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摘要:
2011年,国家预算会计管理工作按照财政科学化精细化管理的要求,在预算会计制度建设、规范账户管理、财政资金安全管理、决算编审管理和推进政府会计改革等方面取得重要进展。
一、健全完善预算会计制度
(一)制发《中央财政国库集中支付会计对账办法》。为加强财政资金管理,规范中央财政资金国库集中支付会计对账行为,确保财政资金支付安全,制发《中央财政国库集中支付会计对账办法》,规定中央财政国库集中支付会计对账主体、对账内容、对账方式、对账时间,以及对账要求等,明确基层代理银行与基层预算单位之间、代理银行总行与一级预算单位之间、代理银行总行与财政部之间、财政部与一级预算单位之间、代理银行总行与中国人民银行之间、中国人民银行与财政部之间,以及预算单位上下级、代理银行上下级之间的具体对账用表、对账行为的起止时间等,构建六方立体交叉对账模式。
(二)制发《统借自还主权外债会计核算暂行办法》。根据《统借自还主权外债预算管理办法》规定,从2011年1月1日起,统借自还主权外债纳入预算管理。为适应统借自还主权外债预算管理需要,规范统借自还主权外债会计核算,制发《财政部关于印发〈统借自还主权外债会计核...
2011年,国家预算会计管理工作按照财政科学化精细化管理的要求,在预算会计制度建设、规范账户管理、财政资金安全管理、决算编审管理和推进政府会计改革等方面取得重要进展。
一、健全完善预算会计制度
(一)制发《中央财政国库集中支付会计对账办法》。为加强财政资金管理,规范中央财政资金国库集中支付会计对账行为,确保财政资金支付安全,制发《中央财政国库集中支付会计对账办法》,规定中央财政国库集中支付会计对账主体、对账内容、对账方式、对账时间,以及对账要求等,明确基层代理银行与基层预算单位之间、代理银行总行与一级预算单位之间、代理银行总行与财政部之间、财政部与一级预算单位之间、代理银行总行与中国人民银行之间、中国人民银行与财政部之间,以及预算单位上下级、代理银行上下级之间的具体对账用表、对账行为的起止时间等,构建六方立体交叉对账模式。
(二)制发《统借自还主权外债会计核算暂行办法》。根据《统借自还主权外债预算管理办法》规定,从2011年1月1日起,统借自还主权外债纳入预算管理。为适应统借自还主权外债预算管理需要,规范统借自还主权外债会计核算,制发《财政部关于印发〈统借自还主权外债会计核算暂行办法〉的通知》,规定在总预算会计制度中增设7个用于核算与统借自还主权外债相关的债权债务情况的会计科目,明确统借自还主权外债的借入、使用、还本、付息、付费等环节的账务处理,引入双分录会计处理方法,对统借自还主权外债有关事项同时采用收付实现制和权责发生制进行会计处理,即对同一笔经济业务既按收付实现制基础从预算收支角度进行会计核算,又按权责发生制基础从债权债务角度进行会计核算,以实现既反映统借自还主权外债筹借、使用和偿还引起的预算收支变动,又反映债权债务变动的目标,从而满足不同的管理信息需求。
二、进一步规范账户管理
(一)切实强化财政专户管理。一是在全国范围内开展财政专户清理整顿工作。清理整顿工作覆盖全国各级财政部门,采取三步走的办法,在各级财政部门全面自查自清、省级财政部门全面核查的基础上,财政部国库司与监督检查局、驻部监察局组成12个检查组,对全国36个省份财政专户清理整顿工作进行重点抽查。通过清理整顿,摸清全国财政专户底数,促使地方财政部门和相关党政领导高度重视财政专户管理工作,查撤一批违规账户,先后撤并专户53226个,上缴(或退回)国库资金756亿元,清理整顿工作取得显著成效。二是对地方财政专户清理整顿工作中发现的问题进行整改。根据清理整顿情况,印发《财政部关于下达清理整顿地方财政专户整改意见的通知》,针对清理检查发现的问题,从8个方面提出整改要求。三是加强中央财政专户清理和归口管理工作。对现有中央财政专户进行全面梳理,撤销原预算外资金账户2个,国防科工专项资金账户1个。中央财政专户总数由31个减少至28个。四是完善财政专户管理制度。为进一步巩固和扩大工作成果,建立健全财政专户管理长效机制,研究起草《财政专户管理办法》和《中央财政专户管理办法》。
