1995年是冶金行业财务会计工作取得重大进展的一年。刘淇部长在1994年全国冶金财务工作会议上,明确提出了“企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心”的管理思想。在1995年的全国冶金财务工作会议上,刘淇部长又提出了企业管理以财务管理为中心的六个标志,对“两个中心”赋予了更为具体、丰富的内涵。一年多来,各冶金企事业单位认真贯彻党的十四届五中全会精神,坚持“两个中心”的管理方针,使企业财务会计工作有了较大提高。许多企业确立和加强了财务管理的中心地位,使财务会计工作由过去的会计核算报帐型向参与企业全过程管理的方向转变,资金的运营和管理得到了普遍重视和加强;成本意识不断增强,不少企业把成本控制作为企业全员活动;一批大中型企业实行了财务集中管理的体制,制定了预算控制制度;大部分企业在“两则”、“两制”前提下,逐步建立了内部财务管理制度,会计核算基础工作大大加强;财务人员素质逐步提高,涌现出一批懂生产、懂技术,并精于财务管理的综合型人才,财务部门在企业的地位和作用得到了重视和发挥,为冶金企业更好地适应市场经济、参与市场竞争、提高经济效益创造了良好条件。
一、加强资金管理,提高资金运营效率
资金是企业维持简单再生产和扩大再生产的血液,冶金行业在市场不畅、资金难以回笼和银行紧缩银根的情况下,充分认识到解决企业的困难,必须加强资金管理和资金运营效率。
(一)严格控制应收帐款的增加,保证销售收入的真正实现。各冶金企业认真贯彻部党组提出的“没有合同不安排生产、不给钱不发货”的经营思想,努力生产市场上适销对路的产品,保证了企业货款收入达到100%。
(二)及时清理外部拖欠,大力压缩应收帐款。1995年初冶金行业外部拖欠货款达925亿元(占全年销售收入的30%以上),欠外部货款662亿元,净拖欠263亿元。针对严重的拖欠形势,冶金部提出了上半年压欠1/3,全年压欠1/2的奋斗目标,并通过考核调度、行业清欠、清欠折让、相互抵帐等多种措施努力压缩拖欠。到1995年底,在全国拖欠货款持续上升的形势下,冶金行业应收货款比年初下降了26%,有的企业如宝钢、包钢、杭钢等资金运转基本进入良性循环,个别企业甚至没有了三角债,为缓解企业资金困难创造了较好的条件。
3.挖掘内部潜力,努力盘活资金。为了更好地挖掘企业内部资金潜力,企业认真清理多头帐户、在建工程、对外投资等问题,并积极处理超储积压物资,盘活了闲置资金,增加了资金流量。
4.推行预算管理体制,加强资金集中管理。在资金管理上,企业逐步树立了合理安排简单再生产与扩大再生产、量入为出的指导思想。如宝钢实行预算管理、现金流量控制的先进管理方法,取得了很好的效果。一些企业采取资金集中管理、资金有偿使用,使全行业资金管理工作得到了加强和完善。
二、深入学习邯钢经验,成本管理工作取得了较大进展
冶金企业面对原燃材料和运输涨价推动成本上升效益下滑以及市场疲软的困难局面,普遍认识到要提高企业产品竞争力,最终提高经济效益,只有内部挖潜、降低成本才是唯一出路。邯郸钢铁厂创造的“模拟市场核算,实行成本否决”的经验,是转变经济增长方式的有效途径,是“三改一加强”的典型。冶金行业在学习邯钢经验的基础上,1995年冶金部又发出了《关于推行邯钢“模拟市场、成本否决”制度,进一步加强成本管理的通知》,从而提高了学习邯钢经验的深度和广度。一是特大型钢铁企业主动学邯钢,鞍钢、首钢等十大钢铁企业都先后到邯钢学习,有的企业把邯钢同志请来介绍经验和做法;二是学习层次高,各单位学邯钢大都由总经理、副总经理、总会计师等主要领导带队;三是联系本单位实际,真抓实干,指标到位,考核严格,取得明显效果。武钢开展“成本效益纵横行”活动,全年降低成本7.2亿元;鞍钢、攀钢、本钢、太钢、包钢、承纲、八一钢铁总厂等企业通过学邯钢,在降低成本上都取得了明显效果。全行业通过学邯钢在成本核算、成本分析预测、成本考核等方面得到了进一步加强。有些企业形成了从采购到销售全方位的成本控制体系,保证了企业效益的稳步提高。
三、完善内部财务会计管理制度,基础工作进一步加强
随着市场经济的不断发展,企业生产经营对财务会计工作提出了更高的要求,要求财务会计工作进一步规范化、制度化、科学化。各冶金企业逐步建立健全了内部财务管理制度,完善了内部会计核算制度。特别是朱镕基副总理对会计工作提出了“约法三章”以后,企业对会计工作更加重视,从原始凭证的审核、会计科目的设置,到会计帐簿的登记和会计报表的编制都更加规范化;会计信息的获得和分析进一步真实可靠;资金、成本等管理工作也逐步走上了制度化、现代化的轨道,为企业正常生产经营以及企业领导者科学决策提供了重要保证。在会计信息的汇总、分析、储存、报表工作中,大量推广计算机应用,提高了会计信息处理的质量和效率。
四、财会队伍建设得到加强,财会人员素质明显提高
随着“企业管理以财务管理为中心”管理方针的贯彻和落实,冶金系统财会部门在企业的地位明显提高,财会队伍建设得到进一步加强,许多企业财会管理机构由过去的财务处改变为财务部,职能得到强化。部分企业为了充实财会力量,还将懂经营、懂技术的工程管理人员充实到财务部门,从而提高了财会部门的综合分析能力和经营管理水平。
为了适应新的经济形势的需要,更好地当好企业经营决策的参谋,促使财会人员不断提高业务能力和管理水平,许多单位对财会人员进行了财会知识、税收政策、金融知识和电子计算机等有关知识的培训,冶金部多次组织了企业财务管理、资产管理培训和邀请国外专家讲学等活动,以进一步提高行业的整体财会管理水平。许多单位自己或与研究单位协作开发了适应本企业财会管理的计算机软件,并实现了与二级厂矿和有关部门的联网。财会管理手段的现代化,大大减少了财会人员的繁琐劳动,提高了财会人员的管理能力。大部分企业的财会管理人员能够正确运用财政部新的综合经济效益评价指标,对本企业的财务情况进行月、季、年度分析,反映问题,提出建议。
(冶金部计划财务司供稿 屈秀莉执笔)