时间:2020-08-15 作者:刘淇
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摘要:
党的十四大确定了我国改革的总目标是建立社会主义市场经济,十四届三中全会又为我国社会主义市场经济勾画出总体框架。随着市场经济的发展,企业各项专业管理的作用都在发生变化,其中有一个趋势,就是财务管理变得越来越重要。我认为应当把财务管理放到企业管理的中心地位上来,企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心。财务管理的中心地位不是人的主观意志确定的,而是市场经济的客观要求。
一、为什么提出企业管理以财务管理为中心
首先,财务管理的中心地位是企业追求效益的宗旨所决定的。质量、成本、价格、效率决定了企业的竞争力,而效益的最优化则是企业各项活动全力争取的目标。财务系统要帮助企业领导决策,达到综合经济效益的最优化,这关系到企业的生存和发展。因此,企业财务管理要从过去计划经济时期习惯的事后算帐转变到事前预测和参与决策上来。在传统的计划体制下,企业主要突出任务观点,能完成任务就好,政府让企业生产什么,企业就生产什么,财务就算什么,干完了实报实销,财务把帐轧平就行了。在市场经济条件下,企业生产经营主要由市场来决定,国家不下计划或下少量的指导性计划,大量的是由企业自己找市场,企业干什么...
党的十四大确定了我国改革的总目标是建立社会主义市场经济,十四届三中全会又为我国社会主义市场经济勾画出总体框架。随着市场经济的发展,企业各项专业管理的作用都在发生变化,其中有一个趋势,就是财务管理变得越来越重要。我认为应当把财务管理放到企业管理的中心地位上来,企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心。财务管理的中心地位不是人的主观意志确定的,而是市场经济的客观要求。
一、为什么提出企业管理以财务管理为中心
首先,财务管理的中心地位是企业追求效益的宗旨所决定的。质量、成本、价格、效率决定了企业的竞争力,而效益的最优化则是企业各项活动全力争取的目标。财务系统要帮助企业领导决策,达到综合经济效益的最优化,这关系到企业的生存和发展。因此,企业财务管理要从过去计划经济时期习惯的事后算帐转变到事前预测和参与决策上来。在传统的计划体制下,企业主要突出任务观点,能完成任务就好,政府让企业生产什么,企业就生产什么,财务就算什么,干完了实报实销,财务把帐轧平就行了。在市场经济条件下,企业生产经营主要由市场来决定,国家不下计划或下少量的指导性计划,大量的是由企业自己找市场,企业干什么由市场来决定,企业追求的是获取最大的经济效益,而不是以完成任务为目的。而企业要想实现效益的最优化,“获得最大的综合经济效益”,首先就得学会算帐。如某项投资,能不能干,怎么干才能取得好的经济效益,这个帐由谁来算,回答当然是财会部门。可以说,把财务工作摆在企业管理的中心地位,是市场经济条件下,企业追求经济效益的客观要求。
其次,财务管理的中心地位是市场经济运行的要求。在社会主义市场经济条件下,企业是市场竞争的主体,必须自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展。政府对企业的直接干预将越来越少,而主要采取宏观调控的间接办法引导企业的经济行为。1993年国家出台了《企业会计准则》和《企业财务通则》,1994年出台了财税、金融、投资、外汇体制改革等,为落实企业经营自主权,为企业平等竞争创造了条件。但企业自主经营并不是想怎么干就怎么干,而是要遵循市场经济规律,按照政府宏观调控的要求参与竞争。政府虽然在宏观上对企业下达的计划越来越少,但要求企业内部的计划性、整体性更强了,只有严格的管理,企业才能做到统一思想、统一指挥,适应激烈的市场竞争。