时间:2020-08-14 作者:陈毓圭
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摘要:
推动行业组织健康有序发展,是建立中国特色社会主义社会管理体系的重要环节,对于科学配置社会管理资源、促进社会和谐稳定、推动社会管理创新具有重要意义。注册会计师行业是我国经济监督体系的重要组成部分,是社会主义市场经济体制的重要制度安排。经过多年的艰辛实践和探索,注册会计师行业管理已初步形成了法律授权、政府监督、民主管理、党建保障“四位一体”的治理结构,行业发展不断提速,服务社会管理能力持续增强,被誉为新社会组织的“排头兵”,行业党建工作得到中央领导同志的高度肯定,中国注册会计师协会(以下简称中注协)先后获得“全国先进社会组织”、“5A级”全国性行业协会称号。注册会计师行业完善“四位一体”的治理结构,为在新形势下行业组织强化自我管理能力、服务社会管理创新进行了一些探索。
一、以法律授权为基本形式的职能赋予,扎实奠定了行业自身建设和作用发挥的先决条件与法理依据
行业组织要发挥作用,首先要解决职能问题,即赋予其必要的权力和责任,使之“有事干”、“能干事”、“干成事”。就中注协而言,其职能几经演变,通过三层“授权”,逐步形成了三大职能:一是法律授权,即《注册会计师法》赋予其资质评价、...
推动行业组织健康有序发展,是建立中国特色社会主义社会管理体系的重要环节,对于科学配置社会管理资源、促进社会和谐稳定、推动社会管理创新具有重要意义。注册会计师行业是我国经济监督体系的重要组成部分,是社会主义市场经济体制的重要制度安排。经过多年的艰辛实践和探索,注册会计师行业管理已初步形成了法律授权、政府监督、民主管理、党建保障“四位一体”的治理结构,行业发展不断提速,服务社会管理能力持续增强,被誉为新社会组织的“排头兵”,行业党建工作得到中央领导同志的高度肯定,中国注册会计师协会(以下简称中注协)先后获得“全国先进社会组织”、“5A级”全国性行业协会称号。注册会计师行业完善“四位一体”的治理结构,为在新形势下行业组织强化自我管理能力、服务社会管理创新进行了一些探索。
一、以法律授权为基本形式的职能赋予,扎实奠定了行业自身建设和作用发挥的先决条件与法理依据
行业组织要发挥作用,首先要解决职能问题,即赋予其必要的权力和责任,使之“有事干”、“能干事”、“干成事”。就中注协而言,其职能几经演变,通过三层“授权”,逐步形成了三大职能:一是法律授权,即《注册会计师法》赋予其资质评价、注册准入、标准制订、监督检查等职能,形成法定职能;二是行政授权,即财政部党组委托和财政部领导交办的职能,形成委托职能;三是会员授权,即《中国注册会计师协会》章程规定的行业管理和服务职能,形成自律职能。
以法律授权为基本形式的职能赋予,为中注协的自身建设和作用发挥,提供了先决条件与法理依据。在财政部党组领导下,中注协履职尽责,先后承担了推动行业全面恢复重建、组织开展行业清理整顿、注册会计师行业人才建设、推进事务所脱钩改制、实施以国际化为导向的行业发展战略等重大任务,推动行业专业服务体系不断完善,行业发展战略体系初步形成,行业管理和服务体系日益健全,行业党建工作体系基本建立,国际交往与合作体系趋于成熟。截至2011年6月底,我国注册会计师行业已拥有会计师事务所7877家,注册会计师达10万人,从业人员近30万人,为全国所有公司制企业提供注册验资服务,为350万家包括上市公司在内的企业事业单位提供审计服务,为维护资本市场健康发展发挥了显著作用。在2004至2009年度上市公司财务报告审计中,通过注册会计师审计工作,为国家追调应交税金549亿元,调整利润总额3055亿元,调整资产总额15214亿元。每1元审计费用带来约470元的纠错成效。中注协与30多个国家和地区的50多个会计师职业组织建立了交往和合作关系。行业逐步发展成为机制健全、运行规范、具有良好诚信品牌和社会影响力的中介行业,行业建设进入了跨越式、国际化发展的新阶段。
二、以民主管理为重要特征的决策机制,从制度上保证了行业管理决策在行业眼前利益与长远利益、局部利益与公众利益之间取得平衡
民主管理是行业组织运行的内在要求,有利于提高会员规则制定的参与度,减少管理决策中的失误,加大对组织官员的监督力度,有效节约行政成本。中注协始终高度重视民主管理,将其作为内部治理结构的核心环节,积极研究行业民主决策组织体系及运行机制。建立了以理事会为主体的行业民主决策组织体系,制定出台了《注册会计师协会自律体制建设指导意见》,建立了会员代表大会制度、理事会工作制度、专门委员会议事规则并分别赋予其不同层次的决策权限、权力义务,保障会员主体地位和参与民主管理的权利。为了消除行业组织履行管理职能“有可能导致自我保护”的公众疑虑,防止行业局部利益与公众利益发生冲突,不断完善了民主决策机制,坚持“开门办会”,强化公众参与和社会监督。在会员代表大会、理事会及各类专门委员会中,均选入了来自政府部门、企业界、金融界、学术界、法律界等方面、类似“独立董事”的公众代表,其中常务理事会、惩戒委员会等核心机构的公众代表更是占了半数以上,切实从制度上保证了行业管理决策在行业眼前利益与长远利益、局部利益与公众利益之间取得平衡。
