国际会计准则理事会于2009年7月9日发布了《中小主体国际财务报告准则》，从即日起生效。

（一）适用范围。

《中小主体国际财务报告准则》适用于具有以下特征的中小主体：

（1）不负有公共受托责任；

（2）需要向外部使用者公布一般用途的财务报表。外部使用者包括不直接经营企业的所有者、现有或潜在的债权人以及信用评级机构等。

如果满足以下条件之一，主体将被视为负有公共受托责任：

（1）其债务性或权益性工具已在公开市场（国内或国外的证券交易所或场外市场，包括当地和地区的市场）交易或者未在公开市场交易而正在准备发行这些工具；

（2）作为其主要业务之一，以信托方式持有广大外部人士的资产。典型的例子有银行、信用合作社、保险公司、券商、共同基金和投资银行。

《中小主体国际财务报告准则》指出，如果这种以信托方式持有资产的情况是偶然发生的（例如旅行社、房屋中介、学校、慈善机构、要求名义会员提交押金的合作主体、预收款项的销售方（如公用事业）），则这些主体不涉及公共受托责任。

（二）主要内容。

《中小主体国际财务报告准则》一方面摘选了国际会计准则理事会《框架》中的基本概念以及完整版国际财务报告准则（包括解释公告）的原则和相关的强制性指南；另一方面在考虑使用者需求和成本效益后做了适当的修改。下表列示了《中小主体国际财务报告准则》每一章内容及其参照。