市场经济发达的资本主义国家,如德国、日本、美国等,企业的内部管理,特别是财务管理,比我们的企业严得多。一个没有严格财务管理的企业必然是一个无效率的、在市场竞争中要失败的企业。加强企业管理要明确两个观点:一是管理本身不是目的,而是手段。管理的目的是最大限度地提高企业经济效益。企业管理的内容很多,但现在必须以财务管理为基础;企业经济活动必须要有计划,但一切计划必须以财务资金计划为基础。有了财务资金计划,才能排出投资计划、劳动用工计划、生产计划等等。生产计划应该服务于财务计划。二是企业财务管理要向“集中一贯”管理方向发展。不论从我国企业管理的经验还是从发达国家的经验来看,“集中一贯”管理体制比较符合我国大中型冶金企业的实际情况。随着管理手段(计算机)的现代化和管理者素质的提高,“集中一贯”管理体制是完全可以办到的。企业要按投资中心、利润中心、成本控制中心三个层次建立财务管理体系。宝钢的一个重要经验就是实行集中一贯管理,二级厂厂长不管钱,只管成本控制、经济技术指标和职工队伍,主要任务是把生产组织好,生产高质量产品。现在许多企业财权过于分散,大量的资金形不成一个合力,虽然局部用钱方便一些,但整个企业活不了,所以财务必须要讲严格管理,要向集中一贯管理的方向发展。
第三,财务管理的中心地位是实现国有资产保值增值的要求。国有资产的保值增值要求资产以价值量的形式进行流动,使企业资金的使用更趋复杂。在市场经济条件下,企业的经营活动是开放性的,企业与企业之间、产业与产业之间,既相互竞争,又相互渗股甚至兼并。实行公司制或股份制后,企业法人之间互相持股将频繁进行,这些新的、开放的活动必然带来资金运动日趋活跃,各种联营、投资、融资活动日益频繁,要求国有资产必须有一个统一的管理,做到活而不乱。这个工作由谁来做?当然也是以财务部门为主。不能谁想投资谁就投资,谁想联营谁就联营,买谁的股票,参加哪个企业的股份,这些问题都要由企业财务部门与计划、生产、科研等部门一起进行可行性论证,为企业领导者提供科学的决策依据。因此,以财务管理为中心是国有资产保值增值的要求。
二、企业管理以财务管理为中心的标志是什么
根据企业的实践和有关理论,我认为企业管理以财务管理为中心的标志有这样几条:
1.企业树立重视资金运行管理的观念,真正把资金视为维持企业生命的血液。以财务管理为中心,不是简单地把财务部门当做企业的中心,而是指企业观念上的转变,即从企业经营者到全体职工,都要树立重视资金运行的观念,把资金看作维持企业生命的血液。这是市场经济条件下企业经营的基本观点。企业经营如果不把观念转过来,不真正树立重视资金运行管理的观念,在市场条件下是没法搞的,也不可能有效益。观念的转变,不仅意味着财务部门地位的提高,更主要的是每个人在经营中都重视资金的作用。
2.企业实行了预算控制制度。把企业财务预算管理贯穿于生产、经营、建设全过程。过去计划经济的计划主要是实物性指标计划,现在我们要求的这个计划要更深化一些,即一个计划必须是有预算的计划,基本建设计划必须有基本建设预算;搞技术攻关,必须有个技术攻关预算;搞其他经营活动,也必须有投入、产出预算。要发挥预算的协调、控制作用。宝钢同志讲过,他们现在是以预算来控制经济活动的,即先有了总的预算,然后分门别类,每个计划按预算来协调。一个现代化、符合市场经济需要的企业,最终要靠预算来控制。预算是以资金为单位把各类计划具体化为可计量的活动,企业实行了财务预算控制制度,就把财务管理与其他各项计划的关系明确了。因此,企业确定经营目标以后,必须提出相对应的各类预算,充分发挥预算对实现经营目标全过程的控制和综合协调作用。