(二)加强预算单位账户管理。一是切实做好预算单位银行账户审批、备案等日常管理和年检工作。积极做好账户管理业务培训和专员办账户管理业务指导和交流。2011年,中央预算单位申报年检账户79211个,年检合格账户78111个,不合格账户1100个,账户年检合格率98.61%,单位参检率、账户合格率与往年比进一步提高。审批同意单位开设账户39个,审核办理账户备案173个。二是加强国库集中收付改革单位账户的统一管理和规范工作,建立单位零余额账户和实有资金账户的信息共享机制,实现单位实有资金账户信息向国库动态监控系统的自动传输。三是研究推进中央预算单位银行账户动态管理。随着中央预算单位账户动态管理系统一期工程开发完成,建立起财政部、专员办和国库集中收付代理银行之间的账户信息网络平台,财政部对中央预算单位银行账户实施动态管理的目标初步实现。
三、加强总预算会计基础工作,强化财政资金安全管理
(一)规范中央总预算会计核算,确保会计信息准确完整。对社保基金等历史账务重新进行梳理,细化相关会计核算科目。针对预算外资金纳入预算管理等政策产生的影响,对现有总预算会计账套进行调整,重新设置撤并相关会计核算账套,重设岗位分工。加强总会计对账管理,从制度和操作两个层面防范会计风险和履行会计职责,确保总会计信息准确完整。
(二)健全完善管理制度,确保财政资金运行安全。制发《财政部关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》,对深化国库集中收付改革、规范财政专户和预算单位银行账户管理、加强总预算会计管理、建立长效机制等工作作出规定。全面开展与代理银行后台对账,确保财政资金运行安全。
(三)加强库款分析和预测,促进国库资金精细化管理。加强财政库款情况研究分析,及时上报变动情况。针对各级财政库款管理中反映出的预算执行问题,加强分析并及时提出相关建议。积极推进国库现金流量预测精细化管理,研究探索按月分日预测。加强国库资金收支运行规律研究分析,结合年度收支预算和宏观经济发展趋势,完成2011年度预测和日常分月滚动国库现金流量预测。
四、加强决算管理与公开,进一步发挥决算数据效能
(一)做好中央和地方财政总决算编制工作。一是及时完成2010年中央决算的编制,满足向全国人大常委会报送2010年中央决算(草案)的需要。二是积极应对审计署首次对中央财政决算的审计工作。三是顺利开展2010年地方财政总决算编审工作,汇总2010年地方财政总决算数据,为全国人大审查2010年预算执行情况提供背景材料。四是结合预算体系健全进程,研究反映由公共财政决算、国有资本经营决算、政府性基金决算和社会保险基金决算组成的有机衔接的国家财政决算体系。研究调整完善2011年决算报表,删除预算外财政专户报表,重新设计财政专户管理资金报表,明确政府性基金收、支及结余明细决算数的填列口径。
