项目反映。
答案:(1)待摊费用 (2)预提费用
(本题答案顺序不限)
4.企业的带息应收票据,如果利息金额较大,应按照权责发生制原则,按月将票据上的应计利息收入,借记____科目,贷记____科目。
答案:(1)其他应收款 (2)管理费用一利息(可不写明细科目)
5.不设“预收货款”科目的企业,发生的预收货款应当在( )科目核算;编制资产负债表时,预收的货款数额应在( )项目中反映。
答案:(1)应收帐款 (2)预收货款
6.在年度资产负债表中,“预交所得税”项目反映( )。
答案:本年多交的所得税
二、判断题(在每小题后面的括号中填入答案,正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。判断正确每题得2分,判断错误每题扣1分,不答不得分也不扣分。共14分)
7.在年度资产负债表中,“本年利润”项目的年初数,反映企业上年利润数,期末数反映企业本年年初至年末累计利润数。( )
答案:×
8.在利润分配表中,“已分配股利”项目反映根据董事会决议从本年利润中分配给合营各方的股利。( )
答案:×
9.储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金的期末余额,在资产负债表中应在“实收资本”项目下分别单列项目反映。( )
答案:×
10.在交款提货的情况下,如货款已经收到,发票帐单和提货单已经交给买方,但商品、产品尚未发出,也应作为销售实现。( )
答案:√
11.由于出售、报废、毁损、盘亏等原因而减少的固定资产,应通过“固定资产清理”科目进行核算。( )
答案:×
12.财务状况变动表中流动资产和流动负债各项目增减数,根据资产负债表各该项目的年初与年末数的差额填列,也可以根据各该帐户的借方发生额与贷方发生额的差额填列。( )
答案:√
13.“应交税金”科目本年的累计贷方发生额,反映本年应由企业负担的各种税金额。( )
答案:×
三、选择题(在每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个或多个答案,将其编号用英文大写字母填入括号内。少选或多选均不得分。每小题2分,共14分)
14.在6月30日资产负债表中,“本年利润”项目的期末数应根据( )。
A.“本年利润”科目的月末余额填列
B.“本年利润”科目自年初起至6月末止的贷方发生额填列
C.“本年利润”科目自年初起至6月末止的借方或贷方发生额填列
D.“利润表”中的有关数字填列
答案:D
15.商得当地财政税务机关同意,将外币银行存款、外币债权债务的年末余额按年末汇率进行调整的企业,对按调剂价买入的外币的年末存款余额( )。
A.按年末市场调剂汇率进行调整
B.按年末国家外汇牌价进行调整
C.不作调整
D.是否调整由企业自行决定
答案:C
16.企业在年度中经税务机关审核应补交上年的所得税,在年度利润分配表中( )。
A.以“减:所得税”项目反映
B.包括在“年初未分配利润调整数”项目中反映
C.以“补交上年所得税”项目反映
答案:B
17.企业在国外的附属企业报来以当地货币编制的会计报表,在将该报表与企业本身以人民币编制的会计报表进行汇编时,附属企业利润表中的各外币金额折合为人民币金额所采用的汇率应为( )。
A.年末汇率
B.全年平均汇率
C.按规定方法计算换算的比例
答案:B
18.某企业1月份有如下资料:期初应收帐款余额90000元,本期收回应收帐款45000元,期末应收帐款余额74000元;本期发生坏帐损失1000元,发生现金销售30000元,该企业1月份销售收入为( )。
A.30000元 D.60000元
B.58000元 E.148000元
C.69000元
答案:D
19.长期借款的利息支出,在基建期间应计入( )。
A.开办费 C.当期费用
B.工程成本 D.工程成本或开办费
答案:B
20.某企业1990年年度终了,会计记录显示的销售收入金额为2300000元,后查出有以下几笔业务未入帐:
①一批售价为80000元的产品以托收承付方式卖给客户,产品于1990年12月31日发出,发票、帐单和提货单等于1991年1月2日提交银行;②1990年12月30日以交款提货方式向客户销售价格为60000元的一批产品,货款于当日收讫,同时将发票、帐单及提货单等提交买方,产品于1991年1月3日提走;③1991年1月2日收到委托代销单位寄来的产品代销清单,售价40000元的产品已于1990年12月28日售出;④1990年12月31日售出的一批产品,由于质量原因,客户要求退货,退货的发票金额为50000元,退货于1991年1月5日收到。
该企业1990年度调整后销售净收入为:( )
A.2440000元 C.2400000元
B.2360000元 D.2310000元
答案:B
四、问答题(在每小题下面简要写出答案,共21分)
21.企业将应收票据贴现时,哪一种票据不需要通过“应收票据贴现”科目进行核算?(2分)
答案:银行承兑汇票
22.以人民币为记帐本位币的某企业,在甲银行有外币存款10000美元,折合人民币48000元。现该企业将其中5000美元转为信用证银行存款,转存时,国家外汇牌价为1:5.2,请列出该笔会计事项的分录。(假设转存时银行不收取手续费)(2分)
答案:借:银行存款——信用证存款(美元户)24000
贷:银行存款——(美元户)24000
23.某企业有原价为50000元的固定资产转入清理,已提折旧40000元,预计残值为原价的10%,发生清理费用5000元,变价收入16000元,尚未清理完毕,在资产负债表上如何反映?金额是多少?(2分)
答案:在“固定资产净值”项目下,增列“固定资产清理”项目予以反映,金额为-1000元。
24.6月30日的资产负债表上未分配利润年初数与年末数不等,可能是什么原因?(3分)
答案:①年度中间分配了以前年度未分配利润;②发生了年初未分配利润调整事项。
25.某项固定资产原价100000元,已提折旧80000元,决定变价处理。请问在下列三种情况下,财务状况变动表左方的“处理固定资产损失”和“固定资产清理收入”两项目应分别反映的金额:①已转入清理但尚未发生清理费用与清理收入;②已发生清理费用5000元,尚未清理完毕;③清理完毕,发生处理固定资产净损失9000元。(3分)
答案:“处理固定资产损失”项目:①0或不反映;②0或不反映;③9000元。
“固定资产清理收入”项目;①0或不反映;②-5000元;③11000元。
26.某企业1989年1月1日开业,年度终了时,发生亏损40万元(该企业不享受税收减免待遇)。1990年3月,注册会计师查帐时,发现1989年漏记了一笔120万元的销售收入,该笔销售应收帐款迄今未收到,但相应的销售成本、销售费用计70万元已于1989年结转。税务机关要求该企业补交所得税和工商统一税,所得税税率33%,工商统一税税率10%。请作调整分录。(3分)
答案:①借:应收帐款 1200000
贷:未分配利润 1200000
②借:未分配利润 344400
贷:应交税金
——所得税 224400
——工商统一税 120000
或贷:应交税金 344400
27.某企业于7月1日对某项固定资产进行清理,7月31日清理完毕,其“固定资产清理”科目的借贷方记录为:
请问这四个数字分别代表什么涵义?(2分)
答案:①固定资产净值(答“净值”也可);②固定资产清理费用(答“清理费用”也可);③固定资产清理收入(答“清理收入”也可);④处理固定资产损失(答“处理损失”也可)。
28.某企业的合营期限为20年,拟占用的土地按规定每年应缴纳场地使用费10000元。后经合营各方协商,改按相当于10年的场地使用费的金额作为中方投资,企业不再缴纳场地使用费。请编制①中方投资的分录;②投产后第一年企业由于占用该土地所应负担的费用的分录。(该企业以人民币作为记帐本位币)。(2分)
答案:
①借:场地使用权 100000
贷:实收资本 100000
②借:管理费用——无形资产摊销 5000
贷:场地使用权 5000
29.某企业在筹建期间帐上有在建工程500000元,其中部分在建工程发生意外损失,计300000元,扣除保险赔款后的净损失为180000元。请作分录。(2分)
答案:借:银行存款 120000
开办费 180000
贷:在建工程 300000
或作2笔会计分录:
(1)借:开办费 300000
贷:在建工程 300000
(2)借:银行存款 120000
贷:开办费 120000