民主管理对行业科学决策发挥了积极作用。协会章程制定、管理机构的组建,均由会员代表大会表决;行业发展重大战略的推出,行业建设重大措施的出台,须经过理事会或其授权的常务理事会决定;行业各项惩戒措施,也要由惩戒委员会作出;协会秘书处定期向理事会报告工作和会费收支,并接受质询。2005年组建的中注协第四届理事会期间,先后组织召开理事会会议6次,常务理事会会议7次,14次就重要文件、制度、办法,征求常务理事意见或进行审议,13个专门和专业委员会召开各种会议100余次,充分发挥了协会各层级民主管理机构的作用,推动了民主科学决策。
三、以指导监督为主要内容的政府定位,充分发挥了政府部门政策支持和业务指导的优势
发挥行业组织的作用,必须正确处理与政府部门的关系。创新社会管理,政府部门既要避免事无巨细、包办所有社会管理事务,又不能放手不管、“授权了事”。对于注册会计师这样一个担负着市场监督主体责任的专家中介行业来说,处理好行业组织与政府部门之间的关系尤为重要。经过多年的探索实践和不断完善,行业已形成了授权行业组织承担行业管理职能、政府部门履行监督指导职责的管理体制,其中财政部的监督指导职能主要体现为组织上保证、政策上支持、业务上指导等几个方面。比如推荐协会理事会和秘书处官员,委派代表参加理事会、常务理事会;制定出台促进行业发展的政策措施,协调部门扶持和支持政策;关注行业环境的改善,发挥部门优势,优化行业发展的法律环境、执业环境、税收环境等。这已在《注册会计师法》中明确上升为法律规定。
以指导监督为主要内容的政府定位,充分发挥了政府部门政策支持和业务指导的优势。比如,协调成立作为国务院部际协调机构的注册会计师培训工作领导小组,凝聚合力共同推进行业人才培养,提升了行业队伍发展水平;制发并提请国务院办公厅转发《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》,对注册会计师行业又好又快发展作出了明确规定,指明了方向;与九部委联合发布《关于支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见》,积极发挥行业对企业“走出去”的信息引导、国际鉴证、战略咨询等重要作用;就加强协会干部队伍建设专门制发文件,要求各级财政部门高度重视协会干部队伍建设,切实发挥协会在规范和推进行业健康发展中的作用等。
四、以行业党建为本质体现的政治保障,有力保证了行业沿着中国特色社会主义方向,走科学发展、和谐发展道路
坚持党对社会组织的领导,发挥党组织在社会组织发展中的政治核心作用,既是党的建设在新的历史条件下新的重大课题,也是注册会计师协会这样的行业组织正确履行行业管理职能的政治保障。根据党的十七届四中全会关于以改革创新精神全面推进党的建设新的伟大工程的战略部署,特别是胡锦涛总书记关于统筹推进会计师等领域的党建工作和习近平同志关于以会计师等行业为突破口,以点带面,积极探索加强新社会组织基层党建工作的讲话精神,在中组部的大力支持指导下,经财政部党组批准,依托中注协组织结构,成立中国注册会计师行业党委,赋予其“指导和推动行业党建工作”、“保证中国注册会计师协会理事会及其秘书处依照法律和协会章程开展工作,促进注册会计师行业健康发展”等职能,并在各省区市和地(市)成立行业党组织,探索建立起了“条块结合,充分发挥注册会计师行业党组织作用”的行业党建工作管理体制,使主管部门的领导优势与行业协会的组织优势很好地结合起来。
行业党组织成立后,立即将推进会计师事务所基层党组织建设作为首要任务全力推进,通过不到半年的时间,使基层党组织从724家发展到3352个,将行业3万多名党员全部纳入会计师事务所党组织,向没有党员的事务所派出党建工作指导员或联络员,实现了党的组织和党的工作全覆盖。探索总结了基层党组织发挥作用的领域和途径:诚信建设和道德提升的政治引导作用、重大事件和重大冲突的矛盾化解作用、风险控制和质量提高的中流砥柱作用、机构建设和业务发展的凝聚人心作用、队伍建设和人才培养的政治促进作用,有效发挥了行业基层党组织的战斗堡垒作用和行业党员的先锋模范作用,推动全行业树立科学发展理念、转变发展方式、提升发展水平,实现科学发展。
行业党组织成立后,按照中央决策部署,先后承担了指导全行业开展学习实践活动和创先争优活动两项重大政治任务。行业党委把指导开展活动与指导促进行业加快发展结合起来,与解决制约行业发展突出问题结合起来,切实做到“两不误、两促进、两提高”。在指导活动开展的同时,大力加强行业党员教育、管理和服务,针对注册会计师执业分布广、人员流动快、市场压力大、诚信建设任务重等特点,通过举办党校班、开展党员集中培训和党内外人士联席会议、评先表彰、建立党务业务综合评价体系、推进行业党建和业务制度建设等,努力将行业党建系统与行业管理系统结合起来、党员管理与注册管理结合起来、党性教育与诚信教育结合起来、党的思想建设与事务所文化建设结合起来、发展党员与人才培养结合起来,切实把党的组织优势、政治优势转化为业务优势、发展优势,有效发挥了党组织在推动行业科学发展和民主管理中的政治保障作用。
(注:本文原载于2012年1月16日《学习时报》)
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