2010年9月,国际会计准则理事会主要发布了《财务报告概念框架》的第1章《通用财务报告的目标》和第3章《有用财务信息的质量特征》。
《财务报告概念框架》的第1章《通用财务报告的目标》指出,财务报告的通用目标,是用来帮助一系列广大的使用者(他们无权、无能力,也缺乏资源去寻求在企业管理层提供的财务报告以外的信息)进行经济决策(包括评估受托责任)所需的会计信息。通用财务报告的目标是整个财务会计概念框架的基础,财务会计概念框架的其他方面,如报告主体、有用财务信息的质量特征及其局限性、财务报表的要素、会计确认、计量与列报等从逻辑上看均受到通用财务报告的目标的确定的影响。
《财务报告概念框架》的第3章《有用财务信息的质量特征》共提出了12项有用财务信息的质量特征,并分为三个层次:第一层次将“决策有用性”作为总的信息质量特征;第二层次以“相关性”与“忠实表达”作为针对决策有用性的基本质量特征,其中“相关性”由“预测价值”和“确认价值”构成,“忠实表达”由“完整性”、“中立性”和“无错性”构成;第三层次将“可比性”(包括“一贯性”)、“可核性”、“及时性”和“可理解性”为增量质量特征。具体如下图...