五、计算题(共39分)
评分说明:
以下各计算题均不要求列出计算过程,只要计算结果正确,即可按规定的分数给分。
30.已知某企业1989年底实收资本100000元,年末未分配利润10000元。1990年12月增资20000元,年末未分配利润15000元。1990年3月经税务机关核查,补交上年所得税3200元。1990年11月经董事会决议,按实收资本的5%补付合营各方股利;1991年3月又决议提取相当于1990年税后利润10%的三项基金,并按1990年末实收资本的10%支付1990年度合营各方股利。请计算该公司1990年的利润总额。(1990年所得税税率为30%)(9分)
答案:40000元
31.某企业于1990年1月1日建成投产,当年发生直接材料费用10000元,直接工资费用7000元,生产车间费用800元,工厂管理部门为组织生产所发生的费用600元,一般管理费用500元,销售机构经费700元。当年投产的产品中,40%已完成入库,入库产成品的50%已售出,售价相当于产品销售成本的150%,工商统一税税率为10%。尚未完成生产过程的在产品单位直接材料费用与产成品单位材料费用相等,在产品的单位直接工资和单位制造费用分别相当于产成品这两项费用的50%,请计算该企业1990年的①产品销售成本;(6分)②产品销售利润。(3分)
答案:(1)产品销售成本4400元;(2)产品销售利润340元。
32.以人民币为记帐本位币的某企业在筹建期间进口一套需要安装的设备,进价12500美元(买入时美元对人民币汇率为1:4),发生运输、装卸、包装、保险等费用共支付人民币5600元,该设备的安装工程成本12400元,有关的借款利息1300元,有关的汇兑损失1250元,施工过程中发生意外损失,扣除保险赔款2000元后的净损失2500元。1981年1月1日工程完工,验收交付使用。1990年12月31日该套设备报废,进行清理,发生清理费用760元,清理收入10030元。该设备年折旧率为10%,估计残值7200元,请计算该项设备的①原价;(2分)②净值;(2分)③处理净损益。(2分)
答案:①设备原价64800元;②净值7680元;③净收益1590元。
33.某企业1990年度发生的费用包括:(单位:人民币元)
以经营租赁方式租入设备的租金50000元,聘请律师费用40000元,缴纳城市房地产税90000元,委托其他单位代销商品手续费10000元,职工培训费80000元,排污费40 000元,罚款支出20000元,技术转让费100 000元,广告费8000元。请计算上列费用中有多少应包括在管理费用中?(2分)
答案:310000元。
34.以美元为记帐本位币的某企业,1990年利润表各项目的数据如下表。
注:“折合人民币金额”栏各项数字为本题答案。
假设:
①该企业产品销售收入10000美元中,有9100人民币元的销售收入;
②该企业没有收取外币的国内销售;
③原缴纳的产品销售税金为人民币2060元;
④全年美元与人民币的平均汇率为1:5。
请将表中各项目的美元金额折合为人民币金额填入空栏内(包括“产品销售毛利”项下未列出项目的金额应折合人民币的合计数)。(4分)
35.某企业1990年年末的资产负债表反映了以下资料:
请根据上列数据计算财务状况变动表中
“流动资金增加净额”项目的数字。(4分)答案:-1000元
36.以人民币为记帐本位币的ABC公司,1991年6月30日的部分帐户余额及补充资料如下:(单位:人民币元)
借方 贷方
银行存款——人民币户 12000
银行存款——美元户 31000
应收票据 60000
应收票据贴现 20000
待摊费用 22000
制造费用 14000
待转销汇兑损益 26000
原材料 7000
生产成本 5000
应付帐款 20000
职工奖励及福利基金 8000
未分配利润 9000
补充资料:
①本年累计利润金额为40000元;
②预付货款通过“应付帐款”科目核算。
1991年6月30日有8000元预付货款余额。
ABC公司1991年6月30日未完成的资产负债表如下,请根据上述资料将该表完成。(5分)
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