3.企业把会计报表和财务分析作为管理之基本工具。也就是说,企业应学会利用会计报表和开展财务活动分析,并据此来计划利润,控制成本,运用资金,推动企业发展。各级领导不仅应能看得懂资产负债表和损益表,并且应会分析这两张表,还能通过这两张表的分析结果研究解决企业发展中的问题。
4.成本控制成为企业的基本管理活动和全员的活动。管资金、管财务,很重要一点就是管企业的成本。所以,成本管理是一项很重要的管理活动。要象邯钢等一些企业那样,把具有竞争力的一些成本指标分解落实到各个部门,成为每个职工的奋斗目标。要通过技术进步,改进品种,改进质量,不断提高产品的竞争力,降低成本,减少物耗。最近中央一再讲要从严管理,企业从严管理主要指从严管理资金和成本,不能浪费。还有一个从严管理就是抓质量。当然纪律管理也需要,现场管理也需要。但更重要的、核心的问题是资金要管好,成本要管好,每个环节都不能浪费,都要按最低成本进行生产、消耗;质量要管好,要按用户要求进行生产,不能粗制滥造。总之,是不是把成本控制作为企业管理的基本活动,是企业是否重视财务管理的一个重要标志。现在,几乎所有的企业都在搞成本管理,关键是要抓得更自觉一点,手段更实一点,一定要让成本指标落实到每个部门,落实到每个职工,成为每个职工的奋斗目标。
5.把资金财务指标作为判断企业经营水平的重要标志。判断一个企业经营好不好,不能单看每年实现利税多少,还要看资金指标,看资本金利润率指标如何,资本结构合不合理,筹措资金合不合理。同时,企业也要自觉地把改善财务指标,加速资金周转作为提高效益、提高企业竞争力的重要手段。这是一项很重要的管理内容,能否做到这一点,对一个企业来讲很重要。因此,今后我们新建厂或上新的项目,都要考虑资产负债率,企业上上下下都得有资金周转的概念、资本结构的概念、筹资合理不合理的概念。
6.培养既懂生产经营又精于财务的综合型人才。应该说现在我们并不缺乏单懂生产的人才,也不缺乏单懂财务的人才,缺的是能把两者结合起来,也就是说缺乏既精通生产经营又精于财务的复合型人才。仅懂财务而不懂生产经营,要想对企业的发展进行协调,进行预算控制,难度就较大,因为分析不到点子上。可以说,实行财务集中一贯管理,突出财务的中心地位,给我们提出了培养复合型人才的要求。
三、如何以财务管理为中心,促进搞活国有企业
在进行社会主义市场经济建设,建立现代企业制度的条件下,财务管理是企业管理的中心。加强财务管理的根本目的是为了搞活搞好企业。财务工作如何达到这一目的,以适应新形势的要求,是摆在我们面前的重要课题。当前,要明确财务管理的重点工作,尽快把财务管理提高到一个新水平。
1.财务管理的最紧迫任务是盘活资金
资金是企业的血液,是企业赖以生存的根本。今年,冶金行业的一项重要工作就是缓解企业资金紧张状况。各单位除了要坚持没有合同不安排生产,不付款不发货的原则外,还要采取综合措施,切实缓解资金紧张的矛盾。一是加大盘活资金力度,变被动为主动,从根本上解决资金沉淀问题,实现资金状况的良性循环。二是贯彻财务管理以资金管理为中心的指导思想,实行资金的集中统一管理,下决心减少银行帐户,实行统一采购、统一销售、统一收款、统一调度,减少资金的流动环节,避免资金沉淀,把有限的资金用在刀刃上,确保生产经营的正常运行。三是拓宽销售思路,扩大销售市场。在占领、巩固国内市场的同时,大力开辟国际市场,要抓住当前国际钢材市场需求增加的有利时机,努力增加出口。四是讲究营销策略,树立薄利多销观念。在市场竞争激烈的形势下,钢铁企业要审时度势,主动出击,薄利多销,保证生产经营的正常运行。五是加大清欠力度,坚决减少陈欠。对陈欠逐一分类排队,找出拖欠原因,对属于自己责任的,如质量异议、价格异议、交货期异议以及其他异议造成的拖欠,应主动给予折让,尽快收回资金;对属于无理拒付的,要诉诸法律解决。六是减少资金占用,加速资金周转。钢铁企业流动资金占用大,加速资金周转,效益是相当可观的。按照年初的测算,全行业周转天数加快25天,可减少资金占用204亿元,减少利息支出22亿元。