(二)做好部门决算编审管理。一是完善部门决算审核措施。建立健全标准化、规范化的决算会审工作规程,细化审核内容,完善审核环节,明确审核要点和审核职责,有效提高了决算会审效果。二是加大部门决算账表一致性核查力度。将中央部门决算账表一致性核查纳入到监督检查局每年例行的预算单位会计信息质量检查工作中,并对8个中央部门及所属单位决算真实性情况进行核查,发现不规范问题。部门决算账表一致性核查逐步实现规范化、专业化管理,有效地促进决算编审质量的提高。三是加快部门决算批复进度,在2011年8月上旬全部完成2010年度中央部门决算批复工作。四是做好决算数据分析工作。2010年度决算数据汇总后,撰写《2010年度中央部门决算中值得注意的情况和问题》。五是进一步研究修订完善决算报表和软件。设计行政经费支出和“三公经费”支出表,新增一般预算财政拨款支出决算明细表、政府性基金预算财政拨款支出明细表,修订完善部门决算审核模板和分析表,并且改进决算编审软件功能,初步形成2011年度部门决算报表格式、编制口径、填报说明基本格式以及软件修订方案等。六是推进部门决算信息系统建设,强化决算信息技术支撑作用。
(三)积极做好财政总决算和部门决算公开工作。在财政总决算公开工作方面,积极稳妥做好2010年财政总决算按项级科目公开有关工作,提前编制细化到项级科目的2010年中央本级支出明细决算,落实中央本级部分以前年度结转资金使用科目细化到具体项目科目问题,避免因个别项目科目出现大额负数而引起公众误解。同时,为便于公众准确理解决算数据,对一些科目决算数、决算数占上年决算数出现不易理解的情况在表中做出注释,有效避免误读。截至2011年7月20日,顺利公开细化到项级科目的2010年全国、中央、地方财政总决算。在部门决算公开工作方面,组织中央部门首次向社会公开2010年度本部门决算。为确保中央部门决算公开工作平稳有序进行,研究确定部门决算公开的范围、内容和时间等,要求中央部门在财政部批复决算后及时公开本部门决算。截至2011年12月底,有90个中央部门按照有关要求向社会公开部门决算。
五、积极推进政府会计改革,试编政府综合财务报告
(一)顺利开展权责发生制政府综合财务报告试编工作。试编权责发生制政府综合财务报告,是我国正式推行政府会计改革的一项有益实践,直接从政府会计的最终信息载体入手,有助于提前研究解决可能遇到的问题,为政府会计改革全面正式推行做好准备。2011年,财政部选择11个地方开展试编2010年度权责发生制政府综合财务报告工作。针对试编过程中反映的重点难点问题,组织11个试编省份开展专题研究,为制度建设奠定基础。
(二)深入推进政府会计改革研究工作。一是顺利完成世界银行中国经济改革实施技术援助(TCC5)“中国政府会计管理与改革战略框架”项目。5月组织召开中国政府会计管理与改革战略框架研讨会,邀请国际公共部门会计准则委员会主席、南非会计准则委员会首席执行官及国内有关专家就国际政府会计改革最新进展、中国政府会计改革目标模式、政府会计制度建立等问题进行研讨。深入开展《中国政府会计管理与改革战略框架》课题研究,形成《科学规范和界定政府会计管理范围研究报告》、《建立政府会计准则体系研究报告》、《建立政府会计制度体系研究报告》、《建立政府财务报告制度研究报告》和《中国政府会计管理与改革战略框架研究报告》5个研究报告。二是组织实施联合国儿童基金会“政府会计信息管理系统需求分析研究”项目。三是翻译出版《美国政府会计、审计和财务报告》,为政府会计研究提供参考。
(三)积极参与国际公共部门会计准则研究制定工作。建立稳定的国际公共部门会计准则咨询和合作研究机制。调动地方财政部门的积极性,组织部分地方财政部门参与国际公共部门会计准则研究工作。参加4次国际公共部门会计准则委员会委员会议,就会议议题进行深入研究,并结合我国实际提出反馈意见。我方对财政可持续发展等会议议题的反馈意见均被国际公共部门会计准则委员会采纳。派专人赴国际公共部门会计准则委员会实习,系统学习国际公共部门会计准则制定做法与经验。
(财政部国库司供稿 李大伟 陈璐璐执笔)
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