2.财务管理的中期目标是改善资金结构
钢铁工业是资金密集型行业,固定资产投资量大,资金需要量大。当前突出的问题是资本结构不合理,负债较多,包袱沉重。据统计,1994年全行业总资产负债率为59%,高的超过90%,有的甚至100%负债。要增强国有企业自主经营的能力,就得有一定比例的资本金或自有资金,而且资本金和负债之间要有个合适的比例。一般来讲,技术含量高,产品生产周期长,固定资产投资规模比较大的企业所需的资本金相对要多一些,其比例应大些。过去我们学习“负债经营”方法,但事情不是一成不变的,随着市场竞争的激烈,融资成本的增加,许多西方国家企业总资产的资本金比重呈增长的趋势,负债率呈下降的趋势。我们要在依靠国家适当减轻企业债务的同时,更多地依靠自己的努力,树立长远观点,避免短期行为,优化资本结构,减轻企业的债务负担。
3.强化成本管理是财务管理的经营性重要活动
成本是一项综合指标,成本高低不仅决定着企业经济效益的好坏,而且决定着企业竞争能力的强弱。因此,要把成本管理工作作为经常性重要活动,常抓不懈。
首先,要继续推广行之有效的成本管理经验。从1991年以来,冶金行业陆续涌现出了诸如增强全员成本意识、主要领导亲自抓成本、实行全员成本管理和全过程成本控制、突出降低物料消耗、严格成本指标考核、实行成本否决制等一系列行之有效的成本管理经验,并在行业内外得到推广,效果很好。今后,我们要继续推广邯钢等企业的成本管理经验,加大成本指标考核力度,推动企业成本管理工作再上新台阶。
其次,要认识成本管理的差距和潜力。我国钢铁产品成本与世界主要产钢国相比,差距还很大,参与国际市场竞争乏力。突出的差距在于,劳动生产率低,消耗高,资金使用效率低。这些差距就是我们今后降低成本的潜力,也是提高竞争力的关键所在。
第三,要制定成本竞争策略。在产品质量相同或相近的条件下,产品价格就成为竞争力强弱的主要因素,而支撑产品价格竞争力强弱的是成本。随着社会主义市场经济逐步建立和钢铁产品市场与国际市场的接轨,我们的企业将逐步参与国际市场的竞争。在这场竞争中能否取胜,关键看产品质量的优劣和成本的高低。因此,从现在开始,我们就要研究制定未来乃至下一个世纪的成本战略,把企业技术改造和管理的立足点放在降低消耗、提高成材率和降低成本上,努力提高产品成本的竞争力。
4.坚持量力而行是财务管理的基本原则。
在资金紧缺的大环境下,企业财务管理必须坚持量力而行、量入为出的原则,合理安排投资方向、投资顺序和投资强度。具体来说,要处理好以下几个关系:一是简单再生产与扩大再生产的关系。简单再生产是扩大再生产的源泉,没有简单再生产,扩大再生产就成为无源之水、无本之木,因此,必须首先保证简单再生产的资金需求。二是固定资产投资与流动资金铺底的关系。在安排固定资产投资计划时要打足流动资金,避免投产后出现流动资金缺口。三是技术改造和新建扩建的关系。要通过技术改造调整产业结构、产品结构,提高产品质量,降低成本,提高效益;杜绝乱铺摊子,只讲投入不讲产出的现象。四是生产性建设与非生产性建设的关系。要优先保证生产性建设的资金投入,同时也适当安排非生产性建设,改善职工的生活条件。
5.建立有竞争力的价格体系是财务管理的重要任务。
近两年来,国内钢材市场,一方面市场价格持续下跌,销售不畅,另一方面又大量进口,冲击国内市场。钢材进口过量既有宏观调控不力的原因,也有前两年产品销售价格较高、价格盲目攀升的因素。总之,在价格问题上要有长远观点,任何短期行为对企业的发展都是不利的。企业财务部门要积极参与产品价格的制定和管理,努力建立起有竞争力的企业价格体系。
(《财务与会计》1995年第9期)
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